初级会计溢折价例题

4000*0.052=100

应该是5万，由于票面利率与实际利率相等，就表明了这债券是平价发行，平价发行就是发行债券的面值与实际发行所获得的债券筹集资金额相等(这是忽略发行成本情况下)，故此就不存在溢价或折价需要摊销相关的由于利率不等情况下的相关成本之类的情况问题。由于这债券是在2009年7月1日发行的，那么到2009年末该债券已发行的时间达到半年，那么应计算的利息也就是财务费用就是4000万元*5%2=200万元。

A公司2010年10月1日购买B公司发行5年期债券，债券票面价值200万元，票面利率为6%,实际花费为201万元，每年12月31日付息，到期还本。会计处理如下：

2010年10月1日购入时：

借：持有至到期投资——B公司债券（成本） 200 0000

持有至到期投资——B公司债券（利息调整）10000

贷： ————银行存款 2010000

利息调整简介

持有至到期投资的利息调整子账户是就是对取得时的价值与票面价值之间的溢价或折价额在持有期间内进行合理调整的所用到的账户。

取得持有至到期投资时所付的价款在很多的情况下会高于或是低于票面面值，高于形成溢价，低于会形成折价。然而持有至到期投资，是一种收回期限固定，收回金额固定的特点。

也就是每期应收到的利息收入是固定的，这样一来你如果按债券的面值和面值利率来确定你的投资收益时，就不会真实的反映你的实际收益。

会造成会计信息的失真。因为有溢价或折价，你实际上的收益理当高于或低于以票面面值和票面利率计算的利息收入。所以要将这部分溢价或是折价按照一个合理的方法进行调整，使每一期的收益都能真实的反映实际的收益。

扩展资料

1、企业借入长期借款

借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金），按发生的交易费用，借记本科目----利息调整，按其差额，贷记或借记本科目（溢折价）。

2、资产负债表日

应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记“应付利息”科目。

实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。

资产负债表日，应按实际利率法计算确定的长期借款折价和交易费用摊销金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记本科目（溢折价、交易费用）；摊销的溢价，做相反的会计分录。

3、归还长期借款本金时

借记本科目，贷记“银行存款”科目。同时，应转销该项长期借款的溢折价和交易费用的金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记本科目（溢折价、交易费用）；转销的溢价余额，做相反的会计分录。

4、企业与贷款人进行债务重组

应当比照“应付账款”科目的相关规定进行处理。

参考资料来源：百度百科-长期借款

参考资料来源：百度百科-利息调整

B A B A D D C A A A A D

企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款—本金”科目;如存在差额，还应借记“长期借款—利息调整”科目。实际利率高于合同利率时：借：财务费用 贷：长期借款—利息调整 应付利息实际利率低于合同利率时，长期借款—利息调整在借方，实际利率和合同利率一致时，就不存在长期借款—利息调整了。

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