注册会计师企业所得税计算

国家税务总局《关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》（国税发〔2007〕104号）规定：应税所得率调整为按下表规定的标准执行： 1、农、林、牧、渔业：3至10% 2、制造业：5至15% 3、批发和零售贸易业：4至15% 4、交通运输业：7至15% 5、建筑业：8至20% 6、饮食业：8至25% 7、娱乐业：15至30% 8、其他行业：10至30%具体幅度请咨询当地税务局。

其实这是对所得税的两个角度问题。所得税以利润为基础，比如应交税费它就是算出会计利润再根据税法++--得到一个新的利润，其实这个我们日常计算所得税的一个过程表达式，即根据会计利润调整到税务的应纳税所得的一个公式而已，因此这个说的是整体上的意义，部分具体到资产、负债等科目。计税基础，其实是比较明确具体的某个资产、负债等按照税法规定，实际可以在税务扣除的金额，就是在税法上未来可以形成成本或者费用进行抵扣的标准。因此说是两个不同的角度。

（1）国债利息收入60万免税（2）成本正常税前扣除（3）广告费不能超过销售（营业）收入的15%：5000*0.15=750，650万未超过可以全扣（4）业务招待费是费用发生额60%和销售收入5‰孰低扣除，算完之后超过的部分要税前调增，研究开发费用未形成无形资产即费用化部分正常是加计扣除50%即税前调减，但科技型中小企业不一样（《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。）（5）管员工借钱的利率是1052100=5%，高出同期同类利率4%的部分税前调增（6）销售税金中增值税不能扣，调增（7）企业公益性捐赠超过年度利润总额（会计上算的利润总额）12%的部分税前调增，税收滞纳金调增（8）企业给残疾人工资可税前100%加计扣除，即税前调减28万，工会经费、职工福利费、职工教育经费扣除分别不能超过实发工资总额的2%、14%、2.5%，超过部分调增，没超过就据实扣除（9）可以减去上年亏损，如果税前补亏这种行为没超过5次就可以，超过5次就得税后补亏了。以上调增调减做法均依据税法规定，可以查阅注册会计师税法教材《企业所得税法》，做法提供给你，数自己算

企业所得税核定征收的税率7%可以使农、林、牧、渔业、制造业、批发和零售贸易业、交通运输业。

《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》国税函〔2009〕377号规定：国税发〔2008〕30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额－不征税收入－免税收入其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。所以存款利息收入要缴纳企业所得税。

纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

扩展资料

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

参考资料：百度百科  企业所得税

税法科目比较琐碎，备考税法要靠理解+记忆+计算，重要的5个章节要掌握，增值税、消费税、个人所得税以及企业所得税还有土地增值税。备考税法第一轮是精过，第二轮是重点过，第三轮的话就是结合+实践过。t《税法》的内容大体上可以分为四部分：t税法的基本理论(第1章)；税法的实体税种(第2-11章)；国际税收(第12章)；程序法(第13-14章)。t备考税法要对所有税种的考点全面理解，如增值税、消费税计税原理、企业所得税、个人所得税和税收优惠政策等，计算问答题，如计算会计利润、应纳税所得额、应纳税额等。建议在理解税种的基础上，重点刷增值税、消费税和小税种的计算问答题，熟练掌握。更多关于如何备考注册会计师税法，进入：查看更多内容