注册会计师审计报告试题

三、判断题部分（共 20 道试题，共 40 分。）1.审计报告，就是查帐验证报告，是审计工作的最终成果。（） A. 错误2.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。（）B. 正确3.注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额外的程序。（）B. 正确4.标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。（）B. 正确5.审计工作底稿的保管，一般都属于永久性保管。( ) A. 错误6.审计人员取得的书面证据证明力都很强。( ) A. 错误7.对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。( )B. 正确8.审计的职能与地位密不可分，审计的职能决定着审计的地位，审计的地位又影响着的审计的职能。（）B. 正确9.审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。（） A. 错误10.客观性被认为是审计人员的灵魂。（） A. 错误11.环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。（）B. 正确12.无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。（）B. 正确13.民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和监督主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。（）B. 正确14.对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。（） A. 错误15.预测性财务信息所涵盖的期间必须是未来期间的数据。（） A. 错误16.顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。（） A. 错误17.由于内部控制存在固有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。（）A. 错误18.注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。( )B. 正确19.当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。( ) A. 错误20.注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点。( ) B. 正确21.委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人可以减少编报单位对会计报表的真实性、合法性所负的责任。（） A. 错误22.审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。 （） A. 错误23.无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书。( ) A. 错误24.确定重要性水平是在审计实施阶段中进行 ( ) A. 错误25.注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公允性负责。（） A. 错误26.控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。（） A. 错误27.审计报告的签署日期为注册会计师完成审计报告撰写的日期。（） A. 错误28.为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。（） A. 错误29.注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。（） A. 错误30.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。 （）B. 正确31.审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。（） A. 错误32.在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必实施实质性程序，只须实施控制测试。（） A. 错误33.函证法属于“证实客观事物”的方法。( ) A. 错误34.期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。（） A. 错误35.如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。（） A. 错误36.效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益性进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过监督职能来完成。 （） A. 错误37.注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了对管理责任和报告责任加以区分。（）B. 正确38.在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。( ) A. 错误39.与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。（） A. 错误40.询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。( )B. 正确41.无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。（） A. 错误42.当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。（） A. 错误43.注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采用假设的合理性以及对预测性财务信息的编制和列报提供合理保证。（） A. 错误44.审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。（） A. 错误45.验资是特殊目的审计业务，但不是鉴证业务。（） A. 错误46.被审验单位因吸收合并增加注册资本及实收资本应进行设立验资。（） A. 错误47.在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、真实性和公允性发表审计意见。（） A. 错误48.审计依据包含审计准则。（） A. 错误49.审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。（） A. 错误50.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（）B. 正确51.一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计证据，进而得出审计结论。（） A. 错误52.注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。( ) A. 错误53.审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水平。（） A. 错误54.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。（）B. 正确55.存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。（）B. 正确56.凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。（） A. 错误57.注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。（）B. 正确58.设立审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的规定。（）B. 正确59.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。（） A. 错误60.在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。（） A. 错误61.对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。( )B. 正确62.如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。( ) A. 错误63.与审计报告一样，注册会计师出具的商定程序业务报告的标题也应该统一。（） A. 错误64.审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。( )B. 正确65.验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。（）B. 正确66.财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。（） B. 正确67.我国国家审计的起源基于西周的宰夫。（）B. 正确68.实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。（）B. 正确69. 为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。（） A. 错误70. 如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶或子女。（） A. 错误71.注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理保证。（） A. 错误72.认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。（） A. 错误73.注册会计师应当要求管理层更正所有已知重大错报；如果错报未予更正，注册会计师应当就此与治理层沟通，并再次提请予以更正。（）B. 正确74.询问被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。（）B. 正确

1.答：(l)应出具无保留意见审计报告。(2)理由：在通货紧缩时期，采用后进先出法会虚增会计利润，而变更为先进先出法，则可以更好地反映企业的财务状况。因此，此事项属于“一贯性”的例外事项，注册会计师同意这种偏离。     (3)审计报告

盛大股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的甲股份有限公司20X1年12月31日的资产负债表以及20X1年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是甲公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。

我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错误。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。

我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《xx会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了甲公司20X1年12月31日的财务状况以及20X1年度的经营成果和现金流量。

此外，贵公司在会计报表年度的9月份，将存货的计价方法由原来的后进先出法变更为先进先出法，由于该年度正处于通货紧缩时期，此项变更更公允地反映了企业的财务状况和经营成果，因此，此项变更是合理的。

某会计师事务所(公章)               中国注册会计师刘可

(地址)                                    中国注册会计师张明

2014．2．

2.答：(1)李立应选择否定式函证方式。

(2)函证信。

BD公司：因审计所需，敬请核实截止2013年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额46 000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告知东润会计师事务所。所附信封邮票供回复之用。     本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作!

3.答：审计人员编制的银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表

单位：A公司                   2014年12月31日               金额单位：元

从银行存款余额调节表可以看出，A公司1999年12月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余额35000基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加以调整。

4.答案：(1)产品成本计算单计算有误。

正确的产品成本计算单：

(2)应当将不应记人产品成本中的原材料30000元＼工资5000元和多摊销的低值易耗品2000元予以冲回，冲回后的产品成

本计算单重新计算如下： 产品成本计算单

甲产品                           2013年12月份                       单位：元

(3)由于A公司多记甲产品成本117318（431000—313682）元，就意味着势必影响利润少记117318元，即人为地调节了产品

成本和本年利润，少交国家所得税。

(4)建议A公司调整甲产品成本和本年利润，补交国家所得税，并追究当事人的责任。

5.答：库存现金盘点表

2015年6月16日

存在的问题及改进意见：

(1)账实不符。现金短款566.05元，应查明短款的原因并作相应的账务处理。     (2)未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时入账。

(3)白条抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理。     (4)超库存。库存现金超过限额838.15元，应将超出部分及时送存银行。

(5)督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。

6.答：(1)王某违反了：“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。

(2)王某打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为，违反了“不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师”这一条款。     (3)王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了·-不得对未来事项的可实现程度作出保证”的条款。

(4)王某还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。    (5)财务会计工作组织。(6)其他与签约相关的事项。

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250分，给多少都不干。

（1）账项基础审计，制度基础审计，风险导向审计 (2)政府审计， 内部审计，注册会计师审计(3)独立 客观 公正；专业的胜任能力和应有的关注； 保密； 职业行为；技术准则 （4）充分性和适当性