临时设施的会计核算

临时设施核算是通过会计帐簿对施工所需的临时性辅助设施进行反映和监督。临时设施是建筑企业为建筑产品生产和管理的正常进行而建造的生产和生活用的临时房屋和各种设施，包括施工现场临时搭建的职工宿舍、食堂、办公室、作业棚、材料库、临时道路、临时给水、排水、供电等管线等。临时设施是建筑业生产不可少的生产资料之一，其特点是搭建在施工之前，拆除在工程竣工之后，为施工生产全过程服务，使用时间短，价值小，而且有专门的临时设施包干基金作为资金来源。 [1] 因此，不作为固定资产管理和核算，而是作为专用资金设置属于资金占用性质的“临时设施”帐户，并按每项临时设施设立明细帐户进行核算，其借方记录建造完成交付使用的临时设施的全部实际成本，贷方登记拆除临时设施而应核销的实际成本，借方余额表示临时设施的实有额。为了反映和监督建造临时设施所发生的各项实际支出，应设置属于资金占用性质的“专项工程支出”帐户，并按每项临时设施设置明细帐，借方登记建造临时设施发生的各项支出，贷方登记建造完成交付使用的临时设施的实际成本，借方余额表示尚未完工的临时设施的实际成本。欢迎登录会计学堂官网，免费领取10G会计学习资料；关注会计学堂，学习更多会计知识。

施工企业购置的临时设施所支付的各项实际成本可直接计入"临时设施"科目。温馨提示：以上内容仅供参考。应答时间：2021-05-13，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。 [平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~

按企业会计制度施工企业会计核算办法的规定，工地临建应属“临时设施”科目，其具体核算可通过以下3个科目核算：“临时设施”一、本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本。二、施工企业购置临时设施发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。需要通过建筑安装才能完成的临时设施，发生的各有关费用，先通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入本科目。三、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施通过“临时设施清理”科目核算，按临时设施账面价值，借记“临时设施清理”科目，按已提摊销额，借记“临时设施摊销”科目，按其账面原价，贷记本科目。取得的变价收入和收回的残料价值，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“临时设施清理”科目。发生的清理费用，借记“临时设施清理”科目，贷记“银行存款”等科目。临时设施清理后，如为清理净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“临时设施清理”科目；如为清理净收益，借记“临时设施清理”科目，贷记“营业外收入”科目。四、本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映施工企业期末临时设施的账面原价。“临时设施摊销”一、本科目核算施工企业各种临时设施的累计摊销额。二、施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销，摊销方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。当月增加的临时设施，当月不摊销，从下月起开始摊销；当月减少的临时设施，当月继续摊销，从下月起停止摊销。摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。三、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项临时设施的累计摊销额，可以根据临时设施卡片上所记载的该项临时设施的原价、摊销率和实际使用年限等资料进行计算。四、本科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。“临时设施清理”一、本科目核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。二、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施，按临时设施账面价值，借记本科目，按已提摊销额，借记“临时设施摊销”科目，按其账面原价，贷记“临时设施”科目。取得的变价收入和收回的残料价值，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。发生的清理费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。临时设施清理后，如为清理净损失，借记“营业外支出”科目，贷记本科目；如为清理净收益，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。三、本科目应按被清理的临时设施名称设置明细账，进行明细核算。四、本科目期末余额，反映尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。

临时设施费系指施工企业为进行建筑安装工程施工所必需的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施的费用等，但不包括概、预算定额中临时工程在内。临时设施包括：临时宿舍、文化福利及公用房屋与构筑物、仓库、办公室、加工厂，工地范围内的各种临时的工作便道、人行便道，工地临时用水、用电的水管支线和电线支线，以及其他小型临时设施。临时设施费用内容包括：临时设施的搭设、维修、折除费或摊销费。临时设施费以各类工程的定额直接费之和为基数，按表3-9的费率计算。临时设施费费率表（%）表3-9

1.临时设施。包括临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物、仓库、办公室、加工场等。2.建筑、装饰、安装、修缮、古建园林工程规定范围内（建筑物沿边起50m以内，多栋建筑两栋间隔50m内）围墙、临时道路、水电、管线、和塔吊基座（轨道）垫层（不包括混凝土固定式基础）等、3.市政工程施工现场在定额基本运距范围内的临时给水、排水、供电、供热线路（不包括变压器，锅炉等设备）、临时道路，以及总长度不超过200m的围墙（篱笆）。设施费用临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。临时设施费=（周转使用临建费+一次性使用临建费）X（1+其他临时设施所占比例）其中：（1）.周转使用临建费=∑【{（临时面积X每平方米造价）÷（使用年限X365X利用率）}X工期（天）】+一次性拆除费（2）.一次性使用临建费=∑临建面积X每平方米造价X（1-残值率）+一次性拆除费费用核算1．施工企业根据规定向建设单位一次收取临时设施费32 500元，存入银行专项存款户。会计分录如下：借：专项存款 32 500元贷：特种基金——临时设施费32 500元2．施工企业按规定取费标准，月末列入“工程价款结算帐单位”随同工程价款一并向建设单位收取临时设施费2 500元。会计分录如下；借：应收工程款 2 500元贷：特种基金——临时设施费2 500元收到工程款时，将存款结转：借：专项存款 2 500元贷：结算户存款 2 500元3．施工现场搭建临时设施，耗用工料等各项费用共计11 000元，根据各项费用分配表．作会计分录如下：借：专项工程支出——临时设施工程11 000元贷：主要材料8 000元材料成本差异 160元应付工资 11 800元管理费用l 540元同时，归还生产流动资金垫款：借：结算户存款ll 000元贷：专项存款 11 000元4．临时设施工程竣工验收交付使用．结转实际成本1 1 000元。会计分录如下：借：临时设施11 000元贷：专项工程支出——临时设施工程11 000元5．企业在用的临时设施进行维修，耗用主要材料500元，分配材料成本差异10元，人工费210元。会计分录如下：借：特种基金——临时设施费 720元贷：主要材料 500元材料成本差异 10元应付工资210元同时，归还生产流动资金垫款借；结算户存款 720元贷：专项存款 720元6．临时设施食堂拆除．其实际成本为5 800元，拆除清理发生人工费170元。回收残料价值120元。会计分录如下：(1)按实际成本冲销临时设施费：借：特种基金——临时设施费 5 800元贷：临时设施 5 800元(2)拆除清理人工费：借：特种基金——临时设施费 170元贷：应付工资 170元(3)回收残料：借：其他材料 120元贷：特种基金——临时设施费 120元(4)同时．归还生产流动资金垫款50元(170元一120元)：借：结算户存款 50元贷：专项存款 50元7．经批准用临时设施费盖的职工宿舍已竣工验收交付使用，结转工程实际成本92 000元。会计分录如下：借：特种基金——临时设施费92 000元贷：专项工程支出——职工宿舍工程92 000元同时，增加固定资产价值：借：固定资产 92 000元贷：固定基金 92 000元8．临时设施费，按其工程竣工后结余部分计算，应交纳的能源交通重点建设基金和预算调节基金。会计分录如下：借：专用基金——临时设施费×××元贷：专项应交款——能源交通重点建设基金×××元专项应交款——预算调节基金×××元