初级会计进口税怎么算

一、进口增值税计算公式是什么？

进口增值税的计算公式是：进口增值税=（关税完税价格+关税）（1-消费税率）×增值税率。纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内向报关地海关申报纳税。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十条

增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十四条

纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

二、进口增值税计是什么？

进口增值税，是指进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。不同于一般增值税对在生产、批发、零售等环节的增值额为征税对象，进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税。

进口环节增值税计税依据为组成计税价格，应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格包括已缴纳的关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品的，还应包括进口环节已纳消费税税额，即：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

进口货物适用的税率为13%和9%，和国内货物对应的税率一致，不管进口环节纳税义务人是一般纳税人还是小规模纳税人或是非企业单位、个人，进口环节均适用税率（13%、9%）。

特殊情况，进口抗癌药品以及罕见药品的，减按3%征收缴纳进口环节增值税。

对于一般纳税人而言，进口环节缴纳了进口环节增值税（进项税额），凭借海关进口增值税专用缴款书可以抵扣对外销售产生的销项税额，即应纳增值税税额=销项税额-进项税额，会计分录为：

借：原材料库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等

对于纳税义务人为小规模纳税人的，缴纳的进口环节增值税，不得抵扣，应计入相关货物的入账成本，借：原材料库存商品（含进口环节增值税） 贷：银行存款等。

进口增值税计算方法：

进口增值税计算公式:

进口增值税=(关税完税价格+关税)(1-消费税率)×增值税率

需要注意的是，进口货物增值税的组成计税价格中已包括已纳关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额。

二、进口关税计算方法有以下几种：

1、从价

从价税是按进出口货物的价格为标准计征关税。这里的价格不是指成交价格，而是指进出口商品的完税价格。因此，按从价税计算关税，首先要确定货物的完税价格。从价税额的计算公式如下：应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率

2、从量

从量关税是依据商品的数量、重量、容量、长度和面积等计量单位为标准来征收关税的。它的特点是不因商品价格的涨落而改变税额，计算比较简单。从量关税额的计算公式如下：应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3、复合

复合税亦称混合税。它是对进口商品既征从量关税又征从价关税的一种办法。一般以从量为主，再加征从价税。混合税额的计算公式如下：应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

4、滑准

滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。因此，实行滑准税率，进口商品应纳关税税额的计算方法，与从价税的计算方法相同。其计算公式如下：应纳关税税额=T1、2×P×汇率

5、特别

特别关税的计算公式如下：

特别关税=关税完税价格×特别关税税率

进口环节消费税=进口环节消费税完税价格×进口环节消费税税率

进口环节消费税完税价格=(关税完税价格+关税+特别关税)(1-进口环节消费税税率)

进口环节增值税=进口环节增值税完税价格×进口环节增值税率

进口环节增值税完税价格=关税完税价格+关税+特别关税+进口环节消费税

三、进口关税

进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。各国已不使用过境关税，出口税也很少使用。通常所称的关税主要指进口关税。征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货物的市场价格，影响外国货物进口数量。因此，各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。

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