会计管理条例调研

给你一份范文，供参考。XX省XX市村级财务规范管理调研报告所谓村级财务，是指与涉及本村集体经济的资金往来有关的各项事务。农村集体财务管理涉及广大农民的切身利益，关系农村的发展和社会的稳定，是党的农村工作的一项重要内容，是农村经济工作的重要组成部分，直接关系到广大农民的切身利益，关系到农村经济的发展壮大，是广大农民群众极为关注的热点、焦点问题之一。新农村建设的20字方针中，“管理民主”的实质就是对农村集体财务与资产的民主监督和管理。规范村级财务管理，必须坚持公开、民主、合理、有效的原则。所谓公开的原则，就是指要让村民对村级财务管理的过程，尤其是收入与支出情况有一个相对充分的了解。村委会作为村民选举产生的自治组织，是受全体村民委托管理村级财务的。作为集体资产的所有者，村民们当然有权了解财务运作的详情。公开，实际上就是把知情权和监督权赋予村民。所谓民主的原则，就是指重大财务事项的决定必须按照民主程序进行，该经村民大会讨论的就交村民大会讨论，该由村民代表大会决定的就由村民代表大会决定，该由村“两委”共同研究的就由村“两委”共同研究，决不能由少数几个村干部或党支部书记、村委会主任一拍脑袋就定了。坚持民主的原则既是对集体资产的负责，也是对村干部的一种保护，可以防止村干部由于一时冲动而决断失误。所谓合理的原则，就是指安排财务收支必须从实际出发，从经济发展的客观规律出发。所谓有效的原则，就是要在保证集体资产不流失的前提下，通过合理的安排，设法保证集体资产的增值。随着我市农村经济特别是农村集体经济的发展，农村集体财务管理和监督面临一些新情况和新问题，成了农村工作的一个难点。近几年我市各地在农村集体资产与财务管理规范工作中，努力探索，积极开拓，取得了可喜的成绩，但从农村社会经济的迅速发展对农村财务管理的要求来看还有一定差距。据统计因农村财务管理问题引发上访，已经占到了我市农民上访的近三分之二，如何规范好我市农村财务管理，已经成为当前农村工作的一项迫切任务。通过前一段时间对昆明市农村财务管理的调研，有所感得 ，希此能抛砖引玉，一同促进昆明市农村财务规范化管理。一、基本状况（一）农村集体经济组织资产情况近年来，我市农村基层通过不断加强和完善民主理财制度建设，全面实行村务公开，村级财务的规范管理工作取得了显著的效果，农村集体经济实力明显增强。截至20XX年底全市农村集体经济组织资产总额为119.8772亿元，比上年的106.6723亿元增加13.2049亿元，增12.38%。其中：流动资产54.9861亿元，占资产总额的45.87%；农业资产0.4943亿元，占资产总额的0.41%；长期资产64.3967亿元，占资产总额的53.72%，农民人均拥有集体资产3907元。负债总额20.7073亿元，流动负债18.2225亿元，占负债总额的88.00 %；长期负债2.4848亿元，占负债总额的12.00%。所有者权益99.1700亿元，其中实收资本33.0923亿元，占所有者权益的33.37%；公积、公益金61.2352亿元，占所有者权益的61.75%；未分配收益4.8425亿元，占所有者权益的4.88%，农民人均3232元。村组集体06年末生产性固定性资产原值27.0462亿元，农民人均882元。（二）农村集体经济组织收益情况20XX年全市集体经济组织实现经营收入5.4109亿元，经营收益4.9387亿元，本年收益7.1742亿元，年末可分配收益12.4386亿元，其中：提取公积公益金3.0579亿元、提取应付福利费0.3499亿元、农户分配2.6555亿元。1368个行政村，其中：有685个村无收益，占村总数的50.07%；有收益的村683个，占村总数的49.93%；有集体经营收益的601个，占村总数的43.93%，占有收益村数的87.99%。在全市有集体经营收益的601个村中，收益在5万元以下的为222个，占有集体经营收益的45.76 %；收益在5-10万元的104个，占17.30%；收益在10万元以上的有275个，占36.94%。（三）农村集体经济组织审计情况20XX年完成审计单位1203个，发现违纪单位3个，审计资金10.1192亿元，违纪金额35万元，审出贪污案件2件，贪污金额10万元，已退回贪污金额10万元，受处分人数2人，其中受刑事处理2人。全市已成立审计机构的乡镇有41个，配备审计人员242人。二、存在的主要问题多年来我市的农村集体财务及资产管理在按照中央、省市的有关要求开展了大量的工作，取得了明显的成效，但仍然存在着一些不容忽视的问题。归纳起来，主要表现在如下几个方面：一是会计出纳队伍不稳定，人员变更快，财务移交手续办理不及时，新任会计出纳形同虚设。二是财务无专人管理，经费开支无专人审批。多人收钱，多人管线，多人用钱，长时间不交账、不结账、不记账成为当前农村村级财务管理中存在的突出问题。三是村级财务账目设置不全，原始凭证不规范。有的只设现金账而不设台账、财产账和往来账。有的干脆不设账、不记账，把五花八门的票据用报纸封成包，变成了名符其实的“包包账”。四是非生产性开支严重。五是少数村组干部贪污、挪用集体资金现象严重。主要手段是收入不交账，多收少交，重报开支，多领补助，甚至合伙巧立名目私分公款以及造假发票报账等。六是账目不公开，财产往来无账，村级财务失去有效监督。三、主要建议措施搞好村级财务管理，必须坚持公开、民主、合理、有效的原则。所谓公开的原则，就是指要让村民对村级财务管理的过程，尤其是收入与支出情况有一个相对充分的了解。村委会作为村民选举产生的自治组织，是受全体村民委托管理村级财务的。作为集体资产的所有者，村民们当然有权了解财务运作的详情。公开，实际上就是把知情权和监督权赋予村民。所谓民主的原则，就是指重大财务事项的决定必须按照民主程序进行，该经村民大会讨论的就交村民大会讨论，该由村民代表大会决定的就由村民代表大会决定，该由村“两委”共同研究的就由村“两委”共同研究，决不能由少数几个村干部或党支部书记、村委会主任一拍脑袋就定了。坚持民主的原则既是对集体资产的负责，也是对村干部的一种保护，可以防止村干部由于一时冲动而决断失误。所谓合理的原则，就是指安排财务收支必须从实际出发，从经济发展的客观规律出发。所谓有效的原则，就是要在保证集体资产不流失的前提下，通过合理的安排，设法保证集体资产的增值。1、认真贯彻落实中纪委监察部财政部农业部《关于进一步规范乡村财务管理工作的通知》的精神。推进农村集体财务及资产管理的制度化、规范化建设，理顺农村财务管理体制，维护集体经济组织和农民的合法权益，切实减轻农民负担，促进农村经济发展和社会稳定。巩固完善市、县（市）区农经站，建立健全乡镇农经站，形成市、县、乡三级农村财务及资产管理体系。确保农村财务与资产管理工作所需经费，并列入县、乡同级财政预算，提供必要的工作条件。2、稳步推进村集体经济组织资产管理法制化进程。为推进我市农村集体资产及财务管理的经常化、制度化、规范化，逐步理顺和完善农村集体资产及财务管理体制，切实保障集体经济组织和农民群众的合法权益，促进农村经济发展和社会稳定。争取今年完成《昆明市农村集体资产管理办法》立法工作，20XX年底正式实施。3、努力抓好农村财务与资产管理队伍建设。建立一支高素质、专业化的农村财务管理队伍，是搞好农村财务及资产管理的基本保证，各级政府必须保证农经机构与人员的稳定，做到专职专人，在我市建立起一支专职农村集体经济监督的队伍。各级农经管理部门要按照财会制度的要求，对农村财会人员进行定期培训，使农村财会人员业务培训经常化、制度化。农村财会人员要实行持证上岗制度，经过培训并取得农经管理部门颁发的合格证书，方可上岗。农村财会人员要保持相对稳定，对农村财会人员的任免或调换由村民委员会提名，经村民代表大会或村民大会讨论通过，由乡镇农经管理机构审核、批准，报县级农经管理部门备案。4、积极探索农村集体资产管理的有效模式。改革开放20多年来，农村确立了以家庭承包经营为基础、统分结合的双层经营制度，农村集体经济的存在形式和功能发生了很大变化，农村集体资产从资产规模、产权构成、运作模式到管理方式，也都发生了很大变化。各县（市）区可根据自身经济发展的状况和基层管理水平，因地制宜地选择适合本地区经济发展的农村财务与集体资产管理模式：（1）村组账乡代管，（2）会计委派制，（3）下管一级，（4）会计委托代理制，（5）农村股份合作制。现阶段为适应农村公有制实现形式的新变化，逐渐调整农村集体资产与财务管理的思路和方法，把注意力从集体资产的物质形态管理转到价值形态管理，从资产管理转到资本运营的轨道上来，这样才能真正达到实现集体资产保值增值、壮大集体经济实力和增加农民收入的目的。5、不断完善财务管理的监督机制。农村集体财务的监督，是一种双层监督，是群众的民主监督和职能部门的审计监督的有机结合。一是财务公开，这是民主监督的有效办法。实行财务公开，是加强农村集体财务管理和强化农村党风廉政建设的有效措施。抓好财务公开工作，采取村民易于理解和接受的方式将农村集体财务活动情况及其有关账目，定期如实地向全体村民公布，接受村民监督。财务公开工作要使其经常化、制度化、规范化，做到真公开、常公开。村级财务公开要做到：一是公开内容6全面完整。要按照《村集体经济组织财务公开暂行规定》中规定的财务公开内容进行公开。二是公开时间要及时，特别是对于多数村民或民主理财小组要求公开的专项财务活动应及时公布；重要财务活动应逐笔公布。三是公开方式要以公开栏为主，要有固定的财务公开栏。四是公开程序要严格。财务公开前，应有民主理财小组参加，对全部财产、债权债务和有关账目进行一次全面的核实。五是对财务公开中群众反映的问题要妥善处理。六是要把财务公开的监督落到实处，村组财务要置于群众的经常监督之下。二是审计监督，财务管理的有效监督形式就是审计监督，各级农经部门要充分发挥好审计监督的职能，形成有效的外部监督机制。6、建立健全规章制度，使村级财务管理有章可循。建立财务制度是搞好财务管理的重要保证。必须严格执行《村合作经济组织会计制度》和《村合作经济财务制度》中对现金管理、固定资产管理、费用开支管理、票据管理、农民负担款项和共同生产费管理、义务工和积累工管理、财会人员及财会账目管理、财务审计与民主理财等方面的具体规定。从各村的实际出发，建立健全切实可行的村级财务管理制度，如报账制度、列支审批制度等。同时，村级财务必须坚持收支两条线，实行先收后支，杜绝以收抵支、差额入账、坐支现金等现象。加强村组集体资产管理，化解村组不良债务。防止集体资产流失。要有针对性地制定出减债措施，积极稳妥地处理好已经形成的债权债务问题。7、逐步改进农村集体财务管理的工作手段。随着经济的发展和信息化的到来，农村集体财务与资产管理的手段也必然发生一场变革，也应逐步实现工作手段的现代化。各县（市）区农村财会管理工作要紧跟发展的步伐，积极推进会计电算化的发展，提高农村集体财务与资产管理的工作效率和水平。8、做好农村村务公开财务管理信访工作。针对我市农村集体资产管理和征地补偿、村务公开等农村基层问题占群众信访的28%的现状，应认真落实处理信访突出问题及群体性事件责任制，真正做到“小事不出村，大事不出镇，矛盾不上交”和“五个一”的要求。继续坚持实事求是、依法按政策办事，坚持综合治理、标本兼治，创新工作思路、工作模式、工作方法，解决工作中存在的突出问题，对上访群众诉求合理的解决到位，对要求过高的教育到位，对无理纠缠的稳定到位，基本做到老问题案结事了、新问题就地化解。

浅谈关于修订《会计基础工作规范》的几点建议

论文关键词:规范 问题 建议

论文摘要: 几年来，中国会计的改革和发展，致使会计基础工作规范失范的问题日渐突出，同时，国际、国内经济管理工作和会计工作的新发展，催生了会计基础工作管理创新的迫切要求，因此，笔者围绕以上问题提出几点修订《会计基础工作规范》的建议。 财政部为构建充满活力的会计体系，提高中国会计行业在国际舞台上的话语权和影响力，这些年来，一直致力于中国会计的改革和发展，并把加强会计法制建设、实施企业会计准则、审计准则、内部控制、XBRL、会计鉴证、人才评价和会计指数等八个方面作为会计工作的重中之重，可以说，中国会计工作的管理理念创新了，中国会计的整体环境变化了，尤其是在中国倡导内部控制和全面推进会计信息化工作的今天，相比而言，《会计基础工作规范》（以下简称《规范》）已经落后了，财政部也意识到这一点，所以在《财政部会计司2011年工作要点》中明确提出要“加强会计法制建设，促进会计管理工作法制化、规范化”，“根据信息化条件下会计基础工作的新特点，组织好《会计基础工作规范》（财会字[1996]19号）和《会计档案管理办法》（财会字[1998]32号）的调研修订工作，指导和规范信息化条件下的单位会计基础工作”，将重新赋予会计基础工作作为会计工作主线驱动力和牵引的力量。笔者正因为以上信息，才重新寻找并认真研读《会计基础工作规范》，在此笔者就把体会并发现的问题写出来，同时提出几点修改建议，以和各位共同探讨。一、《会计基础工作规范》的简要介绍为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，不断提高我国的会计工作水平，财政部于1996年制定并颁布实施了《会计基础工作规范》（财会字[1996]19号），《规范》分六章共一百零一条，分别围绕：会计机构设置、会计人员配备、会计人员职业道德、会计工作交接；会计核算一般要求、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报告；会计监督；内部控制制度等方面作出了具体的规定，这是一个全面规范我国各单位会计基础工作的重要规章，对强化我国的会计基础工作建设起到了积极的作用。二、修订《会计基础工作规范》的必要性(一)会计基础工作规范失范的问题日渐突出 随着国际国内经济形势的新变化，这些年来，财政部在进行一系列的会计改革和制度创新，因而，有些人认为：管理制度创新了，其他工作就可以放松一点；环境变化一点，会计基础工作就可以迁就一点。因此，会计基础工作失范的问题随着会计工作条件和环境的变化而更加突出，主要表现为：一是对会计基础工作不重视；二是办理会计业务的手续不清、差错严重；三是记账随意、账目混乱、数据失真、财产不实；四是会计资料散失；五是任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计账薄、会计报表，以掩盖真实的'财务状况和经营成果；六是有些会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，参与违法乱纪活动，甚至为违法违纪活动出谋献策，等等…… 以上这些问题，严重削弱了会计基础工作，影响了会计工作秩序的正常运行和会计职能作用的有效发挥，对各单位的经营管理和整个市场的运行产生极为严重的消极影响。 (二)国内外经济管理工作和会计工作的变化和发展，催生了会计基础工作管理创新的迫切要求 在国际上，全球经济一体化，要求资本市场一体化，因此，全方位开展会计国际交流与合作，会计准则国际趋同向纵深方向发展很重要；在国内，财政部为适应市场经济的变化，并和国际资本市场一体化接轨，对中国的的会计工作进行一系列的改革，比如：颁布实施《企业会计准则》、构建企业内部控制规范体系、改革医院、高校等事业单位会计制度、做大做强注册会计师行业、全面推进会计信息化建设、稳步实施会计人才战略……会计环境的变化，特别是倡导内部控制和全面推进会计信息化建设的今天，会计基础工作的步伐显然已经落后了，会计基础工作正面临着适应环境变化的考验，国家会计管理部门已经意识到这一点，并把会计基础工作的创新与变革纳入新视野。三、关于修订《会计基础工作规范》的几点建议《会计法》是会计工作的基本法，是指导会计工作、制定相应会计法规、规章制度的基本依据，因此，修订《规范》仍应在《会计法》规定的基本原则和各项要求的基础上，以现有《规范》为蓝本，顺应国际国内会计环境的变化，特别是适应会计信息化条件下的变化，让内部会计控制的要求、会计诚信的职业道德要求、会计信息化的要求、会计国际一体化和国际会计趋同的要求嵌入到会计基础工作规范内容中，重新充实和完善会计基础工作规范的概念和内涵，让会计基础工作规范更有效地服务于单位的管理实践，让会计基础工作规范更好地发挥自我监控和制约的作用、自我促进的作用和协调作用。 (一)嵌入内部会计控制的内容 随着我国社会主义市场经济的发展和中国会计一系列制度的改革，经济业务推陈出新，会计处理业务日趋复杂，不断对会计从业人员提出新问题和新挑战，经济越发展，会计越重要，加强内部会计控制越重要，因此，建议在《规范》中嵌入内部会计控制的内容，如：《规范》第五章内部会计管理制度第八十九条“各单位应当建立内部牵制制度”，可修订为：“各单位应当建立内部会计控制制度”，并把其中的主要内容做相应的更改。 (二)嵌入会计职业道德的内容 中国现代会计之父潘序伦先生指出“立信，乃会计之本；没有信用，也就没有会计”。对会计人员来讲诚信是最起码的职业操守，是立业之本,诚实守信是会计职业道德的灵魂。加强会计职业道德建设，打造诚信会计，是适应社会主义市场经济的需要，是社会主义市场经济快速、健康发展的有力保证。因此，在《规范》中，嵌入会计职业道德的内容，如：在《规范》第二章第一节第七条：会计机构负责人、会计主管人员应当符合下列基本条件（一）中，可修订为：“坚持原则，廉洁奉公，并具有良好的会计职业道德”；第二节第二十一条可修订为“会计人员办理会计事务应当诚实守信，遵守实事求是，客观公正的原则”。 (三)嵌入会计信息化条件下会计工作的内容 会计信息化是会计与信息技术的结合，是信息社会对企业财务信息管理提出的一个新要求，是企业会计顺应信息化浪潮所做出的必要举措，有助于提高会计管理决策能力和企业管理水平，但《规范》部分条款中，只提到会计电算化的有关规定，明显已经不能适应新形势下会计发展的需要，因此，建议嵌入会计信息化条件下会计工作的内容，充分使用计算机替代手工记账、算账、报账等日常会计事务的处理,同时对会计数据进行深加工,生成一系列重要的会计信息,满足主管机关、财政、银行、税务、审计、投资者等单位和个人对会计信息的需要，做到和国际会计一体化、国际资本市场一体化接轨。

浅谈会计管理中的风险控制措施

摘要：市场经济的发展将我国会计行业的管理工作提前带入竞争体系之中，从而为企业会计的运作带来了更大的发展，同时给会计管理工作带来一定程度的挑战，使企业会计管理在利弊交融中得到不断的发展。在这一时代背景下，企业会计管理应深入发掘自身潜能，按照管理理念，融合自身实际管理工作情况，综合地考虑会计风险管理，将会计企业内部管理工作推入更高层次的风险控制模式中。

关键词：会计管理;风险控制;对策分析

会计风险的运营管理可以实现企业自身经营运作质的飞跃，促进企业财务管理呈现出日益多元化的发展趋势。事实上，就我国企业正常情况下的运作模式来看，很多企业看起来好似发展迅猛，而实际上却没有组建完备的内控体制，没能准确地认识到企业自身所能完成的会计管理目标。与此同时，就现代化的会计管理技能来说，由于企业内部管理模式没能跟随时代的脚步进行创新化发展而且也没能有效利用现代化的高新信息技术，在一定程度上为企业发展带来了财务风险，阻碍了企业内部长期稳定的运作发展，制约了企业未来一段时间的发展。

一、会计管理对于企业管理所存在的现实意义

综合分析可以得出，就现代企业会计管理要求来说，应切实将会计风险控制机制作为企业管理的前提条件，灵活地应用系统化的防治措施。以此同时，应按照实际情况，尽可能完善会计管理的操作性能，选取具有代表性的会计管理模式，在详细对比分析的基础上，运算出精准的会计运作指标，通过这一手段的运用系统地掌控好风险评估制度。具体而言，会计管理中的评估指标大体上涵盖了会计管理的运作效率、会计管理的风险投资、会计管理的一体化决策以及会计管理的风险控制等。因此会计管理的综合评估体系主体上是运用整体的综合评估模式来开展的信息收集工作，在获取具有较高价值的数据指标的`条件下，对其进行规范化处理，在此过程中全面分析企业内部各项目间所能获取的经济权益，通过一系列数据指标来开展决策研究，运用这一模式对企业风险管理进行严格控制。利用相关数据信息，为企业风险进行评估，从而找出企业风险产生的原因，从整体上对其进行有效分析，进一步优化企业风险控制模式。

二、会计管理中所存在的风险机制

(一)融资产生的风险在企业会计风险管理中，企业融资风险是一种比较常见的管理风险，主体特征表现在企业内部融资困难上。具体而言，制约企业融资效益的原因大体上是由以下几个方面造成的：第一，因为企业内部没有完善的会计管理体制，企业内部的经营收益和企业预期标准无法达成统一，从而在影响企业生产运作的基础上，迫使企业股票产生大幅下跌，从而在一定程度上给企业融资带来了困难。第二，对于新成立的企业而言，因为成长发展的需要，通常会向金融企业借贷大量资金。然而由于企业成长时期过于短暂，内部没能构建出完善的管理机制，因此在这一类型企业中出现的管理问题是比较常见的。因为企业成长问题，常常会制约企业经济效益的发展，从整体上为企业经济造成损失，使其无法还清向金融机构所借款项，从而为企业经济带来危机。

(二)投资产生的风险在企业实行会计管理的时候，企业管理人员应完善好会计投资工作，详尽地制定出会计运算管理模式。具体而言，在企业进行投资决策之前，财务管理者应切实做好财务管理调研以及统计工作，为企业的投资收益以及风险管理做好预警措施，在一定程度上有效地掌控企业投资金额。与此同时，综合分析企业会计管理运营情况，深入研究最适合企业发展的投资道路，将企业投资风险降至最低。在企业完成投资策划之后，倘若企业人员没有建立完备的管理制度，无法全方位掌握企业投资动向，最后的结果只有一个，即企业投资任务失败，不论是在风险管理上还是经济效益上都会为企业带来了巨大经济损失。

(三)借贷产生的风险就日常企业管理模式而言，实现企业融资最便捷的方式即向金融机构借贷资金，同时金融机构为企业提供最大的资金需求，将其作为企业发展中不可或缺的储备资金。就当前情况来看，我国企业借贷风险大体上可以分为以下两种模式：第一，在企业运作中，部分企业由于利益熏心，将从金融机构借贷出来的资金，放转借他人，在这一交易过程中获取高额的资金利润，从而造成法律危机，为企业运作带来风险。第二，企业内部没能形成完善的管理体制，投资收益没能实现预期效能，使得企业不能在规定时间内偿还向金融机构所借款项，给企业成长发展带来了一定的负担。

三、会计管理风险特质

(一)风险管理的多元化在企业生产经营活动中，会计的风险管理是企业内部不可获取的风险因子，不论是企业内部管理人员的协调工作还是外部业务的管理工作，如若有一条达不到指定标准，就会为企业发展带来危机。具体而言，企业风险形式呈现的是多元化的发展，系统表现在企业无法实现有序的资金运作、市场经济的恶性竞争、企业内部坏账等方面上。

(二)风险的隐秘性在众多的企业财务风险中，总体上呈现出的是企业财务风险的隐秘性。