外贸会计教案

一、需要注意：

1、购进出口商品的进项,不能抵扣。 (营改增后,支付货运代理国内费用部分增值税 发票能否抵扣?全国各地处理方法不一,最好与当地税局沟通后处理)；

2、征退税率差与生产企业一样,计入主营业务成本。

二、常见帐务处理:

1、购进商品准备用于出口

借：库存商品

应交税金—应交增值税(进项税额) 17%

贷：应付帐款 银行存款

2、根据购进商品对应的退税率,计算出应收退税额和转成本额

借:其他应收款—应收出口退税—增值税 供货发票不含税金额 *退税率

贷:应交税金—应交增值税—出口退税 13%(此笔凭证可以等出口退税申报审核审批通过后,根据退税申报汇总表来做 )

借:主营业务成本

贷:应交税金—应交增值税—进项税额转出 4%

3、出口单据收齐且信息齐全申报成功,税局审核完毕,退回税款

借:银行存款

贷:其他应收款—应收出口退税—增值税

扩展资料：

1、外贸企业：是否纳税：根据《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第（二）款规定，对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

2、本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

3、因此，外贸商业企业收到的出口退税款不缴企业所得税。

参考资料来源：百度百科-外贸企业

1、建立、执行国际业务相关的财务制度;2、编制外贸业务的会计总帐和分类帐;3、银行票据、现金等财务金融凭证解送和本外币结算;4、负责国际业务的成本核算、进出口退税及外汇核销，纳税申报;5、保障运作资金供应和现金流畅顺，有效进行结算管理和应收、应付账款管理;6、协调税务、银行等相关机构的关系;7、配合工商、税务、海关等部门的年检及审计工作。

珠三角会计网推出的外贸企业会计全盘真账模拟实训（连续三个月的账务），适合财务会计类专业毕业或高年级在校生，有基础但无实践经验，适合取得会计证但无实际工作经验不会做账的人员，适合会简单记账但没做过外贸企业会计全盘账的人员，适合想转行从事外贸会计职位或想充电增值的人员。

外贸公司会计分录的处理，要重复考虑到外贸公司的特殊情况。如外贸公司会涉及到关税缴纳，增值税、消费税的退税处理等相关会计处理业务。一、外贸会计的特点1、外贸基本都存在收入滞后，成本在前的问题，注意进口关税的成本结转问题。2、印花税问题，按合同0.03%缴纳，进口和出口都是需要缴纳的。3、出口退税。增值税与消费税在我国对出口行业实行零税率，出口的企业需要按月或按次到税务机关申报。二、外贸会计分录及做账流程(自营出口)1、国内采购(或生产货物)国内采购或加工生产货物其账务处理程序和一般企业会计处理程序基本一致。1)采购货物采购商品时：借：商品采购经营费用应交税金-应交增值税(进项税额) (根据增值税专用发票上注明的税额记帐)贷：银行存款或其他货币资金商品验收入库时：借：库存商品贷：商品采购2、商品出口时会计处理程序1)商品托运出口A、出库待运时，出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。财会部门应根据出库凭证，作会计分录。借：待运和发出商品-鬃商品贷：库存商品B、出口交单时，出口商品已经装船装车并取得已装船提单或铁路运单时，储运部门应即根据信用证或出口合同规定，将全套出口单证向银行办理交单手续，同时将出口发票注明交单日期，送财会部门据以作销售处理。借：应收外汇帐款-有(无)证出口-美元-人民币贷：自营出口销售收入-人民币C、结转销售进价，对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时，应即结转销售进价。借：自营出口销售成本-鬃商品类别贷：库存商品D、出口收汇时，银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户，出口企业据以作会计分录。 借：汇兑损益借：银行存款贷：应收外汇帐款-有(无)证出口-美元-人民币2)支付国外费用A、国外运费商品装运出口后，出口企业收到对外运输单位收取外币运费单据时，应向外汇银行申请外汇划拨收款单位，作如下会计分录：借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)贷：银行存款B、国外保险费出口企业收到保险公司送来出口运输保险单或发票以及保险费结算清单时，即应作会计分录。借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)贷：银行存款C、国外佣金国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的。付佣方式一般有三种：a.明佣。它是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金。在会计上可按出口发票所列货款的净额作“自营出口收入”b.暗佣。它又称发票外佣金，是指不走出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法。这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。支付方法有两种，一是议付佣金，另一种是出口方收妥全部货款后，将佣金另行汇往国外。财会部门收到业务部门送交的有关单据时，分别支付方法，作会计分录，借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)贷：应付外汇帐款-应付佣金采用议付佣金的，由于银行已代扣应付佣金，在收汇时已将议付的佣金在“应收外汇帐款”中直接扣减，当时收汇时作会计分录，借：汇兑损益银行存款应付外汇帐款-应付佣金贷：应收外汇帐款-有(无)证出口采用汇付佣金的，在收妥货款后对外支付，并作会计分录，借：应付外汇帐款-应付佣金贷：银行存款c.累计佣金。它是指出口企业对包销、代理客户签订合约，规定在一定时间内推销一定数量(或金额)以上的某种商品后，按其累计销货金额和佣金率支付给客户的佣金。支付时，作会计分录：借：经营费用-累计佣金贷：银行存款d、预估国外费用季度预估时，作如下会计分录：借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)贷：应付外汇帐款-应付佣金其他应付款-预估国外运保费季度预估后，次季实际支付运保费时，可先冲转原分录，再按以上规定作会计分录。3)支付国内费用出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费，均应凭各项原始单据支付，并按费用不同性质，分别以有关经营费用、管理费用科目处理，作如下会计分录：借：经营费用管理费用贷：银行存款3)、出口销售退回商品出口销售后，如因各种原因，经双方协商同意，退回原货或另换新货，或退货后转内销处理，出口企业应分别不同情况进行财务处理：a、对已同意全部退回的商品，业务部门在收到对方装运提单时，应即交由储运部门办理接货及验收、入库等手续，财会部门应凭退货通知单，作如下会计分录：借：自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)贷：应收外汇帐款或 贷：应付外汇帐款同时冲销原销售进价，即作：借：库存商品贷：自营出口销售成本已申报退税的出口货物到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款。补交时，作如下会计分录：借：应交税金-应交增值税(出口退税)自营出口销售成本(消费税)贷：自营出口销售成本(按征退税率之差计算)银行存款b、如退回调换商品，不论部分或全部，除应先按上述①作冲转销售成本分录外，在重新发货时，应按自营出口同样作销售收入及成本的帐务处理。有时如调换的出口货物不变更品种、数量，对原销售进价影响不大，也可以简化帐务处理。对已申报退税的出口货物，到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，会计分录同上。更换的货物重新报关出口后，再按规定办理申报退税手续。c、如退回的出口货物转作内销处理，出口企业除按①作冲转销售成本分录外，对已申报退税的应按规定持有关证明到其主管的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，同时申请《出口转内销证明单》。作如下会计分录：补交应退的税款时，会计分录同上。出口企业取得《出口转内销证明单》后，按有关金额计算内销货物的进项税额，作如下会计分录：借：应交税金-应交增值税(进项税额)贷：应收出口退税 (按退税率计算)自营出口销售成本 (按征退税率之差计算)3、出口货物退(免)税的帐务处理出口企业将出口货物的退税凭证(主要有出口货物报关单、出口发票、收汇核销单、增值税专用发票、出口货物增值税、消费税专用缴款书等，下同)收齐，并按要求装订成册，填列《出口货物退(免)税申报表》后，按期向其主管的税务机关申报退税。1)出口企业申报出口退税时，应根据购进出口货物增值税专用发票上注明的金额或出口货物增值税专用缴款书上注明的金额和出口货物的退税率计算申报的应退增值税，根据《出口货物消费税专用缴款书》上注明的税款确定应退的消费税后，作如下会计分录：借：应收出口退税-增值税-消费税贷：应交税金-应交增值税(出口退税)自营出口销售成本 (指消费税)2)出口企业申报出口货物退税手续后，应根据出口货物购进金额和出口货物征税率与退税率之差，计算出口货物不得退税的税额，同时作如下会计分录：借：自营出口销售成本贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)3)实际收到退税款时，作如下会计分录：借：银行存款贷：应收出口退税-增值税-消费税4)对不符退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的，应调整出口销售成本，作如下会计分录：借：自营出口销售成本贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)应收出口退税-消费税5)对已申报退税的出口货物，实际收到出口退税如与原申报退税数不相符时，应调整差额，作如下会计分录：借：自营出口销售成本贷：应收出口退税-增值税-消费税6)对已办理申报退税的出口货物，如发生退关或退货的，出口企业应按规定到其主管的税务机关申报办理《出口商品退运已补税证明》，根据其主管税务机关规定的应补交税款，作如下会计分录：借：应交税金-应交增值税(出口退税)自营出口销售成本(消费税)贷：自营出口销售成本(不予退税) (按征退税率之差计算)银行存款对出口企业尚未申报退税的退关退货，不应补交税款，也不作上述会计分录。

外贸会计是指工作于外贸企业会计岗位的专业人员，在企业中他们负责企业进出口业务的核算、分析、预测和控制工作。外贸会计在具备会计基础知识的基础上，还须具备外汇业务核算、出口商品收购的核算、出口业务会计、出口货物退（免）税的核算、进出口企业的会计报表等业务能力。此类人员是企业外贸业务会计核算的具体承担者和执行者，负有全面、真实、准确地提供财务信息，加强财务管理，促进业务经营，提高经济效益的责任，是企业不可或缺的外贸业务管理专业人才。

外贸企业出口业务账务处理流程:

一、支付给供应商预付款(国内采购环节)

借:应付账款预付账款

贷:银行存款-人民币账户

二、根据企业采购商品的增值税专用发票、银行付款凭证等,库存商品入库

借:库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款-人民币账户应付账款预付账款

三、收到国外客户的外币款项,根据银行收汇的业务回单和相应的单据

借:银行存款-外币账户(外贸企业一般都会有自己的外币账户)

贷:应收账款

四、外币结汇后,根据结汇通知书,结转至人民币账户并结转汇兑损益

借:银行存款-人民币账户

财务费用-汇兑损益(或在贷方)

贷:银行存款-外币账户

注意:银行结汇时一般都是根据结汇当天的即期汇率,所以会产生汇兑损益

五、根据出口货物的销售发票,结转出口货物的销售收入

借:应收账款

贷:主营业务收入(出口货物免税,开出口发票时就选择免税)

注意:目前上海开出口发票用的就是增值税普通发票

六、根据出口货物的出库单等单据,同时结转出口货物的销售成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

七、根据外贸企业出口退税汇总申报表以及相应的进项增值税发票等,结转进项税额转出

借:主营业务成本

贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出

注意:只有征税率和退税率不一致时,才有进项税额转出,如果退税率和征税率一致,此笔分录没有

以居美现在上班的公司为例,征税率是13%,退税率也是13%,那么公司付了多少进项税就会有多少出口退税额,所以就没有进项转出。

八、根据外贸企业出口退税汇总申报表等结转出口货物的应退增值税款

借:其他应收款-出口退税

贷:应交税费-应交增值税-出口退税

主营业务成本(如果征税率和退税率一致,此项没有)

九、根据银行回单等单据,收到出口退税款

借:银行存款-人民币账户

贷:其他应收款-出口退税

十、出口转内销

借:主营业务收入-外销

贷:主营业务收入-内销

注意:出口转内销后,不用再开具发票,直接在增值税申报表中“未开具发票”中填列,适用国内销售货物税率。

具体是出货账务，收款财务和员工绩效，当然楼上回复的也很仔细了

1.首先建帐,现金日记帐、银行日记帐、明细分类帐、总帐这四本帐。2.查看一下所有的收入和支出记会计是以货币为主要计量单位，以凭证为主要依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。