小规模企业季末会计处理

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置专栏。

根据业务需要可以设置“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

账务处理

1.采购等业务员的账务处理

小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

2.销售业务的账务处理

（1）小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务

无形资产或不动产，应当按照应收或者已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目。按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目；

按现行增值税制度规定计算的应纳增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

发生销售退回的，应按照规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

（2）视同销售的账务处理

企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理。

（3）交纳当月应交增值税的账务处理

企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

（4）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理

按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减增值税应纳税额：

借：应交税费——应交增值税

贷：管理费用等科目

（5)差额征税的账务处理

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的：

借：应交税费——应交增值税

贷：主营业务成本、存货、工程施工等科目

(6)减免增值税的账务处理，小规模纳税人当期直接减免的增值税：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

扩展资料：

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准

1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

营改增后的小规模纳税人认定标准

《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2012年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人，符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申请人应提供的资料如下:1.《增值税一般纳税人资格通用申请书》；2．《税务登记证》副本；3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；5.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；6.国家税务总局规定的其他有关资料。

何为营改增小规模纳税人

【国税详解】 所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）未超过500万元（≤500万元）的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。

何为营改增一般纳税人

【国税详解】 所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过500万元（>500万元）的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。另外，此次营改增试点开始前，2011年7月至2012年6月期间“应税服务营业额÷103%”超过500万元的纳税人也为增值税一般纳税人。

未超过500万元的试点纳税人即小规模纳税人可以申请成为一般纳税人。

《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2011年第65号规定：应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1.有固定的生产经营场所；2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

超过500万元的小规模纳税人应当申请一般纳税人资格认定。

如果某公司在北京市营业税改征增值税试点实施后，在连续不超过12个月的经营期内，累计应征增值税的不含税销售额超过500万元后，应按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定的相关程序，及时办理增值税一般纳税人资格认定，按照一般计税方法计算缴纳增值税。

超标小规模纳税人是指应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。试点纳税人应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。

参考资料：百度百科-小规模纳税人

因为小规模纳税人不存在抵扣的问题，所以购进货物时增值税一般都记入购进货物的成本，主要增值税的处理在销售货物时的处理。按照小企业会计准则讲解中关于增值税的核算，小规模纳税人只需要设置应交税费—应交增值税科目即可，不需要在应交增值税下面再设置（进项税额、销项税额等）明细科目。这样核算起来是相当简单了，但是现在的国家政策是小微企业月收入3万以下或是季度收入9万以下免征增值税。如果仅仅是账务方面和小企业会计准则讲解中一样处理即可。现在的问题是老板有时会问你咱们单位这段时间享受的免税税额是多少或是代开发票交纳的科额是多少，要是按照小企业会计准则中那样处理，你就不得不去翻看凭证，然后再加加减减，可能这时老板就会认为你办事效率低下了。现在针对这种情况，我给出一种解决方案：设置如下科目应交税费—应交增值税（应交税金）应交税费—应交增值税（已交税金）应交税费—应交增值税（减免税金）应交税费—未交增值税下面举例来说明如何应用这些科目例1：1.A小微企业本月销售一批货物，收到含税价款1030元，借：银行存款 1030贷：主营业务收入 1000应交税费—应交增值税（应交税金）302.A小微企业本月在税务机关代开发发票500元，发票上注明增值税额为15元，在代开发票时已缴纳。借：应交税费—应交增值税（已交税金） 15贷：现金或银行存款15借：银行存款 515贷：主营业处收入500应交税费—应交增值税（已交税金）15月末或是季末处理：借：应交税费—应交增值税（应交税金）30贷：应交税费—应交增值税（减免税金）30借：应交税费—应交增值税（减免税金）30贷：营业外收入（减免税金）30附加税处理：如果本月没有代开发票且享受免税则不需要做任何账务处理。因为附加税是根据实际缴纳的增值税计片。本例中在税务机关代开过发票，已预缴过增值税，所以得进行附加税的处理。借：主营业务税金及附加 15X12%=1.8贷：应交税费—应交城市建设维护税15X7%=1.05应交税费—应交教育费附加15X3%=0.45应交税费—应交地方教育费附加15X2%=0.3次月缴纳附加税时会计处理借：应交税费—应交城市建设维护税15X7%=1.05应交税费—应交教育费附加15X3%=0.45应交税费—应交地方教育费附加15X2%=0.3贷：银行存款 1.8例2：B小微企业本月销售一批货物收到含税价格41200元。借：银行存款41200贷：主营业务收入40000应交税费—应交增值税（应交税金）1200月末或季末处理：借：应交税费—应交增值税（应交税金） 1200贷：应交税费—未交增值税1200附加税处理借：主营业务税金及附加 1200X12%=144贷：应交税费—应交城市建设维护税1200X7%=84应交税费—应交教育费附加1200X3%=36应交税费—应交地方教育费附加1200X2%=24次月缴纳增值税及附加税时：借：应交税费—未交增值税1200贷：银行存款1200借：应交税费—应交城市建设维护税1200X7%=84应交税费—应交教育费附加1200X3%=36应交税费—应交地方教育费附加1200X2%=24贷：银行存款 144至此小微企业增值税账务处理流程介绍完毕，这样处理后是不减免税金，已交税金一目了然了。注：企业实际缴纳的税金为未交增值税科目借方发生额与已交税金借方发生额合计。

小规模纳税人的做账流程：1、根据所取得的外来原始凭证以及自制原始凭证进行审核，审核无误后编制记账凭证。2、根据所编制的记账凭证登记各种明细分类账。3、月末对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总分类账。4、完成企业的结账、对账工作，保证企业账证相符、账账相符、账实相符。5、编制相关会计财务报表，并对企业的财务状况进行分析说明。6、将相关会计凭证以及会计报表等资料装订成册并妥善保管。

小规模纳税人账务如何处理好?欢迎关注，点赞，下次精彩内容推荐，业务办理请私信，代理记账了解一下，根据企业规模大小不同，税务局将企业账务分为小规模纳税人和一般纳税人，其中小规模纳税人规模小，账务简单，且会计核算不健全，相比一般纳税人销售额在500万以上，且账务健全，税务相对复杂，那么小规模纳税人账务如何处理好，找代理记账还是招聘专业会计呢?接下来小编做了相关整理记账报税是企业的义务，也是企业的一项基础性工作，也是企业日常经营管理活动中的必要事项根据《公司法》规定企业领取营业执照后，要在30天内到税务局进行税种核定，并次月进行记账报税一、小规模纳税人账务如何处理好?小规模纳税人虽然账务简单，但是由于专业性比较强，需要专业会计人员完成，通常企业要招聘会计人员每月最低工资在3500-4500元每月，一年接近4-5万元，而找代理记账会计一年只要3000-4000元，且复则的内容和公司专职会计人员相同，哪个更节省费用，一目了然，这也是代理记账成为主流趋势的原因之一二、代理记账合法吗我国对代理记账有明确定义，其中《会计法》第36条明确规定：“不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”这里提到的代理记账机构具有4个特征：1. 依法设立的企业;2. 在经过所在地区的相关的财政部门批准后，还要依法办理工商登记，领取由财政部门统一印发的代理记账许可证书;3.专职从业人员不少于3名;4. 主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格，或者从事会计工作不少于三年，且为专职从业人员;5. 有健全的代理记账业务内部规范当符合以上5点的时候，才能成立一个代理记账服务公司并开展代理记账服务，因此大家没必要对代理记账过分担心，这种服务不仅符合相关法律，而且还有一定的技术门槛，对于小规模纳税人和中小型企业来说，是完全满足其报税纳税需求的代理记账主要内容1、整理原始票据，编制记账凭证。根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证根据记账凭证登记各种明细分类账2、编制记账凭证汇总表。月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐3、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符4、编制会计报表。做到数字准确、内容完整，并进行分析说明5、将记账凭证装订成册，妥善保管6、纳税申报工作