施工企业的会计方法包括

（1）施工时，发生材料费和应付工人工资时，借：工程施工——合同成本——材料费——人工费贷：原材料应付职工薪酬——工资发生管理费用时，借：工程施工——间接费用贷：库存现金银行存款（2）完工时，需结转间接费用借：工程施工——合同成本——间接费用贷：工程施工——间接费用同时，将“工程施工”科目与“工程结算”科目对冲：借：工程结算贷：工程施工—合同成本——人工费——材料费贷或借：工程施工—合同毛利以下是相关条例，您可以看下。5401工程施工一、本科目核算建筑安装企业实际发生的合同成本和合同毛利。二、本科目按照合同成本、间接费用、合同毛利进行明细核算。（一）合同成本包括：1．耗用的材料费用；2．耗用的人工费用；3．耗用的机械使用费；4．其他直接费用，指其他可直接计入合同成本的费用，如有关的设计和援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、场地清理费等。5．应承担的间接费用；（二）合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用和财务费用。因订立合同而发生的有关费用，应当直接计入当期损益。（三）间接费用是指企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的、不能直接归属于合同成本核算对象的各项费用。间接费用在资产负债表日应按照系统、合理的方法分摊计入合同成本。分摊方法主要有：1．人工费用比例法—以各合同当期实际发生的人工费为基数按比例分配；2．直接费用比例法—以各合同当期实际发生的直接费用为基数按比例分配。三、本科目的期末余额，反映建筑安装企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。四、主要会计事项账务处理：（一）发生成本费用1．按照所发生的能直接计入合同成本的费用：借：工程施工—合同成本—xx工程xx合同－自营—人工费—材料费等贷：原材料—主要材料应付职工薪酬等—工资等2．按照发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用：借：工程施工—间接费用—职工薪酬—工资—折旧费等贷：应付职工薪酬—工资累计折旧等（二）企业发生的间接费用，应在期末根据系统、合理的方法分配：借：工程施工—合同成本—xx工程xx合同－自营—间接费用贷：工程施工—间接费用—职工薪酬—工资—折旧费等（三）根据建造合同准则，按照完工百分比法确认合同成本、合同毛利：借：主营业务成本—建造合同成本借或贷：工程施工—合同毛利—xx工程xx合同贷：主营业务收入—建造合同收入（四）合同完工时，应将“工程施工”科目与“工程结算”科目对冲：借：工程结算—xx工程—xx合同贷：工程施工—合同成本—xx工程xx合同－自营—人工费—材料费等贷或借：工程施工—合同毛利—xx工程xx合同

财务工作管理制度第一章 总 则第一条为加强分公司的财务管理工作， 完善企业内部管理机制，根据《会计法》、《施工企业会计准则》、《会计基础工作规范》等规定，结合分公司具体情况，特制定本制度。 第二条本制度适用十六分公司项目部，可参照执行。第三条本制度内容包括：1、总则2、财务收支审批制度；3、资金使用及内部管理制度；4、内部稽核管理制度；5、原始凭证管理制度；6、财产物资清查制度；7、财务报告与财务分析制度；8、施工合同及会计档案管理制度；9、固定资产及周转材料管理制度；第二章财务收支审批制度 第四条财务收支审批管理是财务工作的关键环节，必须严格遵循集团公司资金结算及审批程序规定，做好以下工作：1、收取工程款：分公司项目部在取得甲方拔付款通知后，首先按要求到集团公司领取工程款发票，再将收取的工程款及时存入集团公司基本户，严禁分公司、项目部收取的工程款直接截留，体外循环。第三章 资金使用及内部管理制度第五条分公司项目部资金使用应严格实行专款专用制度，首先由项目部经理提出用款计划，分公司凭收款人提供的发票进行一对一付款结算，第六条分公司项目部购买材料，支付人工费等应及时将发票返回报账，购买固定资产、周转材料、低值易耗品应按要求分别归类入账。第七条分公司项目部材料入库出库，应附有正式购货发票或入出库单，办理入库出库手续，并由现场材料、保管员签章后，交会计人员核算。财务会计人员在发票、入库单出库单等不全情况下进行账务处理的，经检查发现后扣发责任会计当月的部分工资。。第八条分公司财务部门应妥善保管有关印鉴，空白收据和空白发票。并严格按照规定用途使用印章、收据和发票。支票和所使用的印签下班前，必须存入保险柜，以保障其安全。第四章 内部稽核管理制度第九条分公司财务部应定期对项目部保管账证进行复查。通过复查，对日常核算工作中出现的疏忽，错误或不法行为，及时加以纠正或制止。第十条稽核工作内容及基本方法 1、对财产物资(包括银行存款、现金、固定资产、库存材料)结余情况进行审核,并与账面记录核对，确保账物相符。 2、对会计凭证进行审核: 审核原始凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确。项目填写及原始附件是否齐全。3、对会计账簿进行审核: 审核会计账簿是否按规定设置，登记或更正是否符合规则。 4、对会计报表进行审核: 检查审核会计报表是否齐全，勾稽关系是否衔接，数字是否正确，项目、公式及计算口径是否符合规定要求。第五章 原始凭证管理制度第十一条填列正确的原始凭证，是建立建全规范原始记录制度的重要保证。 1、各环节的原始记录应由当事人根据规定的格式如实正确填制；2、各种原始记录应有填制人员与负责人签章；3、按要求填写的原始记录，应根据成本计算和内部控制需要进行审核，会计人员对不真实，不合法，弄虚作假和严重违法的原始记录不予受理。对记载不准确、不完整的原始记录应予以退回，并要求经办人更正，补充。第六章 财产物资清查制度第十二条分公司项目部应定期清查财产物资，以确保账实相符。财产清查范围包括：银行存款、现金、固定资产、往来款项、库存材料、低值易耗品、在建工程等。第十三条财产清查期限: 库存现金每日盘点一次，银行存款至少每月同银行核对一次。第十四条财产物资清查中发现问题及处理报批程序: 首先分析造成账实不符的原因及数额，以便明确责任。根据盘盈、盘亏和报废的原因，写出书面报告，经有关部门审查鉴定后，报主管部门领导批准后进行账务处理。因管理人员疏忽，保管不善造成盘亏的，应由过失人负责；由自然损失造成盘亏的，经批准后，作为营业外支出处理。第七章财务报告与财务分析制度第十五条财务报告是反映分公司项目部一定时期财务状况及经营成果的总结性书面材料。及时正确的编制财务报告，对于加强企业管理，提高经济效益，增强企业竞争机制有着重要意义。也是企业决策人员、债权人员对企业进行正确分析必不可少的资料。第十六条报表种类包括：1季度报表：财务部门应在季度结束后在次月初的15日前将报送总经理。季度报表包括资产负债表、利润及利润分配表、间接费用表、、管理费用表、成本表2、年度报表：在年度终了后下一年1月20日前，财务部门除报送季报所需的资料外，还需报送现金流量表、存货及周转材料明细表等。4、财务情况说明书及财务分析：财务情况说明书和财务分析是财务报告的重要组成部分，随年报一同报送。主要内容有：会计核算方法；企业生产经营状况；股本、实收资本变动情况；税费缴纳情况；本期财务状况有重大影响的披露事项等。财务分析主要包括偿债能力分析、盈利能力分析、资产负债率及净资产报酬率等指标分析。。第八章施工合同及会计档案管理制度第十七条 施工合同及会计档案是企业的重要资料，是反映和记录经济业务的重要史料和证据。1、施工合同及附件包括：集团公司与施工单位签定的合同、集团公司与分公司项目部签定的内部承包合同，甲方设计变更通知单、工程增、减量联络签、工程预、决算书、购买材料合同书、赊购材料合同书、项目经理承诺书等。2、 会计档案具体包括：①、会计凭证类：原始凭证、记帐凭证、汇总凭证、其他会计凭证。②、会计帐簿类：总帐、明细帐、现金日记帐、银行日记帐、固定资产帐、辅助帐簿、其他会计帐簿。③、财务报表类：月报、季报、年报及财务情况说明书，附注及文字说明、其他财务报告。④、其他类：银行存款余额调节表、银行对帐单、工资发放单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。第十八条 会计档案保存按财政部<会计档案管理办法>规定分为永久、定期两类。会计凭证、总账、明细账保存期为15年。现金、银行账为25年。银行调节表为5年。月、季度会计报告3年。年度财务(决算)报告，包括文字分析为永久保存。会计档案保管清册、会计档案销毁清册为永久保留。会计档案保管期限从会计年度终了后第一天算起。第十九条 会计档案保管期满后，经财务部提出销毁意见，并编制会计档案销毁清册，经主管领导批准后，由集团审计部参加监毁，未经主管部门批准的会计档案严禁自行销毁。第九章固定资产及周转材料管理制度第二十条 为加强分公司项目部固定资产及低值易耗品、周转材料的管理工作，充分发挥在生产经营活动中的重要作用，保证企业再生产的正常进行，特制定本制度。(一)、固定资产的确定：1、使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其它与生产、经营有关的设备、工具等。2、不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上的，并且使用年限超过2年的也作为固定资产管理。3、固定资产的折旧年限: 机械设备.6年 动力设备.6年 交通运输设备.8年电子通迅设备.5年电脑传真设备.5年房屋、建筑物.40年4、固定资产折旧按平均年限法测算5、固定资产残值率按5%确定。(二)低值易耗品、周转材料的确定:1、低值易耗品：指不能作为固定资产管理的各种用具、物品、工具、玻璃器皿等。低值易耗品可根据特点分别采用“一次摊销”、“分次摊销”、“五五摊销”。对金额小、易损坏的物品，如玻璃器皿等在领用时可将全部价值摊入成本。对金额较大的物品,如用具、工具在领用时可分次摊销或五、五摊销进成本。2、周转材料：指在生产经营期内可反复使用的架设工具、围栏等。铁管架设工具摊销期5年 (按锈腐程度可缩短)铁桥板摊销期5年 (按锈腐程度可缩短)杉杆、木桥板、摊销期3年(按损坏度可缩短)竹围栏摊销期3年(按损坏度可缩短)安全网领用时一次进成本。(三)临时设施购买的临时设施、活动板房,如可反复使用的应按购买价值五.五或分次摊销进入成本。自制临时设施、活动板房,如在建筑施工完成后全部拆除的,按规定保留5%残值，其余应在合同期内按月摊销进成本。本制度实施权解释权由总经理负责

会计科目的设置及核算内容建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。（一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，设置以下明细科目（1）人工费（项目部门核算）（2）材料费（项目部门核算）（3）机械使用费（项目部门核算）（4）其他直接费（项目部门核算）（5）分包成本（项目部门核算）（6）间接费用间接费用下设下列明细科目管理人员工资（项目部门核算）职工福利费（项目部门核算）固定资产使用费（项目部门核算）低值易耗品摊销（项目部门核算）办公费（项目部门核算）差旅费（项目部门核算）财产保险费（项目部门核算）工程保修费（项目部门核算）排污费（项目部门核算）劳动保护费（项目部门核算）检验试验费（项目部门核算）外单位管理费（项目部门核算）材料整理及零星运费（项目部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目部门核算）取暖费（项目部门核算）其他费用（项目部门核算）2、工程施工-毛利，核算工程毛利具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。（二）机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。通常情况下，应当设置以下明细科目：工资及附加（部门设备核算）燃料及动力（部门设备核算）折旧费（部门设备核算）配件及修理费（部门设备核算）间接费用（部门设备核算）（三）应收账款1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款3、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。（四）应付账款1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款1、关于成本的账务处理：分配工资奖金：借：工程施工-合同成本-人工费（生产工人工资奖金）机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金）工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资（项目部管理人员工资奖金）贷：应付工资应付职工薪酬---新准则变化内容领用原材料借：工程施工-合同成本-材料费贷：原材料台班费结算：借：工程施工-合同成本-机械使用费贷：应付账款（外部单位）机械作业（内部设备管理部门提供的台班）甲供料的账务处理：甲方拨付：借：原材料-甲供材料-XX贷：应收账款-应收工程款-XX单位领用时：借：工程施工-合同成本-材料费贷：原材料-甲供材料XX业主方代扣税金的账务处理：借：应交税金-应交XX税贷：应收账款-应收工程款-XX单位项目专门借款发生的利息：借：工程施工-合同成本-其他直接费贷：银行存款（新准则新增内容）委托加工物资的账务处理（适合钢结构制作等委托项目）拨付物资时：借：委托加工物资贷：原材料-XX材料支付加工费时：借：委托加工物资贷：银行存款（应付账款）收回加工物资：借：原材料-XX贷：委托加工物资领用的账务处理同原材料。2、分包核算专题工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍，劳务分包比较单一，核算比较简单，不在此做具体介绍。工程分包不仅涉及到工程成本，还涉及到与对方的往来的核算，以及与业主方的一些联系。通常情况下，分包方是以总承包方的名义参与工程施工，但由于在工程中有很多具体的情况需要面对，也需要与总承包方及时结算。通常情况下，总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表，由总承包方对其进行审核后，扣减相关其他费用后再予以支付。涉及到的主要账务处理如下：1）、分包成本的确定总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表，列支工程成本。平常工程进度报表一般要求不是很严格，只要不超过合同总金额，财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做成本列支。这时总承包方应当要求分包方出具建安发票。借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目贷：应付账款-应付分包款-XX单位2）、分包方领取材料的核算领取材料通常有两种方式，一种是直接抵分包单位工程款处理，另一种是分包方购买总承包方的原材料，总承包方做收入或者视同销售处理。通常情况下，按第一种方式进行处理，有利于税收的筹划。第二种方式不可取，除非总承包方的确存在该种原材料的销售，并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一点在税局的认可比较关键。领用时：借：应付账款-应付分包款-XX单位贷：原材料-XX材料分包单位领用甲供料的处理：借：应付账款-应付分包款-XX单位贷：原材料-甲供材料-XX材料3）、支付的处理很简单。借：应付账款-应付分包款-XX单位贷：银行存款4）、与分包单位的结算：有很多朋友问与分包单位结算时，究竟以什么金额作为成本入账。其实这个问题在一定程度上也可以做一些探讨，很多企业的处理方式也不尽相同。通常情况下，总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位承担的税金-应收分包单位管理等。但在实际工程中要注意到，分包单位领用的材料不能再从上式中扣减，因为分包单位领用的原材料构成工程成本，而税金在总承包方确认收入的时候，已经确认了损益。总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分，不需要再在分包结算的最后金额中予以确认。例：某工程合同金额为1000万元，与业主结算1200万元，其中分包500万。已审定的分包单位工程进度400万元，根据分包合同，总承包方收取分包方10%的管理费，不含营业税及附加3.30%。这时，在实际处理时需要注意：①、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除，不在账务上反映。②、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除。即：分包单位的结算金额应当=500×（1-10%-3.30%）=433.50万元最后补充差额进成本：借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目33.50万元（433.50-400）贷：应付账款33.50万元

随着社会主义市场经济的发展，建筑工程企业传统的会计核算方法，正在向科学化核算发展。提高会计核算水平，已是当前的迫切要求。本文针对乡镇建筑企业的生产经营形式，对建筑施工企业的几种主要核算方法，作些简要介绍。根据建筑施工企业生产的建筑产品的特点和承包形式不同、有的按建筑面积目标管理，以每平方米单价多少承包；有的按建筑产品的总造价提取一定的比例，做为企业开支的管理费承包。有的当年完工；有的跨年完工，于是产生了不同的核算方法。一、实收实支的核算方法这种核算方法也称帐外有帐核算法。企业的会计核算方法通过年终结帐，将企业盈亏结转“本年利润”科目在年终决算反映企业的利润与亏损。凡当年施工的各项建筑产品，不管工程完成什么程度，也不论建设方拨来多少工程款，都按实收的工程款，提取一定比例的税金。按实收、实支转入“工程结算成本”科目。年终承包者的结余款，可直接通过“工程结算成本”科目，核算后，再转入“本年利润”科目决算企业盈亏。其会计处理是：①转入成本时，借：工程结算成本，贷：工程施工、工程结算税金及附加；②工程有尾欠款时，借：应收帐款，贷：工程结算收入；③年终结转时，借：本年......(本文共计2页)