中级会计考试增值税税率

1、本月甲材料成本差异率=（期初材料成本差异+当月入库材料成本差异）（期初材料计划成本+当月入库材料计划成本）=（5+10-2）（10+10+20）*100%=32.5%（超支正数表示）；2、本月发出甲材料应负担成本差异=3.5*10*32.5%=11.375万元3、本月末库存甲材料实际成本=40-3.5*10*（1+32.5%）=6.625万4、（1）5日购入材料借：材料采购 8应交税金-应交增值税 1.36贷：银行存款9.36借：原材料 10贷：材料采购 8材料成本差异 2 （节约）（2）8日购入材料借：材料采购 30应交税金-应交增值税 5.1贷：应付账款35.1借：原材料 20材料成本差异 10 （超支）贷：材料采购 30（3）原材料用于生产，结转成本借：生产成本26.5贷：原材料 20材料成本差异6.5（4）原材料用于行政管理，结转成本借：管理费用 23.254贷：原材料 15应交税金-应交增值税（进项税额转出） 3.379材料成本差异 4.875款项未付但是材料到达验收入库，因价格确定，仍作为材料入库，对方科目记应付账款就行了

2.某公司本月份发生下列购货及付款业务：(1）从东海公司购入乙材料一批，增值税专 用发票汪明价款16 000元，货物增值税进项税额为2 720元，材料己运达企业，并己验收入库，但款项尚未支付。(2）企业用银行存款偿还前欠东海公司的货款18 720元。（3）企业用银行存款支付到期应付票据 37 000元。要求：编制上达业务会计分录。

营业收入360+22+30-300*15%+200*40%=447营业成本200+16+16+40=272期间费用4+8+4=16（1）借应收账款421.2 贷主营业务收入360应交税费-应交增值税（销项税额）61.2借主营业务成本200 贷库存商品200借银行存款417.6财务费用3.6 贷应收账款421.2（2）计提时，借管理费用25.74 贷应付职工薪酬25.74发放时，借应付职工薪酬25.74 贷主营业务收入22应交税费-应交增值税（销项税额）3.74 借主营业务成本16贷库存商品16（3）借银行存款35.1 贷其他业务收入30应交税费-应交增值税（销项税额）5.1借其他业务成本16 贷库存商品16（4）借主营业务收入45 应交税费-应交增值税（销项税额）7。65 贷应收账款52.65（5）借预收账款80贷主营业务收入80 借主营业务成本40贷劳务成本40

收入确认原则：一、 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方 二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制三、收入的金额能够可靠地计量四、相关的经济利益很可能流入企业 五、相关已发生或将发生成本能够可靠的计量 本题可以确认收入，虽然周转暂时困难，但不能确定能影响以后付款，所以借:应收账款11 700 000贷：主营业务收入10 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 700 000借：主营业务成本 6 000 000贷: 库存商品6 000 000

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%。2×20年1月12日购入一条需要安装的生产线，增值税专用发票注明的价款为5000万元，增值税税额为650万元。该生产线安装期间，领用自产应税消费品一批，成本为200万元，市场价格为400万元，适用的消费税率为10%，发生安装工人工资等费用等60万元，假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为（ ） 万元。5000+200+400X10%+60=5300万元。本题目考核点是计算消费税时的计税依据是成本价还是市场价格，