注册会计师风险评估程序什么意思

为了了解被审计单位及其环境所实施的程序被称之为风险评估程序。风险评估程序1询问管理层和被审计单位内部人员2分析程序3观察和检查不知道你是要很严谨的书面表达还是一般意义上的理解

风险评估（Risk Assessment） 是指，在风险事件发生之前或之后（但还没有结束），该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。即，风险评估就是量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度。从信息安全的角度来讲，风险评估是对信息资产（即某事件或事物所具有的信息集）所面临的威胁、存在的弱点、造成的影响，以及三者综合作用所带来风险的可能性的评估。作为风险管理的基础，风险评估是组织确定信息安全需求的一个重要途径，属于组织信息安全管理体系策划的过程。风险评估程序：分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。本准则主要说明在了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时使用的分析程序，即将分析程序用作风险评估程序。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。例如，被审计单位存在很多产品系列，各个产品系列的毛利率存在一定差异。对总体毛利率实施分析程序的结果仅可能初步显示销售成本存在重大错报风险，注册会计师需要实施更为详细的分析程序。例如，对每一产品系列进行毛利率分析，或者将总体毛利率分析的结果连同其他信息一并考虑。

一、审计准则中的风险评估、风险应对（1）风险评估程序风险评估程序，是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致）而实施的审计程序。风险评估程序应当包括：（一）询问管理层以及被审计单位内部其他人员；（二）分析程序；（三）观察和检查。（2）风险应对针对评估的重大错报风险，通过设计和实施恰当的应对措施，获取充分、适当的审计证据。应对措施包括两种：总体应对和进一步审计程序总体应对措施包括：（1）向项目bai组强调在收du集和评价审计证zhi据过程中保持dao职业怀疑态度的必要性；（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改进一步审计程序包括实质性程序和控制测试以上有些定义不再细说二、通俗讲风险评估你要去一家企业审计了，要知道他们会在哪出错，才会提高效率，稳准狠的查出错误，包括造假。例如：一家公司，由于不愿意花钱，所以一直没有用会计软件（这个你是怎么知道的呢？询问，观察，检查问问财务人员，就可以知道了，再一年全是手工写的，就落实了，如果有会计人员正在记账更好了，这就是风险评估的程序），那么会有什么风险呢？首先想到的是数据的准确性问题从原始凭证到记账凭证，记账凭证到明细账，明细账到总账，总账到报表，加减乘除抄写都有可能出现错误这家公司一个小型的财务软件（3000以上）的钱都不愿一花，是不是很抠？纳税风险来了，少纳税就是减收增支（评估）减收怎么查？增支怎么查？需要设计相应的程序，增支，从账面入手，查一下签字人，问一下事实，大额的函证一下，工资是否人员全在？个科全申报，社保全缴纳等等 减收，这个不好查，收入不入账，但是银行流水，股东借款，账面长久亏损而不倒都是可查的方向。这就是应对，如果是上市公司 和以上情况相反，增收节支，需要利润，就是粉饰报表但是在实际的审计当中，风险评估和风险应对是相互协调补充的，从来没有一开始就风险评估完成，后面只进行应对的。而且风险评估和风险应对都是从浅入深，从接业务开始前就开始了一直到报告报出。打字说明有点多，只能简单说两句，而真正的风险评估和应对比这个要复杂。

注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。1．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：（1）管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。（4）被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。2．实施分析程序在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。3．观察和检查观察和检查程序可以支持对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当实施下列观察和检查程序。（1）观察被审计单位的生产经营活动。（2）检查文件、记录和内部控制手册。（3）阅读由管理层和治理层编制的报告。（4）实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备。（5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关控制如何执行，注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，并确定相关控制是否得到执行。