你别走你别跑
道德风险是80年代西方经济学家提出的一个经济哲学范畴的概念，即“从事经济活动的人在最大限度地增进自身效用的同时做出不利于他人的行动。” 或者说是：当签约一方不完全承担风险后果时所采取的自身效用最大化的自私行为。道德风险亦称道德危机。道德风险（moral hazard）一词是源于研究保险合同时提出的一个概念。简单地说，由于机会主义行为而带来更大风 道德风险险的情形称为道德风险。 理论上 讲道德风险是从事经济活动的人在最大限度地增进自身效用时做出不利于他人的行动。它一般存在于下列情况：由于不确定性和不完全的、或者限制的合同使负有责 任的经济行为者不能承担全部损失（或利益），因而他们不承受他们的行动的全部后果；同样地，也不享有行动的所有好处。显而易见，这个定义包括许多不同的外部因素，可能导致不存在均衡状态的结果，或者，均衡状态即使存在，也是没有效率的（Y科托威茨Y.kotouitz）。 如果从委托——代理双方信息不对称的理论出发，“道德风险（MoralHazard）是指契约的甲方（通常是代理人）利用其拥有的信息优势采取契约的乙方（通常是委托人）所无法观测和监督的隐藏性行动或不行动，从而导致的（委托人）损失或（代理人）获利的可能性”。引进逻辑第一、管理与技术层面（固有、控制、检查）的风险虽然可恶，但它影响的只是微观层面基金业道德风险事件，其不良后果我们已经找到了克服它的制度规范和对应措施。而道德风险对社会的影响则是一个宏观事件，其不良后果往往会使社会信用陷入崩溃境地，它影响的是宏观层面。而且现在还没有找到特别有效的治理方案。因此，在审计风险中，必须引入道德风险的分析变量则更具检验意义。 第二、法律本身是不完备的。如果法律是完备，即面对任何一个案件，任何一个法官甚至任何一个受过教育的 人，都能按照法律明确无误、没有偏差地推断出什么是犯法，以及对犯法执行什么样的惩罚，那么阻吓这种被动式执法将是充分有效的。然而事实并非如此。因为相 对稳定的法律面对的是无数国民和日新月异的社会，难以预料将会发生的事件，也就不能准确地概括所有可能的违法行为。因此如果只有法庭来执法的话，一方面因 为不能对所有可能的违法行为做出惩罚，会出现阻吓不足的结果；另一方面可能导致阻吓过度，因为立法者会采取“一刀切”的方法，把某一大类的活动统统列为被禁止的行为（2001.12《财经》许成钢作为主动执法的监督）。 第三、由于道德是每个人发自内心的约束，它不需要人监督，成本非常低，而且道德是每时每刻都在起作用，效率非常高。因此，道德对人的约束比制度约束更为重 要，它是审计风险形成的一个重要变量因素。如果想要降低审计风险，首先应从降低道德风险着手。否则，无论设计多么完美、多么精确的审计准则、方案、程序都 会由于道德风险的作祟而无法产生应有的作用。 第四、注册会计师所采取的任何技术方法都要依靠职业道德作为支撑点，注册会计师的审计质量更是专业技术和职业道德的函数（李若山2000）。审计案件中存在一些问题并非完全由于技术或程序上的失误造成的，审计主体的日常行为和工作态度有时也会成为问题的症结所在。因此，人们除了关注审计技术和程序的发展外，亦开始关注审计主体的自身行为以及由此产生的审计主体的道德问题。但是，传统的审计模型无法描述由于不道德行为产生的风险，如：企业与审计主体串通舞弊，出具不恰当的审计报告；审计主体接收贿赂；审计主体为了经济利益压低价格有损同业等。因此，有必要在研究审计风险时引入道德风险因素。编辑本段三大特征（1）内生性特征；即风险雏形的形成于经济行为者对利益与成本的内心考量和算计；利益的驱使是道德风险出现的重要原因（2）牵引性持征；凡风险的制造者都存在受到利益诱惑而以逐利为目的的； （3）损人利已特征；即风险制造者的风险收益都是对信息劣势一方利益的不当攫取，换言之，风险制造者（Risk——maker）与风险承担者（Risk——taker）的不对称存在。 从中国与美国证券市场暴出的舞弊丑闻以及相关的新闻报道和司法调查结果都表明道德风险不论在新型市场还是在成熟市场环境中都普遍的存在。只不过中国证券市场中会计中介组织的道德风险外溢更为突出。编辑本段机理分析审计道德风险外溢效应的机理分析 在近年来的中国证券市场下，银广厦、东方电子、麦科特、蓝田股份等一批上市公司的舞弊性财务报告案被接连曝光，相关的湖北立华、深圳中天勤、华鹏、华伦等会计师事务所参与或帮助上市公要加强思想道德教育司舞弊财务报告行为的披露，使会计师事务所的行业公信力面临巨大的挑战，可以说，经过20多年的发展，我国注册会计师行业正面临着有史以来最大的信任危机。要解决注册会计师道德风险问题，就必须首先了解注册会计师道德风险产生的客观现实基因，据此寻找会计师事务所道德风险的约束措施。下面主要是从组织行为学的角度来分析注册会计师和事务所道德风险产生的原因。 从组织行为学中的一个基本公式： B=F（P，E） 式中B代表人的行为，P代表个人的素质（内在需求），E代表环境。人的行为是由个人的素质（内在需求）和环境共同决定的。当人的需求未得到满足时，会产生内 部力场的张力，而周围环境起着导火线的作用。就注册会计师道德风险产生的内外两个方面来看，道德风险源于人的自利性，其条件有三；一是利益主体的不一致； 二是信息的不对称；三是不确定性的存在。人的自利性，即是追求效用的最大化。注册会计师是具有理性的“经济人”，或者说他寻求的也是效用最大化或收益最大 化。注册会计师向社会提供审计服务，要付出成本——时间、知识、精力，还要承担一定的风险等，他必然要索取相应的收益——审计报酬，这是其赖以生存的物质 基础，并在成本和收益对比下决定行为的方式。具体原因如下： 1、扭曲的委托——代理关系诱发道德风险 在现代审 计关系模式中，审计服务的“实际委托人”缺位，产生道德风险。此时审计的“实际委托人”是社会公众，但由于审计结果具有外部性和公共品的特点以及实际委托 人之间协商一致存在较高的交易成本，实际选择并支付审计费用的人变成了被审计单位的管理当局。我国审计市场总体上并不需要，甚至排斥高质量的审计（刘峰、 张立民、雷科罗2002），被审计单位管理当局只是为了“取悦”政府管制机构，没有选择高质量审计的要求，并有可能通过对审计师的选择权和支付审计费用 对审计师施加影响。审计关系模式实质变成了由被审计单位管理当局选择审计师来对自己的工作业绩进行审计，这个服务市场明显是买方市场。管理当局可以选择自 己满意或基本满意的审计师，而审计师却没有或很少有选择委托人的实力，尤其在会计市场不规范，会计师事务所之间存在恶性竞争的情况下，即使被审计单位需要 高质量的审计市场也缺少一种有效的机制来区分不同质量的事务所。当然，此时的股东、其他利害相关者、行业组织等都可以对注册会计师施加一定的影响，但是，由于信息不对称以及高昂的交易成本，其他各方的监督是有限的，公众的索赔风险是潜在的，不可预见的，它的影响作用远没有选择权直接。加之，我国审计市场上 注册会计师和事务所的法律风险，特别是民事赔偿责任风险近乎于零（刘峰、许菲2002）。所以，在各方的影响中，最直接的是管理当局的选择，他直接影响 到审计师是否有业务可做，是否有经济利益可得。从合同获取的角度观察，取悦被审计单位管理当局成为获取审计合同的必然行为取向，会计中介组织的道德风险就 会产生于这种扭曲了的委托——代理关系。 2、不正当竞争压价下交易风险均衡 聘请会计师事务所的委托人将审计授权后，就丧失了对审计过程的实际控制或监督的权力。审计师因受托而拥有这些权力。审计受托人按事先合同的约定执行审计并向委托人提供工作报告，而审计师在执行和报 告审计合同所规定的责任后，从委托人手中收取约定的合同审计费用。如果被审计单位管理当局对会计师事务所的选择权对审计师的生存产生威胁时，根据马斯洛的 需求层次理论，人的第一层次的需求是生理需求，即要吃饭，要穿衣等，只有在第一层次的需求基本得到满足之后，才会考虑或追求更高层次的需求。注册会计师 如果追求高质量的审计，其直接后果一是增加审计成本，在审计收费日渐降低的趋势下，增加成本只会降低事务所的收益；二是失去市场份额-“劣币驱逐良币”。 作为“经济人”注册会计师和事务所必然会放弃对更高层次的审计独立性以及职业道德的追求，而且注册会计师和事务所由于不当竞争性压价的原因被迫接受与履行 审计合约之责任不相称的取费条件后，理性选择就是通过简化审计程序这种偷懒的方式以达成这项审计交易的均衡。这种低取费价格在信息不对称的条件下，为注册 会计师和事务所道德风险的产生提供了前提条件。 3、法律约束软化，放大道德风险的底线 目前中国国审计环境中法律约束机制软化，民事赔偿机制不到位，监管力度弱等问题，导致了注册会计师及事务所违规被查出的概率很低，被起诉的概率更低。即使被发现、 被起诉，处罚也主要是以行政处罚为主的，民事赔偿的种种限制使赔偿的概率非常之低，赔偿金额合理性严重不足。基本上起不到对注册会计师和事务所的阻吓作 用，反而放大了其道德风险的底线。 4、有限责任公司制的缺陷，导致道德风险溢出效应 在1999年的会计师事务所改制的过程中， 由于我国现行法律框架很难突破，不得不在组织设计上加入资合的成份，结果是绝大多数会计师事务所改制为有限责任公司，基本上套用的是《公司法》 ，而公司制 源于两权分离，然而会计师事务所是两权高度合一，这样势必造成了会计师事务所组织形式上的两难境地。一方面完全按合伙制运行，除了法规不配套外，由于转轨 时期市场风险的高度不确定性，很难为注册会计师所接受；另一方面从采用公司制的现实看，又没能抓住公司治理结构的要点。具体表现为，要么股权过于向个人或 少数集团集中，大股东权重比例过高，通过对公司的整体控制而架空股东会、董事会、监事会，甚至于侵害其他股东利益；要么股权过于分散，影响决策效率，造成 不稳定因素等。即使在有限责任制下完全按《公司法》来规范，注册会计师及会计师事务所也容易违规。因为在这种制度下，事务所的所有者只以其出资额为限承担 审计失败的赔偿责任。其结果一是如果违规所得大于其违规成本，注册会计师就有积极性违规，出具虚假的审计报告；二是注册资本越低，注册会计师出现审计失败 时赔偿限度就越低，就越有可能采取有损于独立审计公信的败德行为，导致道德风险外溢效益异常明显。例如，银广夏案发后，为其审计的中天勤会计师事务所只留下200万元的注册资本金来承担其虚假会计信息导致的银广夏市值从70亿元跌至4亿元损失的履约责任，客观危害性极为严重。 5、审计客体“收买会计原则”释放道德风险 审计客体通过“收买会计原则”进一步强化了注册会计师和事务所的道德风险。审计客体按照法定程序在特定时点披露自已的财务信息，这些财务信息与市场各利 益主体客体存在着利益上的冲突（如股利分配、增发新股、吸引新的投资等等），正因为如此审计客体往往采取“有预定偏向的做账方式”来粉饰报表信息，在 面对作为审计主体的会计师事务所的“批判性验证”有两种选择：一是拒绝，二是收买。显然拒绝审计是不符合游戏规则（RuleofGame）的，剩下 的只有收买了。而审计主体方面，在一个缺乏行业自律的审计服务供给竞争环境下，也有两种选择：既拒绝收买或被收买。在“残酷的市场竞争压力下”，为了生 存而被收买可能是一种利益获得的惟一选择。 综上所述，审计的道德风险既有外部的诱因，又是一种内生变量。如果在研究和分析审计风险时把道德风险作为基本参数，那么这种研究与分析将更有学术价值和现实意义。编辑本段产生原因1、根源：自20世纪80年代，我国实行“拨改贷”以来，许多企业还没有从财政拨款、“伸手要钱”的惯性中转变过来，而政府因为种种原因，没有考虑到企业法人 这个经济实体的客观要求，也没有注重培育银企之间“契约”关系、法制规则，结果只是形式上的转变，并基金业道德风险没有真正建立银企之间的债务约束关系。尤其在我国转轨 过程中，许多企业还不适应这种以“契约”为中心的规则，结果在巨大资金的需求下，企业仍然把银行当做靠山，“企业是国家的、银行也是国家的”，这就是企业 用来逃废银行债务的冠冕堂皇的理由。 2、法制观念淡薄。企业法人法制观念淡薄，认为企业变相逃废银行债务的行为不是可耻的，反而振振有词。 经济规则的中心——“契约”，在他们的眼里只是一纸空文。2001年银广厦事件从侧面告诉我们，法制观念淡薄已成为中国市场经济改革前进道路上的一块绊脚 石，亟待提高已是当务之急。 3、经济过剩产生的道德风险。当前，国内消费需求不振，购买力下降，企业开工不足，资源配置、生产能力相对过 剩，企业为争夺市场份额不得不低成本倾销，抢占市场，竞争的结果则优胜劣汰，分化加剧。而与此同时，为抢占优质客户，出现几家银行同争一家客户的现象，一 方面使银行的信贷风险集中增大，另一方面劣质企业告贷无门，因此逃废银行债务动机日渐增强，产生了滋生道德风险的温床。 4、日益严峻的金融从业环境。金融从业环境对银行有诸多不利，翻开近几年我国颁布的有关法规，其内容大多是针对银行的约束。如1994年国家体制改革取消企业税前还贷，直接影响企业还贷能力。目前国企举步维艰，经营困难，在当地政府部门的怂恿下，部分企业全无“借债还钱”的信用观念。编辑本段化解措施1、 建立相关立法制度。“信，国之宝也，民之所凭也。”建立信用体系的直接结果之一就是逐渐消灭道德风险发生的空间。而信用体系的建立，一方面要建立在相应的 意识形态领域教育基础之上，另一方面更要建立相关立法制度，从制度上严厉惩治、打击道德风险犯罪，尤其是发生在金融领域的道德风险犯罪，这才是根本。可喜的是，“十五大”已把建立信用体系放在视野之内并列为当前的重要工作之一。 2、提高银行内部经营人员的风险意识。截至目前，我国尚未发生重大的金融风暴。20世纪末，虽然东南亚国家金融遭遇危机，但对我国经济的破坏性并不大，因此国内金融从业人员没有真正意识到金融风险所带来的毁灭性。我们看到在日常经营管理中，对金融风险的利益的驱使是道德风险出现的重要原因防范没有引起足够的重视，这就存在着极大的潜在风险。未雨稠缪，防范道德风险首先应从提高银行内部风险意识做起，这是 基础。 3、提高信贷不良资产界定的预见性及信贷风险预警系统的灵敏度。目前各银行仍然缺乏综合的、可信的违约数据和损失覆盖数据，缺乏充分的返回检验结果，监管难跟上，对信贷风险的预警提示远远达不到管理的要求，由于缺乏充分而可靠的信息，对道德风险的防范也就难以企及。提高信贷不良资产界定的预定性及信贷风险预警系统的灵敏度则能有效防范和化解可能出现的道德风险，以增强银行防范风险的能力。
叫我无情
杨纪琬中国著名会计学家。上海松江人，1917年11月出生，卒于1999年2月6日。 1935年，杨纪琬考入国立上海商学院会计系，毕业后留校任教，并攻读中英庚款基金会的在职研究生。1939年起至1949年止,先后担任国立上海商学院、东吴大学、之江大学、大夏大学、光华大学的会计学助教、讲师、教授。 1949年调入财政部会计司工作,曾任会计司司长等职务。从1980年起杨纪琬教授主持起草新中国成立以来的第一部《会计法》，并于八十年代初与阎达五教授一道提出并完善了会计管理论。会计管理论在学术界和实务界产生了强烈的共鸣，成为八十年代会计工作转轨变型的主要理论依据。其代表作品为《社会主义会计理论建设》。 杨纪琬在任其间，建议及推动恢复中国注册会计师制度，所以是中国会计制度的奠基人之一。 1995年11月11日，杨纪琬教授从事会计工作60年庆祝会在北京举行。朱镕基副总理致电祝贺。 在逝世后，中国官方发表的《杨纪琬同志生平》中称他为“新中国会计界公认的一代名师”，为中国会计制度和会计准则的建设、会计理论、会计教育和注册会计师事业的发展，贡献毕生精力，做出了巨大而杰出的贡献。逝世后，其弟子等在2002年设立了杨纪琬奖学金。主要出版物《怎样阅读工业企业会计报表》 中国财政经济出版社 1963年 《会计理论探索丛书》 西南财经大学出版社 《经济大辞典: 会计巻》 与娄尔行合编 上海辞书出版社 1991年 《中国现代会计手册》 中国财政经济出版社 1988年 《成本管理大辞典》 与许毅、王振之合编 由经济管理出版社出版 1987年所培养会计学博士一览1、汪建熙中国的股份经济及其会计问题、1990年2、陈毓圭宏观财务与会计准则、1991年3、于晓雷跨国公司与国际会计、1992年4、晏加源资产估价、1993年5、张良武中国企业集团论、1993年6、夏冬林中、美、日、法四国会计比较、1994年7、向德伟企业财务风险的评价与控制、1995年8、谢志华货币商品经营论、1995年9、李玉环会计运行机制、1996年、10、马贤明对中国注册会计师事业发展中若干问题的探讨、1996年11、王林国有企业经营机制转换中的有关财务问题、1996年12、陈建明独立审计概论1997年13、郜卓负债会计论1997年 14、李洪辉现代公司资本结构论1997年15、孟焰西方现代管理会计的发展及对我国的启示1997年16、朱海林 金融工具会计研究、1999年、(也是王世定博士)17、刘海民试论会计信息产品2000年(也是王世定博士) 娄尔行著名会计学家和教育家、国务院特殊津贴享受者、中国会计学会副会长、中国审计学会顾问，上海财经大学会计学系名誉系主任、博士生导师娄尔行教授。中国大陆第一批四个会计学博士生导师之一（另三人为杨纪琬、葛家澍、余绪缨）生于1915年7月15日，祖籍浙江绍兴，因病于2000年5月28日上午9时10分不幸逝世，享年85岁。1937年毕业于国立上海商学院会计系，同年赴美国密歇根大学企业管理研究生院深造。1939年毕业，获企业管理硕士学位（ MBA）。学成回国后。他立志报效祖国。1939年至1949年先后在国立上海商学院。私立光华大学。国立临时大学任讲帅、副教授和教授。1950年起先后在上海财经学院、上海社会科学院、复旦大学和上海财经学院（后改为上海财经大学）任教授，担任上海财经大学会计学系主任、名誉系主任。娄尔行教授是我国当代最有影响的会计学家之一，是新会计学科体系的主要创始人，为排动中国会计理论的发展作出了重要贡献，在国内外会计界享有很高声誉。他先后担任过上海市会计学会副会长、中国会计学会副会长。中国审计学会副会长及顾问、中国成本研究会顾问、上海大华会计师事务所董事长、财政部会计准则中方专家咨询组成员，还受聘担任江西财经大学、浙江财经学院等院校的兼职教授和顾问。 60多年来，娄尔行教授长期坚守在教学岗位，撰写了大量的论文、专著和教材。1950年出版了第一本著作《成本会计学》，50年代中期主编出版了《工业会计学》。1984年主编出版《资本主义企业财务会计》，第一次系统全面地向国内会计界介绍了西方会计学中具有代表性的基本理论和实务，对我国会计学的发展产生了重要影响。同年还主编出版了《基础会计》，在书中对我国以往受苏联影响的传统会计原理和教材体系作出了重大改革。1987年，受国家审计署委托，总结几十年来审计学研究成果，主编出版《审计学概论》，该书荣列1988年度十大中文畅销书之一。这些教材甫一问世，就为众多高等院校采用，并获得财政部、国家教委等有关部门多项荣誉。娄尔行教授积极倡导和参与会计教学改革。1981年起，针对当时我国会计专业设置过细、知识面过窄的现状，他提出了‘扩大知识面，培养广博而专精的人才”的指导思想，重新设置会计课程体系。在他的领导下， 1987年上海财经大学会计学系被评为全国财税系统先进集体，1988年由国家教委批准确定为个全国重点学科点。1992年，他以77岁的高龄，带领会计学系教师开展第二轮教学改革，教改成以排列财政部和原国家教委的高度肯定，并在财经高等院校中推广。他多次被评为教育系统的市级和校级优秀教育工作者。娄尔行教授毕生从事会计学研究工作，著述宏富、见解精深。半个世纪以来，他在学术期刊上发表了许多有影响力的论文，推动了我国的会计改革和会计教育改革。198O年，他率先组团与美国学者开展中美比较会计研究。1987年，他率上海财经大学会计系部分教师与美国学者合作出版了用英又撰写的的《中华人民共和国会计与审计》，这是建国以来第一部系统阐述中国会计和审计历史、现状及制度的英文版学术著作，成为国际会计界了解中国会计的一个窗口。他通过毕生不懈的追求和探索，形成了自己的会计学术思想体系，集中体现在《会计审计理论探索》一书中。娄尔行教授一生致力于会计教学和学术研究活动，倾其毕生的才智和。心血培养人才才。他一生育人无数，桃李遍天下。他积极奖掖后学，鼓励后来居上，扶持年轻人担任会计教学和科研的领导，带出了一批在会计界颇有影响的中青年会计学者。娄尔行教授一生致力于会计教学和学术研究活动，倾其毕生的才智和。心血培养了一代又一代的会计人才，上有人无数，桃李遍天下。他积极奖掖后学，鼓励后来居上，扶持年轻人担任会计教学和科研的领导，带出了一批在会计界颇有影响的中青年会计学者。所培养会计学博士一览1、汤云为论重置成本会计、1987年2、张为国、会计目的与会计改革、1989年3、吴艳鹏资产计量论、1990年4、周忠惠论会计研究的方法论问题、1992年5、陈信元净权益会计理论探索、1994年6、孙铮论证券市场管理中的会计规范、1995年7、张鸣成本计量论、1995年8、章国富论我国会计及其所处社会经济环境的关系1997年葛家澍 1921年3月生于江苏兴化。1945年厦门大学会计系毕业，获商学士学位。毕业后即留校任教。1956年晋升为副教授，1978年晋升为教授。在校内历任经济系副主任和经济学院院长。50年来，他致力于会计理论和财务会计的教学与研究，在国内达到了领先水平，在海外亦有重要影响。他先后受原教育部和国家教委的委托，主编了全国统编教材《会计基础知识》(1982年改名为《会计学基穿�获全国优秀教材一等奖)、《会计学导论》、《社会主义经济核算和经济效果》、《会计学》等，发表的专著有《市场经济下会计基本理论与方法研究》(全国哲学社会科学“七五”重点科研课题，由他主笔)、《通货膨胀会计》、《物价变动会计》、《现代西方财务会计理论》、《会计的基本概念》以及他的个人论文集《关于会计基本理论与方法问题》等8部。建国以来他在国内有影响的刊物上发表的学术论文在100篇以上。此外，他和他的学生林志军博士合写的“Economic Reforms and Accounting Internat ionalization in the People's Republic of China”发表在美国JOURNAL OF INTERNATIONAL ACCOUNTING,AUDITING AND TAXATION第2卷(1993)上；他和学生林志军博士、刘峰博士三人还在日本西村明教授主编的《亚洲太平洋地区会计》一书中撰写了该书的第5章中国部分(1995年已出日本版)。由于他的学术成就，从1981年起，被聘任为国务院学位委员会学科(经济学)评议组第一届和第二届成员，前后共十年。他是我国1981年第一批授予的会计学博士生导师。他培养了我国第一位经济学(会计学)博士(系整个经济学方向我国自己培养的第一个博士)，第一位审计方向的经济学(会计学)博士和第一位会计学女博士。由他指导的、来自台湾的博士生在1996年获得经济学(会计学)博士学位。此外，他还是我国经济学博士后流动站学术联系人，指导了第一位进站做会计、审计研究工作的博士后。所培养会计学博士一览(2000年后待补)1、林志军会计的假定、假设、原则、1985年2、李松玉完全历史成本计算的通用模型、1987年3、李若山论社会经济权责结构与审计、1989年4、曲晓辉、论物价变动会计、1989年5、魏明海基本会计理论结构、1991年6、陈少华公司财务报告目标内容与表达方式、1992年7、李瑞华中日会计比较、1992年8、何凡股份有限公司财务报表分析研究、1993年9、黄世忠股份制改造、1993年10、陈玮论稳健会计、1994年11、刘峰收付实现制权责发生制现金流动制、1994年12、庄世虹财务会计概念结构的比较、1994年13、陈箭深金融创新及其会计问题研究、1994年14、方荣义商誉会计论、1995年15、李少波税务会计基本理论方法研究、1995年16、李建发论具有中国特色政府会计与财务报表体系、1995年17、涂春永海峡两岸财务会计——准则与理论研究、1995年18、邓传洲试论财务会计的现值计量基础1997年19、林斌不确定性会计1997年20、刘宗柳国有资产保值增值研究1997年21、陈光现代商业银行外部审计研究1998年22、桑士俊论企业分部财务报告1998年23、项有志企业兼并与收购若干会计问题研究1998年24、程春晖、全面收益会计研究、1999年25、李翔华、试论市场经济下的会计信息系统、1999年26、任永平、中德财务会计比较研究、1999年27、范永武、试论会计准则及其变迁——主题从新制度经济学视角进行的思考、1999年28、刘杰、中国上市公司盈余管理实证研究、1999年29.卢联生两岸关联方交易信息披露与法律责任之研究2000年30.吕胜光国有企业新上市问题实证研究2000年31.胡振超论上市公司中期财务报告2000年32.刘玉廷商业银行经营风险及财务会计研究2000年 余绪缨 我国著名经济学家、会计学家，中国现代管理会计学科奠基人，厦门大学文科资深教授，会计学科学术带头人、博士生导师，中国会计学会顾问，国际权威刊物《会计国际学刊》编辑政策部成员，原民盟中央委员、民盟福建省常委、民盟厦门市主委，厦门市政协副主席。（讣告语）余先生，1922年8月出生于江西靖安，逝世于2007年9月23日上午7时。1945年以优异的成绩毕业于厦门大学。现任厦门大学管理学院教授，博士研究生导师，管理学博士后流动站学术带头人，厦门大学文科学术委员会委员；深圳大学、中山大学等七校客座(兼职)教授；美国伊利诺大学“会计国际教育与研究中心”主办的国际权威性会计刊物《会计国际学刊》(THE INTERNATIONAL JOURNAL OF ACCOUNTING)编辑政策部成员(该部由从世界多国选聘的5名著名学者组成)；中国会计学会顾问；财政部人才中心高级专家委员会特聘专家；美国会计学会、会计教育与研究国际学会和加拿大学术会计学会会员。曾任国家教育委员会高级经济师评委会主任、中国民主同盟中央委员、厦门市政协副主席、厦门大学会计与企业管理系主任、厦门大学会计系主任等职务。 1945年余先生毕业并受聘于母校厦门大学任教，从此开始了一生从事的教学与科研相结合的漫长学术生涯。岁月流逝，半个多世纪弹指一挥间。余先生在教学与科研方面都取得了丰硕的成果。 ●研究领域:会计基础理论、成本、管理会计、企业理财、管理学 ●基本观点:会计是一个经济信息系统；"现代管理会计"是一门新兴的将现代化管理与会计融为一体的综合性交叉学科，包括微观管理会计、宏观管理会计和国际管理会计 ●代表作品:《管理会计》、《国际管理会计》、《财务会计》、《会计理论与现代管理会计研究》、《企业理财学》、《管理会计学》所培养会计学博士一览(2000年后待补)1、孙宝厚会计系统论、1987年、2、陈国钢论代理人说与我国国有企业管理体制的改革、1988年3、陈双人管理会计与控制、1989年4、黄礼忠论国际管理会计信息与控制系统、1991年5、卢焕立论行为科学对现代管理会计的理论意义、1991年6、熊楚熊增值会计学研究、1992年7、于文强论国际管理会计、1992年、8、于增彪行为会计基础研究、1993年9、毛付根企业理财基本理论研究、1994年10、胡玉明论资本成本会计、1995年11、怯来发现代公司理财与财务风险研究、1995年12、陈胜群现代成本管理论、1996年13、骆德明以作业管理为基础的新管理体系研究、1996年14、孙航战略管理会计、1996年15、傅元略企业资本结构优化理论研究1997年16、林勇峰现金流动制会计研究1997年17、王大洋An Extract of Potential Implemention of Activity-based Costing in China Companies1997年 18、张金良企业兼并理论研究1997年19.胡奕明金融工具创新若干问题研究1998年20.沈艺峰资本结构理论史1998年21.庄昆明管理控制1998年22、林涛、股票首次公开发行问题研究、1999年23、李常青、股利政策理论综合性评述与股利信号实证研究、1999年24、高培业、企业失败判别理论与实证研究、1999年25、xiao-li、lin、options、in、corporate、finance、and、internet(e-options)26、陈志升、企业创新战略问题研究、1999年27.贺颖奇 管理控制会计中长期激励理论研究——现代契约理论的一种解说28.聂桢环境管理会计研究2000年29.丁鹏可转换公司债券若干问题研究2000年
