工业项目会计科目设置

顺 序 号 编 号 名 称一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1009 其他货币资金100901 外埠存款100902 银行本票存款100903 银行汇票存款100904 信用卡存款100905 信用保证金存款100906 存出投资款4 1101 短期投资110101 股票110102 债券110103 基金110110 其他5 1102 短期投资跌价准备6 1111 应收票据7 1121 应收股息8 1131 应收账款9 1133 其他应收款10 1141 坏账准备11 1201 在途物资12 1211 材料13 1231 低值易耗品14 1243 库存商品15 1244 商品进销差价16 1251 委托加工物资17 1261 委托代销商品18 1281 存货跌价准备19 1301 待摊费用20 1401 长期股权投资140101 股票投资140102 其他股权投资21 1402 长期债权投资140201 债券投资140202 其他债权投资22 1501 固定资产23 1502 累计折旧24 1601 工程物资25 1603 在建工程160301 建筑工程160302 安装工程160303 技术改造工程160304 其他支出26 1701 固定资产清理27 1801 无形资产28 1901 长期待摊费用二、负债类29 2101 短期借款30 2111 应付票据31 2121 应付账款32 2151 应付工资33 2153 应付福利费34 2161 应付利润35 2171 应交税金217101 应交增值税21710101 进项税额21710102 已交税金21710103 减免税款21710104 出口抵减内销产品应纳税额21710105 转出未交增值税21710106 销项税额21710107 出口退税21710108 进项税额转出21710109 转出多交增值税217102 未交增值税217103 应交营业税217104 应交消费税217105 应交资源税217106 应交所得税217107 应交土地增值税217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税217110 应交土地使用税217111 应交车船使用税217112 应交个人所得税36 , 2176 其他应交款37 2181 其他应付款38 2191 预提费用39 2201 待转资产价值220101 接受捐赠货币性资产价值220102 接受捐赠非货币性资产价值40 2301 长期借款41 2321 长期应付款三、所有制权益类42 3101 实收资本43 3111 资本公积311101 资本溢价311102 接受捐赠非现金资产准备311106 外币资本折算差额311107 其他资本公积44 3121 盈余公积312101 法定盈余公积312102 任意盈余公积312103 法定公益金45 3131 本年利润46 3141 利润分配314101 其他转入314102 提取法定盈余公积314103 提取法定公益金314109 提取任意盈余公积314110 应付利润314111 转作资本的利润314115 未分配利润四、成本类47 4101 生产成本410101 基本生产成本410102 辅助生产成本48 4105 制造费用五、损益类49 5101 主营业务收入50 5102 其他业务收入51 5201 投资收益52 5301 营业外收入53 5401 主营业务成本54 5402 主营业务税金及附加55 5405 其他业务支出56 5501 营业费用57 5502 管理费用58 5503 财务费用59 5601 营业外支出60 5701 所得税附注小企业可以根据实际需要，对上述科目作必要的增减或合并：. 采用计划成本进行材料日常核算的小企业，可以增设“物资采购”和“材料成本差异”科目。. 预收款项和预付款项较多的小企业，可设置“预收账款”和“预付账款”科目。. 低值易耗品较少的小企业，可以将其并入“材料”科目。. 小企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“备用金”科目。. 小企业接受其他单位委托代销商品，可以增设“受托代销商品”、“代销商品款”科目。. 小企业根据自身的规模和管理等要求，可以将“生产成本”、“制造费用”科目合并为“生产费用”科目，并设置相关的明细科目。. 对外提供劳务较多的小企业，可以增设“劳务成本”科目核算所提供劳务的成本。

1.会计科目的设置 1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。 2.根据《企业会计制度》规定,施工企业...2.补充会计科目的使用说明 1233周转材料 一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。 周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用,并可基本保持原来的形态而逐

一、购入原料时1.1购进原材料（中小企业较常用的实际成本法下）①已付款但货未到。借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税）【需要提醒下，本月的进项税须下月才能抵扣】贷：银行存款现金如果货到且验收入库了：借：原材料（这里要补充下，入库前的运杂费、整理费等都可以直接入在途物资或原材料）贷：在途物资现实如果说运杂费、整理费等有出入的，也可以补记一条分录：借：原材料贷：其他应付款银行存款现金等②货到付款（现实业务中较常用的）借：原材料（包括运杂费）应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款（大多数企业通过开户银行转账）1.2购进原材料（也有个别严谨的企业用的是计划成本法）①已付款但货未到借：材料采购（包括运杂费、整理费等，另外这是实际成本价）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款现金应付账款（也有商业承兑票据“应付票据”的，一般没人敢收。）如果货到且验收入库了：借：原材料（计划成本入账）贷：材料采购（实际成本）（贷或借：材料采购成本差异）【注意：月末企业还要对各部门领用的原材料进行材料成本差异的分摊】材料成本差异率的公式如下：材料成本差异率=（期初差异+本期差异）（期初结存计划成本+本期购入计划成本）会计分录如下：（假设发生了节约差，就需把材料成本差异分摊给各部门）借：材料成本差异贷：生产成本销售费用管理费用1.3委托加工物资（如果自己没有能力，需要外力支持，那就需要新的会计科目了）借：委托加工物资-某材料贷：原材料银行存款现金如果外力给加工完了：借：库存商品-某产品贷：委托加工物资-加工费应交税费-应交增值税（进项税额）委托加工物资-某材料二、车间生产时2.1原材料的核算①从仓库领用材料借：生产成本-基本生产成本-1产品生产成本-辅助生产成本-1车间（供水供电模具制造等辅助生产）制造费用（职工薪酬机物料消耗厂房折旧车间水电照明）贷：原材料——XX材料还有些材料是不同部门共同消耗的，得进行相应的分摊。（由于分摊方法众多，这里不做介绍。分摊完后，会计分录还是照上面的不变。）【注意：在有的企业，管理部门也领用生产用的材料，应视同销售，以后不可抵扣增值税的。】②周转材料（包括低值易耗品、包装物等）的处理购进周转材料时借：周转材料-低值易耗品-在库贷：银行存款领用周转材料时借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库③职工薪酬的分配借：管理费用（除车间以外的所有管理人员工资）贷：应付职工薪酬-应付工资银行存款④月末各部门固定资产的折旧借：制造费用 （车间固定资产的折旧）管理费用 （车间以外的固定资产折旧）贷：累计折旧【这里需要提醒，本月购进的固定资产，下月才能提折旧】⑤福利费职工医疗保险、交通、伙食补助等借：应付职工薪酬-应付福利费管理费用（退休人员工资福利可以直接计入管理费用。）贷：库存现金期末，员工的福利费最后也要转入管理费用的。借：管理费用贷：应付职工薪酬-应付福利费⑥月末结转制造费用、完工产品借：生产成本贷：制造费用借：库存商品贷：生产成本2.2 受托加工物资（有的客户不需要商品，但是需要加工、修理商品）这时只有加工而已，没有生产：借：劳务成本贷：银行存款应付职工薪酬（如果提供了劳动力，手工费什么的）原材料（如果耗用了公司的材料）制造费用（耗用了公司的水力，电力等）周转材料如果，完工时，可以确认收入了。借：银行存款应收账款贷：主营业务收入-加工费应交税费-应交增值税（销项税）再结转加工时付出的成本借：主营业余成本贷：劳务成本2.3 在建工程转固定资产（购进、自建、改造）购进固定资产：借：固定资产应交税金--应抵扣固定资产增值税贷：银行存款【如果途中发生运输费、整理费等，那这些费用是可以抵扣7%的增值税】借：固定资产（扣除可抵扣增值税后的值）应缴税费--应抵扣固定资产增值税（7%的运费等抵扣的增值税）贷：银行存款【如果是购进专用工程材料用来造固定资产】借：工程物资应缴税费--应抵扣固定资产增值税贷：银行存款【如果公司将存货原材料用于在建工程】借：在建工程应交税费--应抵扣固定资产增值税贷：原材料应缴税费--应交增值税（进项税额转出）【如果公司将自产的应税消费品用于在建工程应该视同销售，起码计税是销售价的税额】借：在建工程贷：库存商品（成本价）应缴税费--应交增值税（销项税）【计税价的17%】三、其他管理部门会计核算3.1共同消耗，期末需摊销的费用①预付一年以内的杂志报刊费、房租费、水电、保险费等借：待摊费用贷：银行存款月末对这些预付费用进行摊销借：管理费用制造费用贷：待摊费用3.2企业筹资的费用①收到投资借：固定资产银行存款无形资产 【无形资产在入账当月就可以提取折旧了，这与固定资产有些差异】贷：实收资本②向银行贷款借：银行存款贷：短期借款 （一年以内或一个会计期间之内）长期借款③月末计提银行短期借款利息借：财务费用贷：应付利息实际付款时（支付利息时）借：应付利息贷：银行存款④月末计提银行长期借款利息借：财务费用（按期付息，到期一次还本的。）贷：长期借款-应付利息借：在建工程贷：长期借款-应付利息（一次还本付息的）3.3采购部门的费用①业务员预支差旅费借：其他应收款贷：库存现金出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用制造费用库存现金 （一般是有结余的）贷：其他应收款-借款人姓名3.4增值税的处理前面已经交代过：购进材料时，做会计分录；借：应交税费-应交增值税（进项税）【上个月的增值税】贷：银行存款出售商品货物时。借：银行存款贷：应交税费-应交增值税（销项税）【本月的增值税】那么在月末就要核算，本月应该交多少增值税了。故有：未交增值税=销项税额-进项税额（一般来说，销项税额总要比进项税大些，否则税务局干什么吃的。）做会计分录，留给自己看的：借：应交税费-应交增值税（销项税）贷：应交税费-应交增值税（进项税）应交税费-未交增值税【这是应该交的税，先预提出来】正规的则是：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税【这是本月应该交上月的税】待你纳税时，则有：借：应交税费-未交增值税贷：银行存款【本月交上月的税】多交的那部分增值税，就成了：借：应交税费-应交增值税（已交税金）【本月交本月的税】贷：银行存款承上分录，如果你在上月多交了增值税，就变成了留抵。月末，在有留抵增值税的情况下，交增值税的会计分录则有：其他分录不变，只是得把留抵的那部分冲掉。借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（已交税金）银行存款【如果留存的增值税不够缴税】如果，上月留抵的增值税加本月预交的增值税大于应交的增值税，则有会计分录：借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）销售产品时①销售产品，取得收入借：银行存款应收票据应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税 （销项税额）②销售产品，用银行存款代垫运杂费（假设已向银行办妥托收手续）借：应收账款-某企业贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）银行存款-运杂费销售期间的运杂费、广告费、展览费等借：销售费用贷：银行存款③结转营业成本借：主营业务成本贷：库存商品④计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费-消费税（按增值税、营业税计提，税率不一定。）应交税费-城建税应交税费-教育费附加四、例外事项①出售原材料借：银行存款应收账款（生产用原材料出售）贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转材料的成本借：其他业务支出贷：原材料②违约金、罚款收入借：银行存款贷：营业外收入借：营业外支出贷：银行存款③存货盘盈借：原材料（或库存商品）贷：待处理财产损溢汇报上级，经批准后。借：待处理财产损溢贷：管理费用发现固定资产盘盈时（一般盘盈都是以前漏记，没有那天上掉馅饼的好事。）借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整报经批准后，再次调整损益：按资产价格的25%，补上所得税。借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税交完所得税后：借：应交税费-应交所得税贷：银行存款结转以前的年度损益调整（就是以前年度损益调整贷方余额结转。）：借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润盘亏固定资产借：累计折旧资产减值损失待处理财产损溢贷：固定资产经上级批准后借：营业外支出其他应收款-某人贷：待处理财产损溢盘亏存货的处理借：管理费用（合理损耗）其他应收款-某人营业外支出贷：待处理财产损溢五、利润的结转首先得把利润核算出来，根据利润求所得税。（新准则按25%算）借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税①损益的结转借：主营业务收入营业外收入其他业务收入贷：本年利润结转成本费用本帖隐藏的内容借：本年利润贷：主营业务成本营业外支出销售费用管理费用财务费用营业税金及附加所得税费用借：应交税费-所得税应交税费-营业税贷：银行存款提取盈余公积借：利润分配--提取法定盈余公积--提取任意盈余公积贷：盈余公积如果资本公积转增资本借：资本公积（外界的捐赠、股本溢价等处来的。）贷：实收资本如果是股份公司，分派股利时借：利润分配-应付股利贷：应付股利股本（有的公司分配转作股本的股利而非现金股利）实际支付股利时借：应付股利贷：银行存款现金

工业企业相关的会计科目与会计科目设置如下：一、购入原料时1.1购进原材料（中小企业较常用的实际成本法下）①已付款但货未到。借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税）【需要提醒下，本月的进项税须下月才能抵扣】贷：银行存款现金如果货到且验收入库了：借：原材料（这里要补充下，入库前的运杂费、整理费等都可以直接入在途物资或原材料）贷：在途物资现实如果说运杂费、整理费等有出入的，也可以补记一条分录：借：原材料贷：其他应付款银行存款现金等②货到付款（现实业务中较常用的）借：原材料（包括运杂费）应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款（大多数企业通过开户银行转账）1.2购进原材料（也有个别严谨的企业用的是计划成本法）①已付款但货未到借：材料采购（包括运杂费、整理费等，另外这是实际成本价）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款现金应付账款（也有商业承兑票据“应付票据”的，一般没人敢收。）如果货到且验收入库了：借：原材料（计划成本入账）贷：材料采购（实际成本）（贷或借：材料采购成本差异）【注意：月末企业还要对各部门领用的原材料进行材料成本差异的分摊】材料成本差异率的公式如下：材料成本差异率=（期初差异+本期差异）（期初结存计划成本+本期购入计划成本）会计分录如下：（假设发生了节约差，就需把材料成本差异分摊给各部门）借：材料成本差异贷：生产成本销售费用管理费用1.3委托加工物资（如果自己没有能力，需要外力支持，那就需要新的会计科目了）借：委托加工物资-某材料贷：原材料银行存款现金如果外力给加工完了：借：库存商品-某产品贷：委托加工物资-加工费应交税费-应交增值税（进项税额）委托加工物资-某材料二、车间生产时2.1原材料的核算①从仓库领用材料借：生产成本-基本生产成本-1产品生产成本-辅助生产成本-1车间（供水供电模具制造等辅助生产）制造费用（职工薪酬机物料消耗厂房折旧车间水电照明）贷：原材料——XX材料还有些材料是不同部门共同消耗的，得进行相应的分摊。（由于分摊方法众多，这里不做介绍。分摊完后，会计分录还是照上面的不变。）【注意：在有的企业，管理部门也领用生产用的材料，应视同销售，以后不可抵扣增值税的。】②周转材料（包括低值易耗品、包装物等）的处理购进周转材料时借：周转材料-低值易耗品-在库贷：银行存款领用周转材料时借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库③职工薪酬的分配借：管理费用（除车间以外的所有管理人员工资）贷：应付职工薪酬-应付工资银行存款④月末各部门固定资产的折旧借：制造费用 （车间固定资产的折旧）管理费用 （车间以外的固定资产折旧）贷：累计折旧【这里需要提醒，本月购进的固定资产，下月才能提折旧】⑤福利费职工医疗保险、交通、伙食补助等借：应付职工薪酬-应付福利费管理费用（退休人员工资福利可以直接计入管理费用。）贷：库存现金期末，员工的福利费最后也要转入管理费用的。借：管理费用贷：应付职工薪酬-应付福利费⑥月末结转制造费用、完工产品借：生产成本贷：制造费用借：库存商品贷：生产成本2.2 受托加工物资（有的客户不需要商品，但是需要加工、修理商品）这时只有加工而已，没有生产：借：劳务成本贷：银行存款应付职工薪酬（如果提供了劳动力，手工费什么的）原材料（如果耗用了公司的材料）制造费用（耗用了公司的水力，电力等）周转材料如果，完工时，可以确认收入了。借：银行存款应收账款贷：主营业务收入-加工费应交税费-应交增值税（销项税）再结转加工时付出的成本借：主营业余成本贷：劳务成本2.3 在建工程转固定资产（购进、自建、改造）购进固定资产：借：固定资产应交税金--应抵扣固定资产增值税贷：银行存款【如果途中发生运输费、整理费等，那这些费用是可以抵扣7%的增值税】借：固定资产（扣除可抵扣增值税后的值）应缴税费--应抵扣固定资产增值税（7%的运费等抵扣的增值税）贷：银行存款【如果是购进专用工程材料用来造固定资产】借：工程物资应缴税费--应抵扣固定资产增值税贷：银行存款【如果公司将存货原材料用于在建工程】借：在建工程应交税费--应抵扣固定资产增值税贷：原材料应缴税费--应交增值税（进项税额转出）【如果公司将自产的应税消费品用于在建工程应该视同销售，起码计税是销售价的税额】借：在建工程贷：库存商品（成本价）应缴税费--应交增值税（销项税）【计税价的17%】三、其他管理部门会计核算3.1共同消耗，期末需摊销的费用①预付一年以内的杂志报刊费、房租费、水电、保险费等借：待摊费用贷：银行存款月末对这些预付费用进行摊销借：管理费用制造费用贷：待摊费用3.2企业筹资的费用①收到投资借：固定资产银行存款无形资产 【无形资产在入账当月就可以提取折旧了，这与固定资产有些差异】贷：实收资本②向银行贷款借：银行存款贷：短期借款 （一年以内或一个会计期间之内）长期借款③月末计提银行短期借款利息借：财务费用贷：应付利息实际付款时（支付利息时）借：应付利息贷：银行存款④月末计提银行长期借款利息借：财务费用（按期付息，到期一次还本的。）贷：长期借款-应付利息借：在建工程贷：长期借款-应付利息（一次还本付息的）3.3采购部门的费用①业务员预支差旅费借：其他应收款贷：库存现金出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用制造费用库存现金 （一般是有结余的）贷：其他应收款-借款人姓名3.4增值税的处理前面已经交代过：购进材料时，做会计分录；借：应交税费-应交增值税（进项税）【上个月的增值税】贷：银行存款出售商品货物时。借：银行存款贷：应交税费-应交增值税（销项税）【本月的增值税】那么在月末就要核算，本月应该交多少增值税了。故有：未交增值税=销项税额-进项税额（一般来说，销项税额总要比进项税大些，否则税务局干什么吃的。）做会计分录，留给自己看的：借：应交税费-应交增值税（销项税）贷：应交税费-应交增值税（进项税）应交税费-未交增值税【这是应该交的税，先预提出来】正规的则是：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税【这是本月应该交上月的税】待你纳税时，则有：借：应交税费-未交增值税贷：银行存款【本月交上月的税】多交的那部分增值税，就成了：借：应交税费-应交增值税（已交税金）【本月交本月的税】贷：银行存款承上分录，如果你在上月多交了增值税，就变成了留抵。月末，在有留抵增值税的情况下，交增值税的会计分录则有：其他分录不变，只是得把留抵的那部分冲掉。借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（已交税金）银行存款【如果留存的增值税不够缴税】如果，上月留抵的增值税加本月预交的增值税大于应交的增值税，则有会计分录：借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）销售产品时①销售产品，取得收入借：银行存款应收票据应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税 （销项税额）②销售产品，用银行存款代垫运杂费（假设已向银行办妥托收手续）借：应收账款-某企业贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）银行存款-运杂费销售期间的运杂费、广告费、展览费等借：销售费用贷：银行存款③结转营业成本借：主营业务成本贷：库存商品④计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费-消费税（按增值税、营业税计提，税率不一定。）应交税费-城建税应交税费-教育费附加四、例外事项①出售原材料借：银行存款应收账款（生产用原材料出售）贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转材料的成本借：其他业务支出贷：原材料②违约金、罚款收入借：银行存款贷：营业外收入借：营业外支出贷：银行存款③存货盘盈借：原材料（或库存商品）贷：待处理财产损溢汇报上级，经批准后。借：待处理财产损溢贷：管理费用发现固定资产盘盈时（一般盘盈都是以前漏记，没有那天上掉馅饼的好事。）借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整报经批准后，再次调整损益：按资产价格的25%，补上所得税。借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税交完所得税后：借：应交税费-应交所得税贷：银行存款结转以前的年度损益调整（就是以前年度损益调整贷方余额结转。）：借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润盘亏固定资产借：累计折旧资产减值损失待处理财产损溢贷：固定资产经上级批准后借：营业外支出其他应收款-某人贷：待处理财产损溢盘亏存货的处理借：管理费用（合理损耗）其他应收款-某人营业外支出贷：待处理财产损溢五、利润的结转首先得把利润核算出来，根据利润求所得税。（新准则按25%算）借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税①损益的结转借：主营业务收入营业外收入其他业务收入贷：本年利润结转成本费用本帖隐藏的内容借：本年利润贷：主营业务成本营业外支出销售费用管理费用财务费用营业税金及附加所得税费用借：应交税费-所得税应交税费-营业税贷：银行存款提取盈余公积借：利润分配--提取法定盈余公积--提取任意盈余公积贷：盈余公积如果资本公积转增资本借：资本公积（外界的捐赠、股本溢价等处来的。）贷：实收资本如果是股份公司，分派股利时借：利润分配-应付股利贷：应付股利股本（有的公司分配转作股本的股利而非现金股利）实际支付股利时借：应付股利贷：银行存款现金

工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。

一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。

成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。

工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。

主要会计分录

1、材料费

领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费。

借：工程施工—合同成本——材料费

贷：原材料

2、人工费

根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费。

借：工程施工—合同成本——人工费

贷：应付工资

贷：应付福利费

3、分包工程费用

（1）预付工程款

根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目。

借：应付账款——应付分包款

贷：银行存款

（2）工程款结算

根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款。

借：工程施工——合同成本——分包工程费用

贷：应付账款——应付分包款

（3）支付进度款

支付已经办理结算的款项时

借：应付账款——应付分包款

贷：银行存款