注册会计师风险评估方法

危害辩识、风险评价与控制是职业安全卫生管理体系的精髓所在，它充分体现了“预防为主”的方针。实施有效的风险辩识评价与控制，可实现对事故的预防和生产作业的全过程控制。公司正是对各种作业和生产过程进行初始评价后，在此基础上进行职业安全卫生管理体系策划，形成了职业安全卫生管理体系作业文件，对各种预知的风险因素做到事前控制，以实现预防为主的目的，并对各种潜在的事故制定应急程序，力图使损失最小化。职业安全卫生管理体系标准要求实施全过程控制，即把职业安全卫生管理作为一项系统工程，以系统分析的理论和方法来解决职业安全卫生问题。从分析可能造成事故的危险因素入手，根据不同情况采取相应的解决办法。在研究公司的活动、产品和服务对职业安全卫生的影响时，通常把可能造成事故的危险因素分为两大类，一类危险因素是和组织的管理有关，这可通过建立管理体系，加强内部审核、管理评审和人的行为评价来解决；另一类就是针对原材料、工艺过程、设备、设施、产品，研究整个生产过程的危险因素，从管理上和工程技术上采取措施，消除或减少危险因素。为了有效地控制整个生产活动过程的危险因素，必须对生产的全过程进行控制，采用先进的技术、先进的工艺、先进的设备及全员参与，才能确保组织的职业安全卫生水平得到改善。由此可见，危害辨识、风险评价及控制是企业职业安全卫生管理体系有效运行的主线条，只有正确的辨识危害和进行评价，有效的控制各类风险，体系的建立才有意义。1.危害辨识、危险评价基本概念1.1 危害是指可能造成人员伤害、职业病、财产损失、作业环境破坏或其组合之根源或状态。危害分为两类。第一类危害：根据能量意外释放理论，生产过程中存在的、可能发生意外释放的能量或危险物质称作第一类危害。常见的如：使人体或物体具有较高势能的装置、设备、场所；各种有毒、有害、易燃易爆物质等。第二类危害：导致约束、限制能量措施失效或破坏的各种不安全因素称作第二类危害。它通常包括人、物、环境三个方面的因素。1.2 危险是指特定危险事件发生的可能性与后果的组合。危险评价也称安全评价或风险评价，是对系统存在的危险性进行定性和定量分析，得出系统发生危险的可能性及其程度的评价，以寻求最低事故率、最少的损失和最优的安全投资效益。2. 危害辨识方法危害辨识是确认危害的存在并确定其特性的过程。即找出可能引发事故导致不良后果的材料、系统、生产过程或工厂的特征。因此，危害辨识有两个关键任务：识别可能存在的危险因素，辨识可能发生的事故后果。2.1 危险因素的分类对危险因素进行分类，是为了便于进行危险因素的辨识和分析，危险因素的分类方法有很多，如根据gb13816-92《生产过程危险和有害因素分类与代码》的规定，将生产过程中的危险因素分为六类：物理性危险因素(防护缺陷、噪声危害等)、化学性危险因素（自燃性物质、有毒物质等）、生物性危险因素（致害动物、植物等）、心理、生理性危险因素（负荷超限、从事禁忌作业等）、行为性危险因素（指挥失误、操作错误等）、其他危险因素。2.2 常用的危险辨识方法2.2.1经验分析法：包括对照、经验法和类比方法。对照分析法是对照有关标准、法规、检查表或依靠分析人员的观察能力，借助于经验和判断能力直观地对评价对象的危险因素进行分析的方法。缺点是容易受到分析人员的经验和知识等方面的限制，对此，可采用检查表的方法加以弥补；类比方法是利用相同或类似工程或作业条件的经验和劳动安全卫生的统计资料来类推、分析评价对象的危险因素。总结生产经验有助于辨识危险，对以往发生过的事故或未遂事故的原因进行分析，不难找出危险因素。2.2.2材料性质和生产条件分析法：了解生产或使用的材料性质是危害辨识的基础，危害辨识中常用的材料性质有：毒性、物理化学性质、燃烧及爆炸特性等。生产条件也会产生危险或使生产过程中材料的危险性加剧。2.2.3利用危险评价方法用于危险辨识，如安全检查表，如果——怎么办分析，危险可操作性研究等。2.2.4重大危险源辨识方法：重大工业事故大体可分两类，一类是可燃性物质泄漏，与空气混合形成可燃性烟云，遇到火源引起火灾或爆炸；另一类是大量有毒物质的突然泄漏，在大面积内造成死亡、中毒和环境污染。造成事故的可能性既与化学品的固有性质有关，又与设施中危险物质数量有关。3.危险评价的基本方法危险评价起源于30年代美国的保险行业。目前用于进行企业(生产过程或装置)危险评价方法已达几十种。危险评价方法已从初期的定性评价发展到半定量和定量评价。危险评价包括危险辨识和危险评价两部分。3.1 安全检查表为了系统地找出系统中的不安全因素，把系统加以剖析，查出各层次的不安全因素，然后确定检查项目，以提问的方式把检查项目按系统的组成顺序编制成表，以便进行检查或评审，这种表就叫作安全检查表。3.2作业条件危险性评价这是一种简单易行的评价人们在具有潜在危险性环境中作业时的危险性半定量评价方法。它是用与系统风险率有关的三种因素指标值之积来评价系统人员伤亡风险大小的，这三种因素是：l―发生事故的可能性大小；e―人体暴露在这种危险环境中的频繁程度；c―一旦发生事故会造成的损失后果。但是，要取得这三种因素的科学准确的数据，却是相当繁琐的过程。为了简化评价过程，可采取半定量计值法，给三种因素的不同等级分别确定不同的分值，再以三个分值的乘积d来评价危险性的大小。即：d＝lec3.3其他几种主要的分析方法初步危险分析pha法：初步危险分析是一份实现系统安全危害分析的初步或初始的计划，是在方案开发初期阶段或设计阶段之初完成的。故障类型及影响分析fmea：这种方法的特点是从元件、器件的故障开始，逐次分析其影响及应采取的对策。事件树分析eta法：是一种逻辑的演绎法，它在给定一个初因事件的情况下，分析此初因事件可能导致的各种事件序列的结果，从而定性与定量地评价系统的特性，并帮助分析人员获得正确的决策，故障树分析（fta）法：是一种演绎的系统安全分析方法。它是从要分析的特定事故或故障开始，层层分析其发生原因，一直分析到不能再分解为止，得到形象、简洁的逻辑树图形，以图形的方式表明“系统是怎样失效的”。如果―怎么办／检查表分析法：如果一怎么办／检查表分析方法是将如果——怎么办方法的创造性和安全检查表分析方法的系统性特征结合起来，达到取长和补短的目的。4.危险评价方法的选用和lec法应用中的问题lec法评价方法的特点是比较简单，容易在企业内部实行。公司目前基本上都是采用这种方法，它有利于掌握企业内部各危险点的危险状况，有利于整改措施的实施。影响危险的主要因素有三个：发生事故的可能性l；暴露于危险环境的频率e；事故一旦发生，可能造成的后果c。问题是三种因素中＂事故发生的可能性＂只有定性概念，没有定量的标准，评价时也很可能在取值上因人而异，影响评价结果的准确性。对此，各使用单位不妨在评价开始之前确定定量的取值标准，如＂完全可以预料＂是平均多长时间发生一次；＂相当可能＂为多长时间一次等。这样，就可以按统一标准评价公司各子系统的危险程度。再者，正确地划分危险性等级，根据危险性等级的大小，轻重缓急地整改隐患，这对消除事故隐患、提高安全技术水平具有实际意义。lec法以被评价的环境与标准的环境之比为基础，采用打分的办法，确定各种变量的分数值，最后根据总的危险性分数(d值，d=l×e×c)来评价其危险性等级。我们知道，对危险性等级的划分，主要采用相对等级和概率方法，但公司在制定评价方法和标准时对后果的严重度只定义了人身事故的分类和取值，未对经济损失的大小予以定义，使评价不够完全和准确，因此对这种情况应考虑依据损失率概念划分危险性等级。损失率(rr)等于损失严重度(sr)乘以损失频率(fr)。损失严重度(sr)是发生一次事故(t)所造成的损失数值。损失频率(fr)是在一定时间或周期内，事故(t)出现的可能性，即事故出现的频率。损失金额 事故次数损失金额rr=严重度×频率＝────×──── ＝────事故次数 单位时间单位时间统计计算各类型或各工种所得到的损失率指标，给予分级和取值，参考d值的分级，危险等级也就明确了，如果这个指标达到的安全要求能为人们所接受，则这个指标就被认为是安全指标，如果指标值不能为大家接受，就必须进行控制。通过职业安全卫生管理体系的试运行，我们体会最深的是从过去被动地执行法律、法规的要求，转变为主动地去遵守法律法规，并不断地、主动地去发现和评估自身存在的职业安全卫生危险因素等问题，制定目标并不断改进。这完全区别于过去那种被动的管理模式，可以说通过建立职业安全卫生管理体系，使公司的职业安全卫生管理真正有效地走上了预防为主的轨道。

风险评估方法包括了风险因素分析法、模糊综合评价法、内部控制评价法、分析性复核法、风险率风险评价法。风险评估方法：一、风险因素分析法风险因素分析法是指对可能导致风险发生的因素进行评价分析，从而确定风险发生概率大小的风险评估方法。其一般思路是：调查风险源识别风险转化条件确定转化条件是否具备估计风险发生的后果风险评价。二、模糊综合评价法三、内部控制评价法内部控制评价法是指通过对被审计单位内部控制结构的评价而确定审计风险的一种方法。由于内部控制结构与控制风险直接相关，因而这种方法主要在控制风险的评估中使用。四、分析性复核法分析性复核法是注册会计师对被审计单位主要比率或趋势进行分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，以推测会计报表是否存在重要错报或漏报可能性。五、风险率风险评价法风险率风险评价法是定量风险评价法中的一种。它的基本思路是：先计算出风险率，然后把风险率与风险安全指标相比较，若风险率大于风险安全指标，则系统处于风险状态，两数据相差越大，风险越大。

风险评价，又称安全评价，是指在风险识别和估计的基础上，综合考虑风险发生的概率、损失幅度以及其他因素。得出系统发生风险的可能性及其程度，并与公认的安全标准进行比较，确定企业的风险等级，由此决定是否需要采取控制措施，以及控制到什么程度。风险识别和估计是风险评价的基础。只有在充分揭示企业所面临的各种风险和风险因素的前提下，才可能作出较为精确的评价。企业在运行过程中，原来的风险因素可能会发生变化，同时又可能出现新的风险因素，因此，风险识别必须对企业进行跟踪，以便及时了解企业在运行过程中风险和风险因素变化的情况。生态风险即生态风险评价是评估由于一种或多种外界因素导致可能发生或正在发生的不利生态影响的过程。其目的是帮助环境管理部门了解和预测外界生态影响因素和生态后果之间的关系，有利于环境决策的制定。生态风险评价被认为能够用来预测未来的生态不利影响或评估因过去某种因素导致生态变化的可能性。生态风险评价基于两种因素：后果特征以及暴露特征。主要进行三个阶段的风险评价：问题的提出、问题分析和风险表征。环境风险是针对建设项目在建设和运行期间发生的可预测突发性事件或事故（一般不包括人为破坏及自然灾害）引起有毒有害、易燃易爆等物质泄漏，或突发事件产生的新的有毒有害物质，所造成的对人身安全与环境的影响和损害，进行评估，提出防范、应急与减缓措施。

一、工作危害分析法（JHA法）1、将一项作业活动分解成若干相连的过程；2、对每个过程的所有潜在风险进行识别；3、针对每个风险制订控制措施。具体见下表：工作危害分析表作业任务： 工作地点：分析人员： 日 期：审 核 人： 日 期：序号工作内容危害后果现有安全控制措施评价结果建议纠正预防措施LSF风险等级二、安全检查表分析方法（SCL法）1、先对一个检查对象进行分解，确定需要检查的若干小项；2、针对每一个小项，查找有关资料，确定检查标准；3、针对每一个检查标准，确定未达标的后果；4、针对每一个后果，确定现有的的控制措施；5、针对每一项现有的控制措施，制订改进控制措施。具体见下表：安全检查分析记录表检查工序： 检查对象：分析人员： 日 期：审 核 人： 日 期：序号检查项目检查标准未达到标准的后果现有的控制措施LSH风险等级建议改进措施三 作业条件危险性分析（LEC法）对具有潜在危险性的作业条件，影响危险性（D）的主要因素有3个：① 发生事故或危险事件的可能性，② 暴露于这种危险环境的情况，③ 事故一旦发生可能产生的后果。D = L× E× C式中：D —作业条件的危险性，L —事故或危险事件发生的可能性，E —暴露于危险环境中的频率，C —发生事故或危险事件的可能结果。（1）发生事故或危险事件的可能性（L）如下表：分数值事故发生的可能性10完全会被预料到6相当可能3不经常，但可能1完全意外，很少可能0.5可以设想，很不可能0.2极不可能0.1实际上不可能（2）暴露于危险环境的频率（E）如下表：分数值暴露于危险环境的频繁程度10连续暴露于潜在的危险环境6每日工作时间内暴露3每周一次或偶尔暴露2每月暴露一次1每年几次暴露0.5非常罕见的暴露（3）发生事故或危险事件的可能结果（C）如下表：分数值事故造成的后果100大灾难，10人以上死亡40灾难，数人死亡15非常严重，1人死亡7严重，严重伤残3重大，有伤残1轻伤，需救护（4）危险等级划分（D）如下表：危险性分值危险程度＞320极度危险，不能继续作业160-320高度危险，需要立即整改70-160显著危险，需要整改20-70比较危险，需要注意＜20稍有危险，可以接受四、预先危险性分析（PHA法）对各工艺环节中评价单元存在的危险、有害因素进行预先危险性分析，强调尽可能覆盖整个系统，涉及所有存在的危险类别、危险状态、存在条件、事故后果等，特别适用于工程初步设计阶段的概略分析。其主要功能有：大体识别与系统有关的主要危险；鉴别产生危险的原因；估计事故出现对系统产生的影响；对已经识别的危险进行分级；提出消除或控制危险性的措施。分析步骤l 对系统的生产目标、工艺过程以及操作条件和周围环境进行充分地调查了解；l 收集以往的经验和同类生产中发生过的事故情况，分析危险、有害因素和触发事件；l 推测可能导致的事故类型和危险程度；l 确定危险、有害因素可能产生后果的危险等级；l 制定相应的安全措施。危险性等级划分按导致事故危险、危害的程度，根据可能导致的后果，将相关的危险、有害因素划分为四个危险等级，

风险评估程序

风险评估的常见方法，风险评价4种方法。风险评价是指在风险识别和风险估测的基础上，对风险发生的概率、投失程度.结合其他因素进行全面考虑占发生风险的可能性及其危害程度，并与公认的安全指标相比较，以衡量风险的程度，并决定是否需要采取相应的措施。风险评价处理风险.需要一定费用，费用与风险损失之间的比例关系直接影响风险恃理的效益。风险评价通过对风险的定性、风险评价定量分析和比较处理风险所支出的费用，风险评价来确定风险是否需要处理和处理的程度，风险评价以判定为处理风险所支出的费用是否有效益。根据风险评价结果.为实现风险管理目标，风险评价选择最佳风险管理技术是风险管理中最为重要的环节。风险管理技术分为控制型和财务型两大类。风险评价前者的目的是降低报失倾率和缩小损失范围，风险评价点在于改变引起意外事故和扩大损失的各种条件;风险评价后者的目的是以提供资金的方式.对无法控制的风险做财务上的安排。

有些单位经济管理混乱，缺乏内部控制，造成资产损失浪费；有些单位利用虚假发票掩盖不合规支出，或套取资金，设立“小金库”。如何有效避免这些情况？那就需要对企业进行全面的风险评估！如何进行风险评估？四步走轻松搞定！（一）目标设定由于各项经济活动各有特点，所以各项经济活动的控制目标也有所侧重。1、注意控制目标选择：2、保证资产安全第一，资产有效使用第一。（二）风险识别风险识别是对行政事业单位面临的各种不确定因素进行梳理、汇总，形成风险点清单。1、风险识别包括单位层面和业务层面风险识别。2、风险识别需要对单位的经济活动的管理现状进行全面摸底，而且是一个动态的、连续的过程。（三）风险分析风险分析是在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的影响程度，以便为制定风险应对策略、选择应对措施提供依据。风险分析具体包括风险可能性和影响程度分析，目的是对识别的风险进行排序，确定内部控制需要重点关注和优先控制的风险点。（四）风险应对风险应对是指在风险分析的基础之上，针对单位所存在的风险，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价从中选择最优方案并予以实施的过程。1、风险规避是单位对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。2、风险降低是单位在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。3、风险分担是单位准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。4、风险承受是单位对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。

风险评估的方法主要有:1、定性评估风险概率及影响程度可以用定性评估方式进行，如非常高、高、一般、低和非常低。风险概率的高低描述的是风险发生可能性的高低。风险影响程度的高低描述的是如果风险发生，风险对项目目标影响程度的高低。风险概率和风险影响程度评估的对象是单个风险，而不是整个项目。2、矩阵图分析(1)风险影响程度分析。(2)风险发生概率与影响程度评价。(3)风险发展趋势评价方法。随着项目的进展，项目的风险评级可能会增加或减小，趋势评估是对风险变化趋势进行评估的方法。(4)项目假设前提评价及数据准确度评估。项目假设前提的评价主要针对两个核心内容，即假设前提的稳定性和如果假设前提失误对项目目标造成的影响。数据准确度方法是一种评价有关风险数据和信息对风险管理实用程度的技术