初级会计税务罚款复议流程

法律分析：税务行政复议申请程序：(一)申请人或委托代理人不服税务机关做出的具体行政行为时，在60日内提出书面或口头申请。书面申请的，向税务行政复议机关提交《复议申请书》;口头申请的，应当填写《口头复议申请登记表》，记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间，同其他相关资料报税务行政复议机关政策法规部门。(二)税务行政复议机关政策法规部门对复议受理审查。

法律依据：《中华人民共和国行政复议法》第六条 有下列情形之一的，公民、法人或者其他组织可以依照本法申请行政复议:（一）对行政机关作出的警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等行政处罚决定不服的；（二）对行政机关作出的限制人身自由或者查封、扣押、冻结财产等行政强制措施决定不服的；（三）对行政机关作出的有关许可证、执照、资质证、资格证等证书变更、中止、撤销的决定不服的；（四）对行政机关作出的关于确认土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的决定不服的；（五）认为行政机关侵犯合法的经营自主权的；（六）认为行政机关变更或者废止农业承包合同，侵犯其合法权益的；（七）认为行政机关违法集资、征收财物、摊派费用或者违法要求履行其他义务的；（八）认为符合法定条件，申请行政机关颁发许可证、执照、资质证、资格证等证书，或者申请行政机关审批、登记有关事项，行政机关没有依法办理的； （九）申请行政机关履行保护人身权利、财产权利、受教育权利的法定职责，行政机关没有依法履行的；（十）申请行政机关依法发放抚恤金、社会保险金或者最低生活保障费，行政机关没有依法发放的；（十一）认为行政机关的其他具体行政行为侵犯其合法权益的。第九条公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过六十日的除外。 因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。第十一条 申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，行政复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。

一、税务行政复议罚款要交是怎样的? 税务行政复议规则 (暂行) 第一章 总 则 第一条 为了防止和纠正税务机关违法或者不当的具体行政行为，保护纳税人及其他当事人的合法权益，保障和监督税务机关依法行使职权，根据《中华人民共和国 行政复议法 》、《中华人民共和国税收征收管理法》和其他有关规定，制定本规则。 第二条 纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议;税务行政复议机关受理行政复议申请，作出行政复议决定，适用本规则。 第三条 本规则所称税务行政复议机关(以下简称复议机关)，是指依法受理行政复议申请，对具体行政行为进行审查并作出行政复议决定的税务机关。 第四条 复议机关负责税收法制工作的机构(以下简称法制工作机构)具体办理行政复议事项，履行下列职责： (一)受理行政复议申请; (二)向有关组织和人员调查取证，查阅文件和资料; (三)审查申请行政复议的具体行政行为是否合法与适当，拟定行政复议决定; (四)处理或者转送对本规则第九条所列有关规定的审查申请; (五)对被申请人违反行政复议法及本规则规定的行为，依照规定的权限和程序提出处理建议; (六)办理因不服行政复议决定提起行政 诉讼 的应诉事项; (七)对下级税务机关的行政复议工作进行检查和监督; (八)办理行政复议案件的赔偿事项; (九)办理行政复议、诉讼、赔偿等案件的统计、报告和归档工作。 各级税务机关应建立健全法制工作机构，配备专职行政复议、应诉工作人员，保证行政复议、应诉工作的顺利开展。 第五条 复议机关必须强化责任意识和服务意识，树立依法行政观念，认真履行行政复议职责，忠于法律，确保法律正确实施，坚持有错必纠;行政复议活动应当遵循合法、公正、公开、及时、便民的原则。 第六条 纳税人及其他当事人对行政复议决定不服的，可以依照 行政诉讼法 的规定向人民法院提起行政诉讼。 第七条 各级税务机关发生的行政复议、 诉讼费用 在行政经费中开支。 第二章 税务行政复议范围 第八条 复议机关受理申请人对下列具体行政行为不服提出的行政复议申请： (一)税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。 (二)税务机关作出的税收保全措施： 1.书面通知银行或者其他金融机构冻结存款; 2.扣押、查封商品、货物或者其他财产。 (三)税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。 (四)税务机关作出的 强制执行 措施： 1.书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款; 2.变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。 (五)税务机关作出的 行政处罚 行为： 1.罚款; 2.没收财物和 违法所得 ; 3.停止出口退税权。 (六)税务机关不予依法办理或者答复的行为： 1.不予审批减免税或者出口退税; 2.不予抵扣税款; 3.不予退还税款; 4.不予颁发税务登记证、发售发票; 5.不予开具完税凭证和出具票据; 6.不予认定为 增值税 一般纳税人; 7.不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 (七)税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 (八)收缴发票、停止发售发票。 (九)税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。 (十)税务机关不依法给予举报奖励的行为。 (十一)税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 (十二)税务机关作出的其他具体行政行为。 第九条 纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请： (一)国家税务总局和国务院其他部门的规定; (二)其他各级税务机关的规定; (三)地方各级人民政府的规定; (四)地方人民政府工作部门的规定。 前款中的规定不含规章。 第三章 税务行政复议 管辖 第十条 对各级税务机关作出的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议。 对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。 第十一条 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。 第十二条 对本规则第十条、第十一条规定以外的其他税务机关、组织等作出的具体行政行为不服的，按照下列规定申请行政复议： (一)对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。 (二)对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复议。 (三)对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请行政复议;对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议。 (四)国税局(稽查局、税务所)与地税局(稽查局、税务所)、税务机关与其他行政机关联合调查的涉税案件，应当根据各自的法定职权，经协商分别作出具体行政行为，不得共同作出具体行政行为。 对国税局(稽查局、税务所)与地税局(稽查局、税务所)共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议;对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。 (五)对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。 有前款(二)、(三)、(四)、(五)项所列情形之一的，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。 第四章 税务行政复议申请 第十三条 申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。 因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。 第十四条 纳税人、扣缴义务人及纳税 担保人 对本规则第八条第(一)项和第(六)项第1、2、3目行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。 申请人按前款规定申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政 法规 确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。 申请人提供担保的方式包括保证、 抵押 及 质押 。作出具体行政行为的税务机关应当对保 证人 的资格、资信进行审查，对不具备法律规定资格，或者没有能力保证的，有权拒绝。作出具体行政行为的税务机关应当对抵押人、出质人提供的 抵押担保 、质押担保进行审查，对不符合法律规定的抵押担保、质押担保，不予确认。 第十五条 申请人对本规则第八条第(一)项和第(六)项第1、2、3目以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。 第十六条 申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请;口头申请的，复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。 第十七条 依法提起行政复议的纳税人及其他当事人为税务行政复议申请人，具体是指纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他当事人。 有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议;有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定 代理 人可以代理申请行政复议。 有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议。 与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。 虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议。 申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议;被申请人不得委托代理人代为参加行政复议。 第十八条 纳税人及其他当事人对税务机关的具体行政行为不服申请行政复议的，作出具体行政行为的税务机关是被申请人。 第十九条 申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定 行政复议期限 内申请人不得再向人民法院提起行政诉讼;申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。 第五章 税务行政复议受理 第二十条 复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。对不符合本规则规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。 对有下列情形之一的行政复议申请，决定不予受理： (一)不属于行政复议的受案范围; (二)超过法定的申请期限; (三)没有明确的被申请人和行政复议对象; (四)已向其他法定复议机关申请行政复议，且被受理; (五)已向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理; (六)申请人就纳税发生争议，没有按规定缴清税款、滞纳金，并且没有提供担保或者担保无效; (七)申请人不具备申请资格。 对不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关复议机关提出。 复议机关收到行政复议申请后未按前款规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理。 第二十一条 对符合规定的行政复议申请，自复议机关法制工作机构收到之日起即为受理;受理行政复议申请，应当书面告知申请人。 第二十二条 对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其他当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。 依照本规则第四十三条规定延长行政复议期限的，以延长后的时间为行政复议期满时间。 第二十三条 纳税人及其他当事人依法提出行政复议申请，复议机关无正当理由而不予受理且申请人没有向人民法院提起行政诉讼的，上级税务机关应当责令其受理;必要时，上级税务机关也可以直接受理。 第二十四条 行政复议期间具体行政行为不停止执行;但有下列情形之一的，可以停止执行： (一)被申请人认为需要停止执行的; (二)复议机关认为需要停止执行的; (三)申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的; (四)法律规定停止执行的。 第二十五条 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止： (一)申请人死亡，须等待其 继承人 表明是否参加行政复议的; (二)申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的; (三)作为一方当事人的行政机关、法人或者其他组织终止，尚未确定其权利义务承受人的; (四)因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的; (五)依照本规则第三十九条和第四十条，依法对具体行政行为的依据进行处理的; (六)案件的结果须以另一案件的审查结果为依据,而另一案件尚未审结的; (七)申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的; (八)其他应当中止行政复议的情形。 行政复议中止应当书面告知当事人。中止行政复议的情形消除后，应当立即恢复行政复议。 第二十六条 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止： (一)依照本规则第三十八条规定撤回行政复议申请的; (二)行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的; (三)申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的; (四)作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的;因前条第(一)、(二)项原因中止行政复议满60日仍无人继续复议的，行政复议终止，但有正当理由的除外; (五)行政复议申请受理后，发现不符合受理条件的。 行政复议终止应当书面告知当事人。 第六章 证 据 第二十七条 行政复议 证据 包括以下几类： (一)书证; (二)物证; (三)视听资料; (四)证人证言; (五)当事人的陈述; (六)鉴定结论; (七)勘验笔录、现场笔录。 第二十八条 在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有 举证责任 。 第二十九条 复议机关审查复议案件，应当以证据证明的案件事实为根据。 第三十条 复议机关应当根据案件的具体情况，从以下方面审查证据的合法性： (一)证据是否符合法定形式; (二)证据的取得是否符合法律、法规、规章、司法解释和其他规定的要求; (三)是否有影响证据效力的其他违法情形。 第三十一条 复议机关应当根据案件的具体情况，从以下方面审查证据的真实性： (一)证据形成的原因; (二)发现证据时的客观环境; (三)证据是否为原件、原物，复制件、复制品与原件、原物是否相符; (四)提供证据的人或者证人与当事人是否具有利害关系; (五)影响证据真实性的其他因素。 第三十二条 下列证据材料不得作为定案依据： (一)违反法定程序收集的证据材料; (二)以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料; (三)以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料; (四)当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料; (五)当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予 认可的证据的复制件或者复制品; (六)无法辨明真伪的证据材料; (七)不能正确表达意志的证人提供的证言; (八)不具备合法性和真实性的其他证据材料。 法制工作机构依据本规则第四条第(二)项规定的职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。 第三十三条 在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。 第三十四条 申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，复议机关不得拒绝。 第七章 税务行政复议决定 第三十五条 行政复议原则上采用书面审查的办法，但是申请人提出要求或者法制工作机构认为有必要时，应当听取申请人、被申请人和第三人的意见，并可以向有关组织和人员调查了解情况。 第三十六条 复议机关对被申请人作出的具体行政行为所依据的事实证据、法律程序、法律依据及设定的权利义务内容之合法性、适当性进行全面审查。 第三十七条 复议机关法制工作机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。 被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。 第三十八条 行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，可以撤回，但不得以同一基本事实或理由重新申请复议。 第三十九条 申请人在申请行政复议时，依据本规则第九条规定一并提出对有关规定的审查申请的，复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内依法处理;无权处理的，应当在7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。 第四十条 复议机关在对被申请人作出的具体行政行为进行审查时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在30日内依法处理;无权处理的，应当在7日内按照法定程序转送有权处理的国家机关依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。 第四十一条 法制工作机构应当对被申请人作出的具体行政行为进行合法性与适当性审查，提出意见，经复议机关负责人同意，按照下列规定作出行政复议决定： (一)具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持; (二)被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行; (三)具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法;决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为： 1.主要事实不清、证据不足的; 2.适用依据错误的; 3.违反法定程序的; 4.超越或者滥用职权的; 5.具体行政行为明显不当的。 复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为;但复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的，不受前述限制。 (四)被申请人不按照本规则第三十七条的规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为。 重大、疑难的行政复议申请，复议机关应当集体讨论决定。重大、疑难行政复议申请的标准，由复议机关自行确定。 第四十二条 申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求，复议机关对符合 国家赔偿法 的有关规定应当给予赔偿的，在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时，应当同时决定被申请人依法给予赔偿。 申请人在申请行政复议时没有提出行政赔偿请求的，复议机关在依法决定撤销或者变更原具体行政行为确定的税款、滞纳金、罚款以及对财产的扣押、查封等强制措施时，应当同时责令被申请人退还税款、滞纳金和罚款，解除对财产的扣押、查封等强制措施，或者赔偿相应的价款。 第四十三条 复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人;但延长期限最多不超过30日。 复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖印章。 行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。 第四十四条 被申请人应当履行行政复议决定。 被申请人不履行或者无正当理由拖延履行行政复议决定的，复议机关或者有关上级行政机关应当责令其限期履行。 第四十五条 申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理： (一)维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民 法院强制执行 。 (二)变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。 第八章 附 则 第四十六条 复议机关、复议机关工作人员及被申请人在税务行政复议活动中，有违反行政复议法及本规则规定的行为，按《中华人民共和国行政复议法》第六章的规定，追究法律责任。 第四十七条 复议机关受理税务行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。 第四十八条 复议机关在受理、审查、决定税务行政复议案件过程中，可使用行政复议专用章。行政复议专用章与行政机关印章在行政复议中具有同等效力。 第四十九条 行政复议期间的计算和行政复议文书的送达，依照 民事诉讼法 关于期间、送达的规定执行。 本规则关于行政复议期间有关“5日”、“7日”的规定是指工作日，不含节假日。 第五十条 税务机关办理行政复议案件应当适用规定的文书格式。文书格式包括： (一)口头申请行政复议登记表; (二)不予受理决定书; (三)受理复议通知书; (四)行政复议告知书; (五)责令受理通知书; (六)责令履行通知书; (七)提出答复通知书; (八)停止执行通知书; (九)行政复议中止通知书; (十)行政复议终止通知书; (十一)决定延期通知书; (十二)税务行政复议决定书; (十三)规范性文件转送函(一); (十四)规范性文件转送函(二)。 第五十一条 本规则由国家税务总局负责解释。 第五十二条 本规则自2004年5月1日起施行。1999年9月23日国家税务总局以国税发〔1999〕177号文件发布的《税务行政复议规则(试行)》同时废止。

一、税务行政复议代理流程怎么操作？ 案件承接与确认 (一)获取案件资料 在案件谈判签约初期，需要当事人提交初步的案件资料，为分析涉税争议事项及选择采取何种法律救济方式奠定基础。建议在与当事人会见前把当事人需要携带的材料制作清单并告知当事人，以便当事人在会见时能够直接将材料提供，或者可以要求当事人将有关材料的电子版在会见前提前提供。所需资料包括但不限于：(1)当事人身份信息证明资料：(2)涉税争议的经济业务证明资料;(3)涉税争议的会计、税务处理证明资料;(4)税务机关出具的税务事项告知书、通知书等程序性文书;(5)税务机关出具的税务处理决定书、税务 行政处罚决定书 ;(6)当事人补缴税款、滞纳金及缴纳罚款信息或证明资料 (二)分析涉税争议类别 取得当事人提供的初步的涉税争议案件材料后，需要初步分析涉税争议的焦点，涉税争议的类型。代理人可以从程序法与实体法这一维度对当事人的涉税争议类型进行分析，以便于为评价税务行政行为和选择具有可操作性的法律救济程序奠定基础。 1、常见的税收程序性争议 通常较为多发的程序性争议主要包括：(1)税收强制措施争议;(2)税收 强制执行 争议;(3)税收保全措施争议;(4)其他税收征管程序争议。 2、常见的税收实体性争议 通常较为多发的税收实体性争议主要包括：(1)纳税争议;(2)税务 行政处罚 争议;(3)税收撤销权争议;(4)税收代位权争议;(5)税收行政赔偿争议;(6)特别纳税调整争议。 根据税收征管法的规定，所谓纳税争议是指当事人对税务机关作出的征税行为不服，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为;以及当事人对税务机关不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款不服。 (三)评价税务行政行为 锁定涉税争议的焦点及类型后，需要对税务机关所作出的税务行政行为进行初步的评价，得出初步的评价结论，考察税务行政行为是否存在违反法律 法规 、违反税法原则及不合理的情形。 对税务行政行为的分析、评价流程如下： (1)分析、评价税务机关认定的违法事实及 证据 资料; (2)检索、评价税务机关依据的法律、法规、规章、规范性文件及各条款内容; (3)考察税务机关对法律依据、违法事实及处理结果的适用逻辑： (4)分析、评价税务行政行为的合法性可能存在的缺陷，主要包括：①认定事实不清、证据不足;②适用法律依据错误;③滥用职权;④超越职权;⑤违反法定程序;⑥欠缺正当程序。 (5)分析、评价税务行政行为的合理性可能存在的缺陷。如果税务行政行为属于自由裁量性的行政行为，那么需要评价该行政行为是否在以下几个方面明显不当：①违反税收公平原则;②违反实质重于形式原则;③违反税收中性原则;④违反比例原则;⑤违反信赖利益保护原则。 (四)评估案件承接的可行性 代理人需要对案件本身是否具有可救济性作出理性和清晰的判断。在分析、考察所获取的案件初步材料以及得出的税务行政行为在合法性和合理性上可能存在的缺陷点的基础上，需要综合判断为证明税务行政行为存在可撤销性所需要的各种事实证据资料和法律法规依据，同时也要分析、判断法定救济程序的是否具有可启动性。 1、税务行政行为可撤销性的判断 经过代理人的初步分析、判断，当事人所涉税务争议中的税务行政行为确实存在合法性和合理性问题的，代理人需要列举出进一步证明税务行政行为合法性缺陷及合理性缺陷所需要的事实证据资料，检索和搜集有利于当事人的税收法律法规，同时也要从整体角度对案件的事实及税法规定作出利弊分析判断。 如果在税务行政行为只是存在较小的、可以依法弥补的合法性缺陷，或者其合理性缺陷并不显著的情形下，那么该税务行政行为的可撤销性不大，法律救济的作用将不会明显。与此同时，代理人也要准确理解当事人对案件结果的期待和可以接受的程度。 2、税务行政复议可选择性的判断 税务行政复议救济程序的适用对象是税务机关作出的具体行政行为，具有法定的启动条件。如果涉税争议属于纳税争议的，当事人应当先交纳税款及滞纳金或者提供相应担保，才有权启动复议程序。如果涉税争议不属于纳税争议的，可以直接提请复议。 除启动条件外，代理人还需要判断提请复议的时间是否存在超期的问题。如果是纳税争议案件，当事人应当在税务机关规定的期限内缴纳税款及滞纳金或者提供相应担保之日起60日内提请复议申请;如果是非纳税争议的，当事人应当在知道税务机关作出的具体行政行为(即收到相关税务文书)之日起60日内提请复议申请。 (五)确认案件的承接 代理人能够初步得出税务行政行为存在合法性、合理性缺陷且案件事实及税收法律政策依据对当事人更为有利的结论，并且提请税务行政复议的法定条件和期限均不存在障碍，则从技术角度层面，案件具有可救济性和可操作性。进入到案件承接环节，代理人需要完成工作包括但不限于：(1)成立项目团队、确定项目成员;(2)考虑是否与其他专业人士合作;(3)签订委托代理协议;(4)制作、签署 授权委托书 、 法人代表 身份证 明等手续性材料;(5)安排、制作工作计划及时间表。 二、证据资料收集、事实调查及论证 在这一环节，代理人需要准确、全面地把握涉税争议的经济事实、相关的税法规定，这就需要当事人给予代理人充分地支持和诚信。代理人通过考察事实证据资料，分析税法具体规定，多角度进一步论证税务行政行为的合法性问题和合理性问题。代理人可以根据法律适用的基本逻辑思路分三步走：调查事实与证据——分析税法规定——结论。 (一)证据资料收集与事实调查 代理人应当对涉税争议的经济业务事项进行调查并收集各项证据资料，分析税务机关在认定违法事实上是否存在错误： (1)涉税经济业务事项调查与证据资料收集; (2)涉税经济业务事项的会计、税务处理调查与证据资料收集。 代理人完成证据资料收集和事实调查后需要制作证据清单，并需要得出对当事人有利的事实结论。 (二)税法、政策依据检索与适用分析 在分析税法依据环节，代理人应当遵循以下工作流程： 1、检索法律、法规、规章、规范性文件 (1)汇总税务机关在税务文书中明确适用的税法规定; (2)检索基于税务机关事实认定结论导向的税法规定; (3)检索基于代理方事实认定结论导向的税法规定。 2、分析税务机关适用税法是否存在错误 税务机关适用税法存在错误主要包括两个方面，一个是税务机关认定违法事实错误，一个是税务机关作出具体行政决定错误。因此，代理人也应当围绕上述两个方面，分析找出税务机关在完成上述两项法律适用活动的过程中具体存在哪些法律适用错误的问题，这些细节性错误主要包括： (1)所适用的税法效力有瑕疵或无效; (2)所适用的税法有效力位阶冲突; (3)适用税法存在缺漏; (4)对税法具体条文的理解错误; (5)对税法具体条文不当地限缩或扩张解释; (6)适用税法时选择的文本、条、款、项错误; (7)适用税法的基本推演逻辑错误。 (三)其他合法性缺陷的调查、分析与论证 除“认定事实不清、证据不足”以及“适用法律错误”外，行政行为的合法性分析还包括法定程序和执法权限两个方面。代理人应当根据我国税收征管法及相关税法的规定，分析税务机关在执法过程中是否存在违反法定程序的问题以及其是否存在滥用职权、超越职权的问题。 综合以上三个方面，代理人应当对争议税务行政行为的合法性方面具有较为完整和系统的分析论证及事实证据资料、税法依据的支撑，为后续具体提起税务行政复议、提交复议申请书及出具代理意见奠定基础。