35岁外贸会计辞职

申报资料的填列 （一）增值税一般纳税人《增值税纳税申报表》的填写要求： 1、税款所属时间，指纳税人申报应纳增值税的所属纳税期，填写具体的起止年、月、日。 2、填表日期，指纳税人填写《增值税纳税申报表》的年、月、日。 3、纳税人登记号，按纳税人办理税务登记时国税机关规定的登记号填写。 4、纳税人名称，填写纳税人全称，不得填写简称。 5、法定代表人姓名，填写纳税人的法人代表或经营负责人的姓名。 6、营业地址，填写纳税人所在地的详细地址。 7、开户银行及帐号，填写纳税人开户银行的名称及纳税人在该银行的结算帐户号码。 8、经济性质，按纳税人税务登记上所认定的经济性质填写。 9、经济类型，按制造业、采掘业、电力、煤气、供水及商业分别填写。 10、“本期销项税额”中的有关栏次，按下列要求填写： 货物或应税劳务名称，按“货物、应税劳务、视同销售”分别填写 国家税务总局分类口径及不同的适用税率分别填写对一些生产、经营品种较多的企业，如果一张申报表货物名称填写不下的，可以按不同的税率汇总名称填报增值税纳税申报表， 对汇总填报申报表的，必须附有销货方填开的按国家税务总局计会统计报表的分类 口径及不同的税率分别填列“货物”清单 (2)应税销售额，填写增值税的计税销售额。如企业财务会计核算不作销售而按税 法应征税的价外费用，也应填入“应税销售额”中。 (3)“应税销售额”和“免税销售额”均不包括出口货物的销售额。 适用税率，按所销售的货物或应税劳务的适用税率填写本期进项税额，填写申报期当月的实际发生额。其有关栏次按下列要求填写： (1)本期发生额，应根据购进货物或应税劳务以及准予计算抵扣的货物和劳务分别填写。17％税率及13％税率项目，按购进货物或应税劳务取得的专用发票和海关完税凭证上注明的税款，及不同的税率分别填写。“免税农产品”，依照采购免税农产品的买价，依10％的抵扣率计算填写。 运输费用，按照购进货物或销售货物所支付的运费金额，依10％的抵扣率计算填写。 废旧物资，填报的范围仅指专门从事废旧物资经营的纳税人，按照收购金额依10％ 的抵扣率计算填写。 6％征收率，按照纳税人购进货物或应税劳务取得的专用发票上按6％注明的税款填写。 2)“本期发生额”栏中各项目的填写口径，指按照增值税税法规定准予从增值税 销项税额中抵扣的进项税额。增值税税法规定不得从销项税额中抵扣的进项税额， 不得填入本栏中的有关项目。如购进固定资产的进项税额，用于非应税项目、免税 项目、集体福利和个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。 对购进时无法确定用途的购进货物或应税劳务的进项税额，本纳税期用于非应税项 目的，如免税货物（或免税劳务）的进项税额、非正常损失的在产品、产成品所耗 用的进项税额等，可填入本栏。 (3)“免税货物用”、“非应税项目用”、“非常损失”、“简易办法征税货物用” 合计数与会计科目“应交增值税——进项税额转出”的本月合计数一致。填写口 径同“本期发生额”栏的填写。如在购进时直接用于免税项目、未填入“本期发生 额”栏的进项税额，不需再填入“免税货物用”栏。 非应税项目用，包括用于集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务。非常损失， 包括非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务以及其他原因不应 从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 ②不易划分进项税额的，按照规定的方法计算分摊填写。即： 不得抵 当月全 当月免税项目销售额 扣的进＝部进项×敁 非应税项目营业额合计 项税额 税 额 当月全部销售额、营业额合计 ③“抵扣税额”，为“本期发生额”减去“免税货物用”、“非应税项目用”、“非常损失”、“简易办法征税货物用”的余额。 13、“期初进项税额”的有关栏次 14、本表“税款计算”中的有关栏次，按下列方法填写： 销项税额合计本月数，填写“本期销项税额”中“税额”的合计数；累计数为本 年初至本申报期“本期销项税额”中“税额”的合计数的累计。 (2)抵扣税额合计本月数，填写“本期进项税额”中“抵扣税额”合计数加上“期 初进项税额”中“抵扣税额”本月数之和；累计数为本年初至本申报期的“抵扣税 额合计”本月数的累计。 3)上期留抵税额，填写纳税人前一申报期的“留抵税额”累计数。该项只填写本 月数，不填写累计数。 (4)“应抵扣税额合计”本月数、累计数，分别等于“抵扣税额合计”与“上期留 抵税额”本月数、累计数的合计数。 (5)“实际抵扣税额”本月数最高不得超过“销项税额合计”数额。即：“应抵扣税 额合计”小于“销项税额合计”数额时，“实际抵扣税额”填写“应抵扣税额合计”数额；“应抵扣税额合计”大于“销项税额合计”数额时，“实际抵扣税额”填写“销项税额合计”数额；累计数为本年初至本申报期的“实际抵扣税额”本月数的累计。 6)应纳税额本月数，填写“销项税额合计”本月数减去“实际抵扣税额”本月 数的差额；累计数为“销项税额合计”累计数减去“实际抵扣税额”累计数的差额。 (7)代扣代缴税额，填写根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关 规定扣缴的增值税。本月数为本申报期应代扣代缴的增值税，累计数为本年初至本 申报期代扣代缴的增值税的累计。 8)“应纳税额合计”本月数、累计数，分别为“应纳税额”与“代扣代缴税额”本 月数、累计数之和。 (9)“已交纳税额”的本月数，为纳税人在本申报期内预缴的税款；累计数为当年 初至本申报期内实际交纳的税款。 (10)“应补(退)税额”本月数、累计数，为“应纳税额合计”减去“已交纳税额” 本月数、累计数的差额，如果差额为负数的在数字前用“－”号表示。 (11)“留抵税额”本月数、累计数，为“应抵扣税额合计”减去“实际抵扣税额”本月数、累计数的差额。 (12)截止上期累计欠税额，只填写累计数，不填写本月数。 (13)本期已清理欠税，只填写本月数，不填写累计数。 15、“授权人签字”与“声明人签字”的填写： (1)未授权代理人进行纳税申报的，“声明人签字”处由法定代表人签字，“授权 人签字”处空白不填。 (2)授权代理人进行纳税申报的，“授权人签字”处由法定代表人签字，“声明人 签字”由代理申报人签字。 16、本申报表一式三联。第一联为申报联，纳税人按期向主管国税机关申报；第二 联为收执联，纳税人于申报时连同申报联交主管国税机关签章后作为申报的凭证； 第三联报送主管国税机关作为税收会计原始凭证。 )《发票领用存月报表》的填写要求 1、纳税人名称，填写纳税人全称，不得填写简称。 填表日期，填写《发票领用存月报表》的具体日期。该表反映的发票领用存情 况的时间与《增值税纳税申报表》反映的纳税申报期时间一致。 期初库存份数、期初库存起止号码，由纳税人根据对期初各种版式的专用发票 以及普通发票的清点情况填写。 本期领购份数、本期领购起止号码，由纳税人根据本纳税申报所属时期内专用 发票、普通发票的实际领购情况填写。 本期开具份数、本期开具起止号码，由纳税人根据本纳税申报所属时期内填开 的专用发票、普通发票的情况填写。 本期作废或遗失份数、本期作废或遗失发票号码，由纳税人根据本纳税申报所 属时期作废或遗失的专用发票、普通发票的情况填写。如果作废或遗失的发票过多， 表格填不下时，可以只填写作废或遗失的份数。 交回未开票份数、交回未开票发票号码，填写因各种原因，如歇业、停业交回 国税机关的发票份数及发票号码。 期末库存份数、期末库存起止号码，由纳税人根据其本纳税申报所属时期专用 发票、普通发票的实际库存情况填写。 9、《发票领用存月报表》一式三份。其中，一份纳税人留存，两份作为《增值税 纳税申报表》的附表报送主管国税机关。 (四)《增值税专用发票使用明细表》的填写要求 纳税人使用《增值税专用普通发票使用明细表》时，应在“普通”两字上划线，表 示该表为《增值税专用发票使用明细表》。 本表根据纳税人销售货物或应税劳务开具的专用发票按序号逐票填写。一式两份， 其中，一份纳税人留存，一份作为《增值税纳税申报表》的附表报送主管国税机关。 其具体填写要求如下： 1、填表日期，填写填写本表的具体日期。 2、纳税人名称，填写纳税人全称，不得填写简称。 3、纳税人登记号，填写国税机关核定的纳税人登记号码。 4、发票起止号码，填写在本张表格中的专用发票的起始及截止号码。 5、“(共 页、第 页)”，填写《增值税专用发票使用明细表》共有几页，本张表 格是其中的第几页。 6、发票类别，空白不填。 7、发票号码，空白不填。 8、开票日期，填写专用发票上记录的开票日期。 9、购货单位名称，填写全称，不得填写简称。 购货方纳税人登记号，按专用发票上注明的购货单位纳税人登记号填写。此栏 为只有专用发票计算机交叉稽核试点地区的纳税人填写。 11、货物或应税劳务名称，按货物或应税劳务的具体名称或型号规格填写。使用汇 总清单的，可以采取“某某货物等”的办法简单填写。 12、销售额，填写专用发票上注明的购进货物或应税劳务合计金额栏的金额。 13、税率，填写专用发票上注明的税率。 14、税额，填写专用发票上注明的合计税额栏的税额。 15、记帐凭证号码，填写根据专用发票记帐联进行帐务处理时的记帐凭证编号。 16、备注，填写要向国税机关说明的其他有关专用发票的事项，以及国税机关要求 反映的其他数字或文字资料。 17、不开发票销售的货物或应税劳务，填写内容包括视同销售及价外收入等不开发 票销售的货物或应税劳务。该栏只在《增值税专用发票使用明细表》的第一页填写， 以后表中的此栏划掉，不再填写。 18、纳税人手工开具的专用发票按发票序号逐票登记，每本填写1张《增值税专用发 票使用明细表》。纳税人每月使用1本专用发票的，在本表的“小计”栏填写小计 数，同时，将小计数写在本表的“合计”栏内；纳税人每月使用两本以上专用发票 的，每张表在“小计”栏填写小计数，并将每张表的小计数累加起来填写在第1张表 的“合计”栏内。 一般纳税人如果每月专用发票用票量特别大，金额又较小，逐笔登记确有困难的， 经市、县国税机关批准，对整本专用发票中每单张票面销售额5000元以下的，可按 整本专用发票汇总登记《增值税专用发票使用明细表》。 1本专用发票当月未用完的，按顺序填报用完的部分，剩余空格部分用线划掉；下个 月申报时该本继续使用的专用发票另用1张《增值税专用发票使用明细表》，接上月 顺序填报，并将上月已填报部分的空格用线划掉。如1本专用发票两个月仍未用完 的，剩余部分报国税机关剪角作废。并在第2个月所填剩余的空格注明“已作废”。 19、纳税人使用计算机开具的专用发票(即“电脑票”)，按发票序号逐票登记，每 25份填写一份《增值税专用发票使用明细表》。纳税人每月使用25份或不足25份电 脑票的，在本表的“小计”填写小计数，同时，将小计数填写在本表的“合计”栏 内；纳税人每月使用25份以上电脑票的，每张表在“小计”栏填写小计数，并将每 张表的小计数累加起来填写在第一张表的“合计”栏内。 如果一张表格中填写的电脑票份数不足25份的，应将表中剩余的空格部分划掉。 纳税人使用计算机开具专用发票的，经县级国税机关批准，在纳税申报时可以用计 算机直接打印《增值税专用发票使用明细表》。 20、纳税人因销货退回或折让开出的红字专用发票，应用红字（或负数）填写《增 值税专用发票使用明细表》。 (五)《增值税普通发票使用明细表》的填写及报送要求 纳税人在《增值税专用普通发票使用明细表》“专用”两字上划线，表示该表为《增 值税普通发票使用明细表》。 本表根据纳税人销售货物或应税劳务开具的普通发票，按序号逐票填写。纳税人如 果普通发票开具量较大，逐笔填写有困难的，经市、县国税机关批准，可按整本汇 总填写。本表一式两份，一份纳税人留存，一份作为《增值税纳税申报表》的附表 报送主管国税机关。其具体填写要求如下： 1、购货方纳税人登记号，空白不填。 2、销售额，填写不含税金额。该不含税金额，根据普通发票上的销售金额依适用 税率进行价税分离以后的金额。 3、税率，填写销售货物适用的税率。 4、税额，填写根据销售额及适用税率进行价税分离后的税额。 5、不开发票销售的货物或应税劳务，空白不填。 6、纳税人应按普通发票填开的顺序逐票填写《增值税普通发票使用明细表》，一 张表格不够，可以在另一张表格内填写，直到一本普通发票登记完毕。如果一本普 通发票登记完毕，《增值税普通发票使用明细表》有空格的，应将空格部分用线划 掉，即：一张《增值税普通发票使用明细表》内不得填写两本普通发票的有关内容。 一本普通发票当月未用完的，按顺序填报用完的部分，表格填写不满时将剩余空格部分划掉。 7、纳税人在每张《增值税普通发票使用明细表》的“小计”栏填写小计数，同时， 将每张表的小计数累加起来填写在第一张表的“合计”栏内。以后表中的“合计” 栏内空白不填。 8、纳税人销售免税货物必须另本开具普通发票，并单独填写《增值税普通发票使 用明细表》。填写时在“备注”栏注明是免税货物，此表的小计数不得汇总在《增 值税普通发票使用明细表》的合计数中。 9、其它各栏参照《增值税专用发票使用明细表》填写。 (六)《增值税专用发票抵扣明细表》的填写及报送要求 纳税人使用《增值税（专用发票／收购发票／运输发票）抵扣明细表》登记进项专 用发票时，应在“收购发票”、“运输发票”上划线，表示该表为《增值税专用发 票抵扣明细表》。 1、纳税人中的工业企业对《增值税专用发票抵扣明细表》的填写及报送要求 纳税人中的工业企业，购进货物取得专用发票抵扣联以及进口货物从海关取得完税 凭证并将收到的货物验收入库后方可登记《增值税专用发票抵扣明细表》。否则， 不得登记该表并申报抵扣。本表一式两份，一份纳税人留存，一份作为《增值税纳 税申报表》的附表报送主管国税机关。其具体填写要求如下： (1)供货或运输单位名称，填写全称，不得填写简称。 (2)购进货物或应税劳务名称，接货物或应税劳务的具体名称或型号规格填写。 (3)金额，填写专用发票上注明的购进货物或应税劳务合计金额栏的金额。 (4)货物入库时间，填写货物验收入库的时间，一般可以按货物入库单上记录的时间填写。 (5)记帐凭证号码，填写根据专用发票的发票联进行帐务处理时记帐凭证的编号。 (6)付款日期、付款金额、付款凭证号码，空白不填。 (7)纳税人在填写《增值税专用发票抵扣明细表》时，如果专用发票抵扣联不足25 份的，在本表的“小计”栏填写小计数，同时将小计数填写在“合计”栏。如果专 用发票抵扣联超过25份，需填写两张以上表格的，在每张表格的“小计”栏填写小 计数，同时将每张表格的小计数汇总填写在第一张表格的“合计”栏，其他表格不 填写“合计”栏。 (8)纳税人使用计算机录入增值税进项专用发票有关数据的，经市、县国税机关批 准，可以直接打印《增值税专用发票抵扣明细表》。 (9)其它各栏参照《增值税专用发票使用明细表》填写。 2、纳税人中的商业企业对《增值税专用发票抵扣明细表》的填写及报送要求 纳税人中的商业企业，购进货物取得专用发票抵扣联以及进口货物从海关取得完税 凭证并已支付货款后方可登记《增值税专用发票抵扣明细表》。否则，不得登记该 表并申报抵扣。这里所说的“已支付货款”，指纳税人所支付的货款与专用发票抵 扣联以及进口货物从海关取得的完税凭证上注明的货款金额一致。对商业企业接受 投资、捐赠和分配的货物，以收到专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时间。纳 税人在申报抵扣税额时应提供有关投资、捐赠和分配货物的合同或证明材料。本表 一式两份，一份纳税人留存，一份作为《增值税纳税申报表》的附表报送主管国税 机关。其具体填写要求如下： (1)货物入库时间，空白不填。 (2)付款日期，填写实际支付货款或开出的承兑商业汇票上的金额。 (3)付款凭证号码，填写支付货款凭证的编号。 (4)其它各栏参照工业企业对《增值税专用发票抵扣明细表》要求填写。 (七)《增值税收购发票抵扣明细表》的填写及报送要求 纳税人使用《增值税（专用发票／收购发票／运输发票）抵扣明细表》登记收购发 票时，应在“专用发票”、“运输发票”上划线，表示该表为《增值税收购发票抵 扣明细表》。纳税人开具的收购发票数量较大，逐笔填写有困难的，经市、县国税 机关批准，可整本汇总填写。 本表时一式两份，一份纳税人留存，一份为《增值税纳税申报表》的附表报送主管 国税机关。其具体填写要求如下： (1)开票日期，填写收购凭证上记录的开票日期。 (2)金额，填写收购凭证上注明的购进货物或应税劳务的金额。 (3)税率，填写10％抵扣率。 (4)税额，填写按10％抵扣率计算的税额。 (5)货物入库时间、记帐凭证号码，空白不填。 (6)其它各栏参照工业企业对《增值税专用发票抵扣明细表》要求填写。 (八)《增值税运输发票抵扣明细表》的填写要求 纳税人使用《增值税（专用发票／收购发票／运输发票）抵扣明细表》登记运输发 票时，应在“专用发票”、“收购发票”上划线，表示该表为《增值税运输发票抵 扣明细表》。 纳税人销售货物（免税货物除外）或外购货物（免税货物、固定资产除外）所支付 的运输费用准予抵扣的运费结算单据是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单 位开据的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开据的套印全国统一发票监制 章的货票。只有符合规定的运输发票才能填写《增值税运输发票抵扣明细表》进行 抵扣申报。这里所说的“符合规定”，指货运发票的发货人、收货人、起运地、到 达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐 全，否则不予抵扣。纳税人取得的货运定额发票不得填写《增值税运输发票抵扣明 细表》进行抵扣申报。 本表一式两份，一份纳税人留存，一份作为《增值税纳税申报表》的附表报送主管 国税机关。其具体填写要求如下： (1)开票日期，填写取得的运输发票上记录的开票日期。 (2)供货或运输单位名称，填写运输单位的全称，不得填写简称。 (3)购进货物或应税劳务名称，按所运输货物具体名称或型号规格填写 (4)金额，填写运输发票上注明的运费金额，随同运费支付的装卸费、保险费等其 他不准计算抵扣进项税额的杂费不得填写在本栏中。 (5)其它各栏参照《增值税收购发票抵扣明细表》要求填写。

1、财务工作。包括会计、出纳等。工作比较稳定，相对清闲，但是工资未必会很高。而且从事具体财务工作的人，更多的是看经验，刚入职待遇不会太好，随着经验的积累会越来越吃香。

2、审计。很多财务制度健全的单位都有自己的内部审计机构，另外会计事务所也主要从事审计工作。待遇会比较好，而且被财务部门供着，但是忙季会很忙，尤其在事务所，容易对身体造成慢性损耗。

3、税务。可以去各级税务机关。税务也属于被供着的单位，任何单位都不敢得罪税务，当然，税务知识本身比较繁琐，想进税务机关，需要对税务知识有全面的了解，而且如果在基层的税务所，会很忙。

4、金融机构。比如银行、证券、保险业。

5、统计。很多单位的统计工作都由财务人员来做，一般都是财务人员兼职。

会计专业培养要求和就业方向

一、培养要求

学生应掌握会计学、管理学、经济学的基本理论和基础知识：掌握会计学的分析方法，熟悉国内外相关会计法规及国际惯例，具有较强的会计实务操作能力和解决工作中实际问题的能力；把所学的知识和实际操作结合在一起了解本学科的理论前沿和发展动态，具有良好的职业道德。

二、就业方向

各大企业、银行、酒店、学校等等。可从事鉴证，审计，税收，公司会计，管理会计，财务管理，破产清算，法务会计，预算制定，商业咨询等。

还是有些会计经验的好，可以自学一些基本的，外贸会计也是会计，理论的东西是一样的

并不是别人的选择就适合你从你的专业看自然是会计更适合你但是不知道你要选择外贸的原因可能是比较感兴趣吧平心而论在这两条路上我也挣扎过现在看来你应该真正地对这两个行业有更深的了解设计好自己的职业生涯比如会计走下去你可以往专业性更强的方向走比如外贸会计也可以往理财师的方向走而外贸如果做业务的话可能就要专攻哪个市场的客户哪个产品接下来可能是做部门经理然后是营销。。。路不一样角度不一样自己多思考

这家企业如果不是新开办的，你可以参考下前任所做的，学习学习，其他的可以边做边问了

你的问题不怎么明确。外贸的定义比较大，从岗位上区分，可分为：财务人员、报关报检员、业务员（采购和销售）等等。外贸里也有财务工作，不知你所说的做外贸指的是什么？以我在外贸公司15年的工作经验，建议你毕业后应先做会计。原因有几点：1、会计毕竟是你的本专业，毕业后如果不用，很快就忘了，同时也需要一段的实践时间来验证一下自己学的理论；2、外贸专业是一项比较浅的专业。虽然一些人对此专业比较神秘，其实无论是学工科的、学文科的、学财务的，只要你看完国际贸易实务这本书，就可以入门了。综合上述，建议你先充分掌握并实践自己四年大学里学的知识后，再去想别的..

只要自己有信心，没有什么是做不了的。只是要补充一下相关出口退税知识，下面是一些教程及总结，有点多希望有帮助：一、出口货物退（免）税概述（一）出口货物退（免）税的基本概念出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税，或免征应缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采用并为世界各国普遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。（二）出口货物退（免）税的基本要素出口货物退（免）税的基本要素包括：退（免）税范围、税种、税率、计税依据、期限、地点、预算级次等。1.出口货物退（免）税的企业范围：（1）经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业；（2）经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司；（3）外商投资企业；（4）委托外贸企业代理出口的企业；（5）特准退（免）税企业。2.我国现行出口货物退（免）税的货物范围主要是报关出口的增值税、消费税应税货物。（1）一般退（免）税货物范围（应具备四个条件）；一是必须是属于增值税、消费税征税范围的货物二是必须是报关离境的货物三是必须是在财务上作销售处理的货物四是必须是出口收汇并已核销的货物（2）特准退（免）税货物范围：关注列举项目P157（3）出口免税货物；关注列举项目P157（4）不予退（免）税的出口货物：关注列举项目P158【例题•单选题】（2008年）下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”待遇的有（）。A.加工企业来料加工复出口的货物B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 [答疑编号1750021101]『正确答案』B『答案解析』加工企业来料加工复出口的货物，免税不退税；属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税；外贸企业从小规模纳税人购进并持有增值税专用发票的出口货物才享受免税并退税政策。 【例题•多选题】（2009年）根据增值税现行规定，下列企业可享受出口货物退（免）税政策的有（）。A.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业B.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业C.外商投资企业D.委托外贸企业代理出口的生产企业E.借出口经营权、挂靠出口货物的企业 [答疑编号1750021102]『正确答案』ABCD『答案解析』通过借权、挂靠出口货物的，不能享受退税政策。 3.出口退税率：我国出口退免税的税种仅限于增值税、消费税。（1）增值税退税率：是指出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。我国现行出口退税率主要有17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%。（2）消费税退税率：与征税率一致4.出口货物退（免）税的计税依据：是指具体计算应退（免）税款的依据和标准。目前对外贸企业出口货物计算办理退税，以出口数量和货物购进金额作为计税依据；对生产企业出口货物计算办理退（免）税，以出口货物离岸价格作为计税依据。5.出口货物退（免）税的期限：是指货物出口行为发生后，申报办理出口货物退（免）税的时间要求。根据现行规定，企业出口货物后，须在自报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报截止之日向税务机关申报退（免）税。未在规定申报期内申报的，除另有规定者外，一律视同内销征税，不再退税。（三）出口货物退（免）税的方式 按照现行规定，出口货物退（免）税的方式主要有“免、退税”，“免、抵、退税”，“免税”三种。二、出口货物退（免）税认定管理（了解）三、外贸企业出口货物退税（一）外贸企业出口退税登记管理（二）外贸企业出口退税计算1.外贸企业一般贸易出口货物退还增值税的计算。应退增值税＝购进货物的增值税专用发票所注明的进项金额×退税率。外贸企业应退税款的计算方法有两种：一是单票对应法；二是加权平均法。四、生产企业出口货物退（免）税（一）生产企业出口货物免、抵、退税相关政策规定生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物和视同自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。生产企业是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。增值税小规模纳税人出口自产货物实行免征增值税的办法。（二）生产企业办理出口免抵退税需提供和附送的主要原始凭证（P165）（三）生产企业出口货物免、抵、退税的计算 【提示】计算免抵退的步骤，第一步为剔税，计算不得免抵税额＝出口价×（征税率－退税率）；第二步为抵税，计算应纳税额＝内销销项税－（进项税－不得免抵税额）－上期留抵税额，如果应纳税额大于零，需要交税，也就不用计算退税，如果应纳税额小于零，需要退税；第三步，计算退税尺度，免抵退税额＝出口价×退税率；第四步，计算应退税额，比较应纳税额与免抵退税额，谁小按谁退；第五步，倒挤免抵税额。【例2－14】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2002年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。试计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免、抵税额。[答疑编号1750021103]『正确答案』当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）应纳增值税额＝100×17%－（34－8）－3＝－12（万元）出口货物免、抵、退税额＝200×13%＝26（万元）本例中，当期期末留抵税额12万元小于当期免、抵、退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。当期免抵税额＝26－12＝14（万元） 【提示】通过应交税费——应交增值税丁字账户来计算免抵税额，借方有本期可以抵扣的进项税额34万元和期初留抵税额3万元，贷方有销项税额17万元和不得免抵税额8万元，余额为借方12万元，计算免抵退税额的尺度为26万元，应退税额为12万元，应交税费的借方余额应该为零，因此倒挤出免抵税额为14万元。 【例2－15】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2009年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。当月海关进口料件的组成计税价格100万元，进口手册号为C4708230028的海关进口料件的组成计税价格50万元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额170万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币130万元，其中一般贸易出口100万元、出口手册号为C4708230028项下的货物30万元。 要求：试计算该企业本期免、抵、退税额。 [答疑编号1750021201]『正确答案』（1）免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）＝50×（17%－13%）＝2（万元）免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额＝130×（17%－13%）－2＝3.2（万元）（2）应纳增值税额＝170×17%－（34－3.2）－3＝－4.9（万元）（3）免、抵、退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率＝50×13%＝6.5（万元）出口货物免、抵、退税额＝130×13%－6.5＝10.4（万元）（4）当期期末留抵税额4.9万元小于当期免、抵、退税额10.4万元，故当期应退税额＝4.9万元。（5）当期免、抵税额＝当期免、抵、退税额－当期应退税额＝10.4－4.9＝5.5（万元）【提示】进料加工是免税的，加工后货物出口适用免抵退办法，因此需要计算不得免抵税额的抵减额和免抵退税额的抵减额，其他步骤还是按照免抵退税额的计算步骤。【提示】第一步首先要剔税，不得免征和抵扣税额＝（130－50）×（17%－13%）＝3.2（万元），第二步计算应纳税额＝170×17%－（34－3.2）－3＝－4.9（万元），第三步计算免抵退税额＝（130－50）×13%＝10.4（万元），第四步计算应退税额＝4.9万元，第五步，倒挤免抵税额＝10.4－4.9＝5.5（万元）。 【例题•单选题】某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2002年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（）。 （题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：8.3）A.应退增值税45318元，免抵增值税额0元B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元C.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元D.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元 [答疑编号1750021202]『正确答案』C『答案解析』计算过程：免抵退税不得免抵额＝（8.3×42000－13200）×（17%－13%）＝13416（元）应纳税额＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元）当期免抵退税额＝（8.3×42000－13200）×13%＝43602（元）当期应退税额＝24050（元）当期免抵税额＝43602－24050＝19552（元）五、出口货物退免税若干具体问题（了解）（一）视同内销情形（二）代理出口：在委托方退（免）税。六、部分特准货物出口退（免）税（一）小规模纳税人出口货物退（免）税小规模纳税人的征收率为3%，直接出口货物实行免税办法。（二）援外出口货物退（免）税现行税收政策规定，对一般物资援助项下出口的货物不予办理退税。实行实报实销结算的，不征增值税，只对承办企业取得的手续费收入征收营业税；实行承包结算制的，对承办企业以“对内总承包价”为计税依据征收增值税。（三）对外承包工程出口货物退（免）税——免税并退税（四）对外承接国外修理修配业务退（免）税——免税并退税其应退税额按照生产企业修理修配增值税专用发票所列金额计算。（五）境外带料加工装配业务退（免）税为鼓励企业到境外开展带料加工装配业务，我国对带料加工装配业务所使用（含实物性投资）的出境设备、原材料和散件、二手设备，实行出口退税政策。（六）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮货物的退（免）税——免税并退税（七）国内采购并运往境外投资的货物退（免）税——免税并退税企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物，凭购进货物取得的增值税专用发票列明金额和相应的退税率计算退税。（八）中标机电产品退（免）税对利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标由国内企业中标销售的机电产品，特准予退税。（九）销往出口加工区货物的退（免）税（十）外国驻华使（领）馆及其人员在华购买物品和劳务退（免）税（十一）旧设备出口退（免）税增值税一般纳税人和非增值税纳人出口的自用旧设备，实行免税并退税的政策。应退税额＝增值税专用发票所列明的金额（不含税额）×设备折余价值÷设备原值×适用退税率增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，凡购进时未取得增值税专用发票但其他单证齐全的，实行出口环节免税不退税（以下简称免税不退税）的办法。小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法。七、出口应税消费品退（免）税项目政策内容1.退税率消费税的退税率（额），就是该应税消费品消费税的征税率（额）。企业出口不同税率的应税消费品，须分别核算、申报，按各自适用税率计算退税额；否则，只能从低适用税率退税2.出口退（免）消费税政策又免又退：有出口经营权的外贸企业只免不退：有出口经营权的生产性企业不免不退：除生产企业、外贸企业外的一般商贸企业3.退税计算只有外贸企业出口应税消费品，才有退采购环节消费税应退消费税＝出口货物工厂销售额（不含增值税）×退税率4.退关退货及视同销售（1）外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货：必须及时补缴已退消费税；（2）生产企业直接出口应税消费品发生退关或退货：暂不补缴消费税，待转做内销后再补缴消费税（3）视同内销生产企业出口应税消费品项目增值税消费税出口又免又退（适用免抵退方法）只免税不退税内销交增值税（内销销项税－进项税），计算免抵退方法时的“抵”已经计算（不单独计算）交消费税【例题•综合题】（2010年）位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人（有出口经营权），化妆品最高售价0.15万元每箱，平均售价0.12万元箱，成套化妆品0.3万元套，均为不含税售价。2009年10、11月发生下列经济业务：（1）10月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费30万元，运输途中发生合理损耗2%；从国外进口一台检测设备，关税完税价格26万元，关税税率20%。（2）10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24.65万元，其中包括运费4.65万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元。（3）10月销售业务：内销化妆品1700箱，取得不含税销售额200万元；销售成套化妆品，取得不含税销售额90万元，其中包括护发产品6万元，发生销货运费40万元；出口化妆品取得销售收入500万元人民币；出口护发品取得销售收入140万元人民币。假定化妆品和护发品的出口退税率为13%，本月发生的运费均取得货运发票，取得的相关凭证符合税法规定，在本月认证抵扣，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续。根据上述资料，回答以下问题：1.2009年10月该化妆品厂增值税进项税额（）万元。A.89.27B.89.71C.91.45D.93.46 [答疑编号1750021203]『正确答案』C 2.2009年10月该化妆品厂增值税销项税额（）万元。A.49.30B.50.32C.50.83D.159.63 [答疑编号1750021204]『正确答案』C 3.2009年10月该化妆品厂应退增值税（）万元。A.13.28B.15.02C.42.15D.83.20 [答疑编号1750021205]『正确答案』B『答案解析』业务1：可以抵扣的进项税为：85＋30×7%＝87.1（万元）进口关税：26×20%＝5.2（万元）进口增值税：（26＋5.2）×17%＝5.30（万元）业务2：将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项税，应做进项税转出。进项税转出＝（24.65－4.65）×17%＋4.65÷（1－7%）×7%＝3.75（万元）宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。增值税销项税额＝6×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝1.53（万元）业务3：增值税销项税额＝200×17%＋90×17%＝49.3（万元）销货运费可以抵扣的进项税为：40×7%＝2.8（万元）10月份企业的进项税＝87.1＋5.3－3.75＋2.8＝91.45（万元）销项税额合计＝1.53＋49.3＝50.83（万元）当期应纳增值税＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）应纳增值税＝50.83－[91.45－（500＋140）×（17%－13%）]＝－15.02（万元）免抵退税额＝（500＋140）×13%＝83.2（万元）应退增值税15.02万元相关会计分录专栏核算内容举例借方（5个）1.进项税额记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。借：银行存款 3510应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：原材料 30002.已交税金核算企业当月缴纳本月增值税额某企业每15天预缴一次增值税，每次预缴20000元。预缴时的会计处理：借：应交税费——应交增值税（已交税金）20000贷：银行存款20000注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。3.减免税款反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。若销售粮食不含税价20000元，账务处理：借：银行存款22600贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额） 2600借：应交税费——应交增值税（减免税款） 2600贷：营业外收入 26004.出口抵减内销产品应纳税额反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额。账务处理：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）在第7章“出口退税政策与账务处理”处讲5.转出未交增值税核算企业月终转出应缴未缴的增值税。某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元，借方的进项税额为17000元，月末账务处理为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）13000贷：应交税费——未交增值税 13000贷方（4个）6.销项税额记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额。注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。原销售的不含税价值为10000元，销项税额为1700元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理为：借：主营业务收入 10000贷：银行存款 11700应交税费——应交增值税（销项税额）1700同时冲减成本：借：库存商品 贷：主营业务成本7.出口退税记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。如企业的免抵退税额为100000元，应退税额为80000元，免抵税额为20000元，则账务处理为：借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 80000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 20000贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 100000在第7章“出口退税政策与账务处理”处讲8.进项税额转出记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。（1）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。如某机械厂将外购钢材100000元用于修建厂房：借：在建工程117000贷：原材料100000应交税费——应交增值税（进转） 17000（2）在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。借：待处理财产损溢贷：原材料（库存商品等）应交税费——应交增值税（进项税额转出）（3）生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额，账务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）在第7章“出口退税政策与账务处理”处讲9.转出多交增值税核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。对于由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额，才需要做转出处理。（1）某企业2010年1月31日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为17000元。月末不进行账务处理。（2）某企业2010年2月28日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为8000元，已交税金为9000元。月末账务处理为： 借：应交税费——未交增值税7000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 7000应交税金-应交增值税出口货物期内规定当期出口不予免征和抵扣税额，计入成本借：主营业务成本贷：应交税金—应交增值税（进项转出）当期应予抵扣税额借:应交税金—应交增值税（出口抵减内销）贷：应交税金—应交增值税（出口退税）按规定退还的税款借：其他应收款贷：应交税金—应交增值税（出口退税）借：银行存款贷：其他应收款未实行免抵退的处理借：应收账款其他应收款（应收出口退税）主营业务成本（不予退回的税款）贷：主营业务收入 应交税金—应缴增值税（销项）上交增值税上交上月未交增值税借：应交税金—未交增值税 贷：银行存款上交本月应交增值税借：应交税金—应缴增值税（已交税金） 贷：银行存款月终未交和多交转出转出未交增值税借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金—未交增值税转出多交增值税借：应交税金—未交增值税贷：应交税金—应交增值税(转出多交增值税)多交部分退回或抵顶当月应缴增值税借：银行存款 应交税金—应交增值税（已交税金）贷：应交税金—未交增值税