工程企业会计方案

会计科目的设置及核算内容建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。（一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，设置以下明细科目（1）人工费（项目部门核算）（2）材料费（项目部门核算）（3）机械使用费（项目部门核算）（4）其他直接费（项目部门核算）（5）分包成本（项目部门核算）（6）间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资（项目部门核算）职工福利费（项目部门核算）固定资产使用费（项目部门核算）低值易耗品摊销（项目部门核算）办公费（项目部门核算）差旅费（项目部门核算）财产保险费（项目部门核算）工程保修费（项目部门核算）排污费（项目部门核算）劳动保护费（项目部门核算）检验试验费（项目部门核算）外单位管理费（项目部门核算）材料整理及零星运费（项目部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目部门核算）取暖费（项目部门核算）其他费用（项目部门核算）2、工程施工-毛利，核算工程毛利具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。（二）机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。通常情况下，应当设置以下明细科目：工资及附加（部门设备核算）燃料及动力（部门设备核算）折旧费（部门设备核算）配件及修理费（部门设备核算）间接费用（部门设备核算）（三）应收账款1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款3、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。（四）应付账款1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款1、关于成本的账务处理：分配工资奖金：借：工程施工-合同成本-人工费（生产工人工资奖金）机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金）工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资（项目部管理人员工资奖金）贷：应付工资应付职工薪酬---新准则变化内容领用原材料借：工程施工-合同成本-材料费贷：原材料台班费结算：借：工程施工-合同成本-机械使用费贷：应付账款（外部单位）机械作业（内部设备管理部门提供的台班）甲供料的账务处理：甲方拨付：借：原材料-甲供材料-XX贷：应收账款-应收工程款-XX单位领用时：借：工程施工-合同成本-材料费贷：原材料-甲供材料XX业主方代扣税金的账务处理：借：应交税金-应交XX税贷：应收账款-应收工程款-XX单位项目专门借款发生的利息：借：工程施工-合同成本-其他直接费贷：银行存款（新准则新增内容）委托加工物资的账务处理（适合钢结构制作等委托项目）拨付物资时：借：委托加工物资贷：原材料-XX材料支付加工费时：借：委托加工物资贷：银行存款（应付账款）收回加工物资：借：原材料-XX贷：委托加工物资领用的账务处理同原材料。2、分包核算专题工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍，劳务分包比较单一，核算比较简单，不在此做具体介绍。工程分包不仅涉及到工程成本，还涉及到与对方的往来的核算，以及与业主方的一些联系。通常情况下，分包方是以总承包方的名义参与工程施工，但由于在工程中有很多具体的情况需要面对，也需要与总承包方及时结算。通常情况下，总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表，由总承包方对其进行审核后，扣减相关其他费用后再予以支付。涉及到的主要账务处理如下：1）、分包成本的确定总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表，列支工程成本。平常工程进度报表一般要求不是很严格，只要不超过合同总金额，财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做成本列支。这时总承包方应当要求分包方出具建安发票。借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目贷：应付账款-应付分包款-XX单位2）、分包方领取材料的核算领取材料通常有两种方式，一种是直接抵分包单位工程款处理，另一种是分包方购买总承包方的原材料，总承包方做收入或者视同销售处理。通常情况下，按第一种方式进行处理，有利于税收的筹划。第二种方式不可取，除非总承包方的确存在该种原材料的销售，并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一点在税局的认可比较关键。领用时：借：应付账款-应付分包款-XX单位贷：原材料-XX材料分包单位领用甲供料的处理：借：应付账款-应付分包款-XX单位贷：原材料-甲供材料-XX材料3）、支付的处理很简单。借：应付账款-应付分包款-XX单位贷：银行存款4）、与分包单位的结算：有很多朋友问与分包单位结算时，究竟以什么金额作为成本入账。其实这个问题在一定程度上也可以做一些探讨，很多企业的处理方式也不尽相同。通常情况下，总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位承担的税金-应收分包单位管理等。但在实际工程中要注意到，分包单位领用的材料不能再从上式中扣减，因为分包单位领用的原材料构成工程成本，而税金在总承包方确认收入的时候，已经确认了损益。总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分，不需要再在分包结算的最后金额中予以确认。例：某工程合同金额为1000万元，与业主结算1200万元，其中分包500万。已审定的分包单位工程进度400万元，根据分包合同，总承包方收取分包方10%的管理费，不含营业税及附加3.30%。这时，在实际处理时需要注意：①、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除，不在账务上反映。②、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除。即：分包单位的结算金额应当=500×（1-10%-3.30%）=433.50万元最后补充差额进成本：借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目33.50万元（433.50-400）贷：应付账款33.50万元

1按照项目进行领用按照各项目入账各自成本1、劳务费进入成本，无发票到税务机关代开1、按照形象进度结转收入，没开发票进度到了也应结转收入，执行权责发生制。开多了发票按照税务要求也得交税尤其是流转税1、好处费如不属于犯法范畴，要作为个人劳务所得，申报个税后作为临时用工处理。犯法的就不行了，没办法。那里公开征集犯法办法。1、无资质属于工商管，税务不管，是什么业务开什么发票无所谓有利否。

工程施工企业进行会计核算应该是： 借：主营业务成本；贷：工程施工；借：预收帐款；贷：主营业务收入；工程施工，机械作业，辅助生产，工程结算成本 ，工程结算收入；生产成本，工程施工，生产成本，机械作业，生产成本辅助生产，主营业务成本，主营业务收入等。

工程施工

1、 关于成本的账务处理：

分配工资奖金：

借：工程施工-合同成本-人工费（生产工人工资奖金）

机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金）

工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资（项目部管理人员工资奖金）

贷：应付职工薪酬

领用原材料

借：工程施工-合同成本

-材料费

贷：原材料

台班费结算：

借：工程施工-合同成本-机械使用费

贷：应付账款（外部单位）

机械作业（内部设备管理部门提供的台班）

甲供料的账务处理：

甲方拨付：

借：原材料X

贷：应收账款

领用时：

借：工程施工-合同成本

-材料费

贷：原材料

业主方代扣税金的账务处理：

借：应交税金-应交XX税

贷：应收账款-应收工程款-XX单位

项目专门借款发生的利息：

借：工程施工-合同成本-其他直接费

贷：银行存款（新准则新增内容）

委托加工物资的账务处理（适合钢结构制作等委托项目）

拨付物资时：

借：委托加工物资

贷：原材料-XX材料

支付加工费时：

借：委托加工物资

贷：银行存款（应付账款）

收回加工物资：

借：原材料-XX

贷：委托加工物资

分包方领取材料的核算

领用时：

借：应付账款-应付分包款-XX单位

贷：原材料-XX材料

分包单位领用甲供料的处理：

借：应付账款-应付分包款-XX单位

贷：原材料-甲供材料-XX材料

支付的处理：

借：应付账款-应付分包款-XX单位

贷：银行存款

分包成本的确定

借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目

贷：应付账款-应付分包款-XX单位

1、自购原材料的，领用时直接进工程成本－材料费。2、劳务费发生时，进工程成本－人工费。理应要有发票，如果是个人跟单位签订临时用工合同，可按个人劳务薪酬，不超过个税起征点2000内不交税；如果是跟劳务公司签订劳务分包，要有发票。.3、结算金额可以确认为收入。4、好处费也敢做帐？找死。5、安防工程开建安发票。企业没资质，去税务代开...增值税太贵了，17%。建安才3.5%左右。哪个核算自己看。

企业安装监控施工费用应计入"固定资产"科目，会计分录如下：

1、购入安装时：

借：在建工程--××电脑监控系统

贷：银行存款

2、系统达到可使用状态时：

借：固定资产--××电脑监控系统

贷：在建工程--××电脑监控系统

3、如果是建筑施工单位，安防监控设备是用于建造住宅或者商用房销售的，则安防监控设备成本应当计入工程成本。

借：工程成本

贷：银行存款库存现金应付货款

4、如果是购买安防监控设备用于商业企业的销售的，则应当作为库存商品核算，销售时成本计入主营业务成本或者其他业务成本。

借：主营业务称其他业务成本

贷：库存商品

扩展资料

安防工程注意事项：

一、明确要求，确定防范的重点目标和范围；

二、选择优秀的安防产品和合格的工程商，通过公开招标，选择性价比高的安防工程案例和工程商；

三、设计方案论证，避免设计缺陷带进工程中；

四、检测验收，系统完成后应经过至少1个月至3个月的试运行，对系统进行补充、修改和完善，同时应委托公安部授权的检测机构进行检测验收，只有在工程符合国家相关的规范标准后，才能交付使用。

参考资料来源：百度百科—会计分录

参考资料来源：百度百科—安防工程