出口退税的会计核算

核算出口退税时不退税金额作进项税转出。结转成本：借：主营业务成本--出口销售95贷：库存商品--XXX83贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）12,出口退税：借：其他应收款-出口退税5贷：应交税金-应交增值税（出口退税）5转内销收入：借：银行存款、应收账款或预收账款--XXX贷：应交税金-应交增值税（销项税额）贷：主营业务收入--出口视同内销结转成本：借：主营业务成本--出口销售贷：库存商品--XXX

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外贸公司出口退税账务处理如下所示：

1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定

出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。

2、外贸公司出口退税（增值税）核算

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

（1）购进出口货物时的会计分录如下：

借：库存出口商品

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额是的会计分录如下所示：

借：主营业务成本（征退税差额）

应收出口退税

贷项：应交税金－应交增值税（进项税额转移）

——应付增值税（出口退税）

（3）收到出口退税时的会计分录：

借：银行存款

贷方：应收出口退税

3、外贸公司出口退税（消费税）的核算

对外贸易公司自行出口应税消费品的，应当在应税消费品申报出口后，向主管税务机关申请退还已缴纳的消费税。

（1）出口退税的会计分录，可以登记为：

借：应收出口退税（消费税）

信用：主要业务成本

(2)会计分录可以以下列方式记帐:

借：银行存款

贷项：应收出口退税（消费税）

进口是出口：出口退税是指已对出口商品征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。

1994年1月1日开始的暂行条例》中华人民共和国的法律对增值税纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节征税，税务机关返回商品在国内生产和流通的税收负担，使出口商品不含税的价格进入国际市场的规定根据《增值税暂行条例》，企业产品出口时，税务机关按进项税额为企业办理出口商品退税。

由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际税收负担，如果按照出口商品的进项税额退税，税也会减少更多的退款问题，因此有一个计算出口货物应退税速度——出口退税税率。

扩展资料：

实施出口退税有两种方式：

1、外贸企业对出口货物实行免征退税措施，即对出口货物的销售免征增值税，出口货物在生产和流通的各个环节已缴纳的增值税予以退税；

2、生产企业或委托出口的货物实施豁免，信贷，退税措施，出口货物免征增值税的联系，出口原材料的购进货物，包装和其他包含增值税允许抵消应纳税额的国内销售，不能完全抵消部分给予退税。

出口退税实行计划管理。财政部每年在中央预算中安排出口退税计划，由国家税务总局下达各省（自治区、直辖市）。不允许超额计划退税，当年的计划下一年度不得结转使用。

对出口企业的退税实行计算机电子管理。“港口电子执法系统”出口退税子系统自2003年起通过计算机应用、审批，投入使用。出口退税单证，如报关单、外汇核销单证等，均与签发单证的政府机构的信息进行核对，保证了申报单证的真实性和准确性。

参考资料：百度百科－进出口退税

免抵退税不得免征和抵扣税额＝400*（17％－15％）＝8（万元）当期应纳税额＝34－（68－8）－6＝-32（万元），即当期期末留抵税额为32万元免抵退税额＝400×15％＝60（万元）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：当期应退税额＝32（万元）当期免抵税额＝60－32＝28（万元）账务处理：购入原材料时借：原材料400万应交税金——应交增值税（进项税额）68万贷：银行存款468万国内销售货物时借：银行存款234万贷：主营业务收入——内销收入200万应交税金——应交增值税（销项税额）34万货物出口时借：银行存款400万贷：主营业务收入——出口收入400万计算当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额借：主营业务成本8万贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出）8万计算当期应予抵扣的税额借：应交税金──应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）32万贷：应交税金──应交增值税（出口退税）32万因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款借：应收补贴款32万贷：应交税金──应交增值税（出口退税）32万收到退回的税款借：银行存款32万贷：应收补贴款32万