米米粒
1.折旧的思想在工业革命出现以前，耐用的长期资产往往比较少，商人们一般都是将耐用财产在报废时一次性冲销，或者将耐用财产当作存货（未销售的商品），继而在年终通过盘存估价增减业主权益。但是随着长期资产的日益增多和在生产经营过程中的重要性，人们逐渐意识到传统的做法已经无法正确地确定盈亏，因此长期资产应该在其经济寿命期内采取一定的方式进行分摊，“折旧”概念便应运而生了。2.划分资本与收益企业规模日益扩大，投资者与经营者日益分离并更加关心投入资本的报酬。因此，必须将业主的投资与投资报酬收益进行严格的区分，使得会计人员必须严格区分收益性支出与资本性支出，同时也要求进行收入与成本费用的恰当配比，更使收益表成为对外披露的重要报表之一。3.成本会计重工业的发展与生产规模的`扩大使企业的制造费用激增，成为产品成本一个不容忽视的组成部分。同时，伴随着企业生产的日益复杂化，制造程序与费用的归集与分配也相应复杂。这些变化都对成本会计制度的出现提供了契机。最终，以存货的计价作为突破口，形成了以历史成本为基础的成本会计核算方法。4.财务报表审计制度所有者与经营者的分离日益明显。作为不参加企业日常经营管理的所有者，必然关心投入资本的保值、增值情况，因此要求管理当局定期提供反映企业财务状况、经营成果的财务报表。但是又由于管理当局与所有者之间微妙的利益对立关系，同时也由于两者之间的信息不对称，使得所有者（可能并不具备会计专业知识）对管理当局提供的财务报表不可能完全信任，所以希望能够由客观、中立的会计师进行验证，以增加财务报表的可信程度。这就形成了财务报表审计制度。1854年，苏格兰成立了世界上第一家特许会计师协会，这被誉为是继复式簿记后会计发展史上的又一个里程碑。现代会计“公认会计准则”（General Accepted Accounting Principles，GAAP）的“会计研究公报”（ARB）的出现为起点。这一会计发展阶段，会计理论与会计实务都取得惊人的发展，标志着会计的发展进入成熟时期。
精神洁癖
by 郭蹦
作者肖星简介：
1997年获清华大学工业外贸（会计）硕士学位，2004年获清华大学会计学博士学位。主要讲授课程：财务报表分析与估值，会计理论，会计与资本市场，中国资本市场上的会计与财务问题。同时为EMBA和EDP项目讲授会计学、财务管理等课程。
会计学是现代商业活动的基石。会计变幻莫测，它往往不是黑白分明的，它存在很多判断和选择，会造成很多不同的结果，会计是魔法。 财务是一种语言，这种语言描述的是企业的经营和管理现状。学习财务知识，需要带着看企业的目的，而不能陷入会计数字，将数字与他描述的企业割裂开来。 财务分析的素材，就是财务报表。即每个企业必备的三张报表：资产负债表、利润表和现金流量表。一、如何读懂资产负债表？
资产负债表分左右两个部分，左边讲的是资产，包括流动资产和非流动资产。右边讲的是负债和股东权益。负债也分为流动负债和非流动负债。资产＝负债＋所有者权益是一个会计恒等式。（一）资产中几个特别的概念：1、资产按照它变成现金的速度来排列。流动资产与非流动资产的差异，就在于是否能在一个营业周期的循环里将自己完全变成现金。2、非流动资产中的固定资产三要素：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的，且具有较高的价值的有形资产。3、非流动资产中的无形资产：包括专利权，专有技术，版权商标权商誉等，另外，还有一个具有中国特色的无形资产——土地使用权。4、除了金融行业之外，所有行业的资产负债表格式是完全一样的，但是这个完全一样的格式却展现着各不相同的企业。 不同的企业结构，每项资产的内涵是完全不一样的。这些资产组合之后，就会成为一个鲜活的企业，他会告诉你这个企业的状态和特征，这就是资产的结构和它所透露出的信息。例如一家固定资产多的企业很可能是一个，资金密集型的，竞争性的制造业企业。又如一般企业的人，不能作为企业的资产，但是签约明星却可以成为一家公司的资产。还有一种生物资产，指有生命的动物和植物。生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。例如养鸡场的公鸡叫存货，能下蛋的母鸡则属于生产性生物资产。（二）资产如何计价？
除了金融资产与房地产之外，大多数资产都是按照历史成本计价。
1、历史成本是一个很重要的概念
历史成本计价有两个原则：第一个原则是，只有花了的钱才能记在账上，而且只要没有新的交易发生资产的价值只能减少不能增加（按照公允价值计价的金融资产和投资性房地产除外）。第二个原则是增加资产价值的唯一途径是要发生一个新的交易。如果一家公司，把自己的同一资产低价卖掉再高价买回，目的很可能就是为了自炒身价，拉高自己的资产价值。
2、容易与资产混淆的两个概念
一个是财产物资，另一个是费用。财产物资是一个看得见摸得着的东西，但有些资产却不是实实在在的东西；资产和费用之间有一个很大的共同之处，就是都得花钱。但如果这笔钱可以换来一个对将来有用的东西，那他就是资产，如果这笔钱花完就完了，那他就是费用。今天的资产其实就是明天的费用，在很多情况下，资产和费用只存在时间概念上的不同。（三）负债
与流动资产和非流动资产对应，有流动负债和非流动负债。
1、流动负债：在一份资产负债表中一年内或者超过一年的一个营业周期内，需要偿还的债务合计。
2、非流动负债：偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。 在非流动负债中，有一个长期应付款应该引起注意。在会计看来，租赁分为两种，即经营性租赁和融资性租赁。如果租赁期限比较长，涉及的金额比较大，那这种租赁就属于融资性租赁，反之则是经营性租赁。融资性租赁的企业其实是在用分期付款的方式购买一项资产，所谓的租金就是分期付款的款项，相应的租入的资产被认为是承租方的资产，因此可以出现在报表上，未来将要支付的租金的总额，也要在签署租赁合约时计入负债，这个就是长期应付款。所以，经营性租赁是一种表外业务，其相应的资产和负债都不出现在报表上，而融资租赁则是一种表内业务。（三）股东权益
股东权益有4项，分别是股本、资本公积、盈余公积、和未分配利润。
1、股本 股本是股东在公司中所占的权益，多用于支股票。
2、资本公积 企业收到的投资者的，超出其在企业注册资本所占份额，以及直接计入所有者权益的利得和损失的。
3、盈余公积和未分配利润 盈余公积是法律不让我们分配的利润，而未分配利润是企业自己不想分的利润。中国的公司法规定，一个企业有了盈利之后，必须留存至少10%作盈余公积，所以，盈余公积是一个有中国特色的项目。 在中国，股本必须等于注册资本，当股东实际投入的资金比注册资本多，那多出来的这款，就是所谓的资本公积。当公司有多个股东的时候不是以他们的投资额来确定股权比例，而是以他们在股本中所占的比例确定股权比例。小结：
资产负债表让公司的股东了解自己的家底，了解自己公司的财务状况，股东投资设立企业最终是为了赚钱，但是在了解自己到底赚了多少钱之前，股东们必须先了解自己投入的资金都去了哪里，又欠了谁的钱，这就是资产负债表提供的信息。二、如何读懂利润表？
看懂资产负债表，能得知投入的本金有没有得到保障，而看懂利润表，则可知投入的本金有没有赚到钱？利润计算法则
1、营业利润 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－营业费用－管理费用－财务费用－资产减值的损失＋公允价值变动的收益＋投资收益。2、利润总额 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＋补贴收入＋汇兑损益。3、企业净利润 企业净利润＝利润总额－所得税。4、所得税的计税依据 需要特别注意的是，所得税的计税依据，并非利润总额，而是按照税法规定所确认的收入总额，与准予扣除项目金额的差额，又称为应纳税所得额，作为企业应纳所得税的计税依据。小结：
利润表的好处就彰显出来了 ：它不仅能告诉企业今年赚了多少钱 ，还能在区分了可持续项目和不可持续项目的基础上 ，推测企业未来的盈利 。最基本的 ，利润表告诉企业它是否赚了钱 、在哪里赚的这两个信息 。此外 ，利润表将可持续的营业利润与不可持续的营业外收支和补贴收入分别展示 ，又可以帮助企业推断出自己在未来一段时间内的收益 。
资产负债表是一个时点的概念 ，而利润表则是一个时段的概念 。因此 ，如果说资产负债表是给整个公司的财务状况拍了一张照片的话 ，那么利润表就是给这家公司的盈利状况录了一段视频 。三、现金流量表的结构和意义 现金流量表可以帮助企业得知自己目前的资金情况，了解现金的增减变化情况，并了解这些增减变化的原因。现金流量表，就是从经营、投资和融资3个角度，对现金的流入和流出，进行了描述。
小结：
利润表主要描述经营活动，资产负债表主要描述投资和融资活动。而现金流量表是站在风险的角度，揭示企业的风险状况和持续经营能力。 这三张报表实际上是站在两个不同的角度 。在第一个维度上 ，现金流量表描述了一家企业能否生存下去 ，即所谓风险的视角 ；在第二个维度上 ，资产负债表和利润表则展示了倘若这家企业能够继续生存，它将是什么样子 — —有多少家底 ，又有多少收益 — —即所谓收益的视角 。企业需要在这两个维度之下全面了解自己的经营 、投资 、融资状况 。它们构成了一个有机的整体 ，它们完整地 、不多不少地描述了一家公司的所有经济活动 。 那么 ，企业还需要第四张 、第五张或者更多的财务报表吗 ？当然不 ，有这三张就足够了 。四、财务分析
（一）财务分析方法1、同型分析
同型分析就是分析各分项在总项中的占比，是一种结构分析 。使所有的项目都除以收入 ，再乘以 1 0 0 % ，就能获得这些项目在收入中的占比 ，也就得到了同型分析的结果。各个项目在利润表中分别占比多少就是利润表的结构 ；从收入到利润的过程中 ，每一个步骤都损耗了多少 ，这就是对利润表进行同型分析的成果 。同样道理可以得到资产负债表的同型分析结果。 同型分析让企业更加了解财务报表的构 ，它远比一般的财务报表直观 ：通过对利润表进行同型分析 ，企业可以得知自己从收入到利润是怎样一步步实现的 ；通过对资产负债表进行分析 ，企业可以获悉自己资产的构成和资金的各项来源 。 2、趋势分析和比较分析
和自己的过去相比 ，这就是所谓的趋势分析 ；跟别的企业相比 ，无论是竞争对手还是行业的标杆企业 ，或者行业内的平均水平 ，这就是所谓的比较分析 。同型分析在进行充分比较的前提下 ，能发挥最大的功效 。3、比率分析
这种分析方法的结果在上市公司的财报里很常见。毛利率 （ G r o s s M a r g i n ）
毛利与销售收入 （或营业收入 ）的百分比 ，其中毛利是营业收入和与收入相对应的营业成本之间的差额 。净利润率 （ N e t P r o f i t M a r g i n ）
又称销售净利率 ，是反映公司盈利能力的一项重要指标 ，是扣除所有成本 、费用和企业所得税后的利润率 。
总资产报酬率 （ R e t u r n o n A s s e t s ）
又称总资产利润率 、总资产回报率 、资产总额利润率 ，英文缩写 R O A ，用以评价企业运用全部资产的总体获利能力 。收入 总资产 ×净利润 收入 =净利润 总资产 =总资产报酬率，效率 ×效益 =总资产报酬率。
净资产报酬率
净利润是股东投资所获得的回报 ，股东权益是股东自己的投资 ，二者相除得到的就是股东权益报酬率 。但实际上 ，会计们并不把它称作股东权益报酬率 ，而把它叫作净资产报酬率 。因为 “股东权益 =总资产负债 ” ，而股东权益也被称作净资产 ，即净剩下来归股东所有的资产 。
净资产收益率（ R e t u r n o n E q u i t y ）
又称净资产利润率 ，英文缩写 R O E ，指利润额与平均股东权益的比值。
息税前收益
在净利润的基础上 ，加上所得税和利息 ，就得到了所谓的息税前收益 ，这就是偿还利息和所得税之前企业赚到的钱 ，这笔钱是可以用来偿还利息的 。
企业通常是在支付利息之后才缴纳所得税 ，所以支付利息可以减少一个企业的税前利润 ，从而进一步减少它所要缴纳的所得税 。利息越高 ，所得税越少 ，这被称为 “利息的税盾作用 ” 。
周转率
判断一家企业的盈利能力如何 ，不仅要立足于效益 ，更要立足于效率 。 企业的投资回报决定于效益和效率两个方面 ，效益可以用净利润率和毛利率来表示 ，效率则可以通过总资产周转率表现。一般来说 ，用收入除以某项资产得到该资产的周转率。 流动资产的周转率其实是由各项流动资产周转率加权平均决定的 ，按它们在总资产中所占比重来加权。
衡量企业营运能力的财务分析比率即为各种资产的周转率 ，如存货周转率 、应收账款周转率 、流动资产周转率和总资产周转率等 ，以及相对应的周转周期 。
4、现金流分析 衡量企业的短期偿债能力的工具是流动比率和速动比率。
流动比率
用流动资产除以流动负债便获得了流动比率 ， 这个比值越高 ，说明企业的短期偿债能力越强 。
用流动资产减去存货的差除以流动负债 ，就得到了速动比率 ，并用它来衡量企业的短期偿债能力 。它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力 。速动资产中一般不包括流动资产中的存货 、一年内到期的非流动资产及其他流动资产 。
健康公司的流动比率大多在 3到 4之间 。大多数中国企业的流动比率都在 1到 2之间 。奥妙就在于短期借款，企业往往不用流动资产变现来偿还短期借款 ，而是用新的借款来偿还 ，也就是借新债还旧债 ，借款本身实现了自我循环 。虽然用所有流动资产除以所有流动负债得出的流动比率可能很低 ，但用流动资产除以扣除了短期借款的流动负债 ，得出的速动比率就没有那么低了。
息税前收益
在净利润的基础上 ，加上所得税和利息 ，就得到了所谓的息税前收益 ，这就是偿还利息和所得税之前企业赚到的钱 ，这笔钱是可以用来偿还利息的 。
利息保障倍数
是指企业息税前利润与利息费用之比 ；又称已获利息倍数 ，用以衡量偿付借款利息的能力 ， 它是衡量企业支付负债利息能力的指标 ，也是衡量企业的长期偿债能力的工具。
资产负债率 就是用总负债除以总资产。资产负债率 （ L i a b i l i t yA s s e t R a t i o ） ：又称财务杠杆 （ F i n a n c i a l L e v e r a g e ） ，是企业负债总额占企业资产总额的百分比 。这个指标反映了在企业的全部资产中由债权人提供的资产所占比重的大小 ，反映了债权人向企业提供信贷资金的风险程度 ，也反映了企业举债经营的能力 。中国上市公司的平均财务杠杆水平维持在 4 5 %左右 。资产负债率也叫财务杠杆。
无论是利息收入倍数还是资产负债率都不止被用来衡量企业的长期偿债能力 ，它们其实是企业整体偿债能力的衡量指标 。
（二）影响财务数据的因素
首先是外部环境存在差异 ；其次 ，企业的战略定位也有很大差别 ；最后 ，战略的执行能力也会影响企业的现状及未来的发展 。
五力图 （ F i v e F o r c e s M o d e l ）
即五力分析模型 ，五力分别为供应商的议价能力 、购买者的议价能力 、潜在竞争者进入的能力 、替代品的替代能力 、行业内竞争者现在的竞争能力 。五种力量的不同组合变化 ，最终会影响行业盈利能力的变化 。这五种能力归结为两个方面的因素 。第一个方面的因素是 ，行业内部的竞争状态 ，包括已经存在的竞争 、新进入者的威胁和替代产品的威胁 。无论是行业内加入了新的竞争者 、即将加入新的竞争者 ，还是产生了能威胁整个行业的新的替代品 ，都无疑会使行业当中的企业面临更激烈的竞争 。第二个方面的因素是 ，购买方的谈判能力和供货方的谈判能力 。购买方是企业的下游 ，供货方是企业的上游 ，这就是企业所面临的产业链环境 。
任何一个企业 ，只要它属于某一个行业 ，它的财务数据就一定带有这个行业挥之不去的烙印 。那么 ，如果整个行业发生了变化乃至颠覆 ，企业又将何去何从呢 ？除了静态观察 ，我们还需要一些动态分析 。所以说 ，任何一个企业的财务数据都一定带着它所在行业的烙印 ，并且会随着这个行业的冷暖兴衰而发展变化 。企业自身战略规划的影响
一个企业的战略定位通常被归纳为两种 ：第一种是成本领先战略 。所谓成本领先战略是说 ，其实这家企业的产品跟别家企业的产品没什么差别 ，但这家企业努力降低了生产成本 ，使自己的产品具有更大的价格优势 ，也就是薄利多销 。低毛利而高周转 。第二种战略叫作差异化战略 ，具体是指企业想方设法把自己的产品做得有声有色 ，使之跟市场上的所有产品都不一样 。（三）怎样的公司才算是好公司 ？
投资资本回报率用税后营业净利润除以投资资本就能得到投资资本回报率 。
投资资本回报率 =税后营业净利润 投资资本
投资资本 =有息负债 +股东权益
加权平均资本成本 =有息负债 投资资本 ×债务资本成本 × （ 1企业所得税税率 ） + （股东权益 投资资本 ） ×权益资本成本。
注 ：通常 ，债务资本成本为贷款利率 ，权益资本成本可以用行业平均盈利水平衡量 。
经济利润 = （投资资本回报率加权平均资本成本 ） ×投资资本
在计算总资产报酬率的时候 ，分母是总资产 ，而投资资本回报率的计算中用的是投资资本 。总资产报酬率的分子是净利润 ，投资资本回报率的分子是税后营业净利润 。这样的界定显然比简单地使用总资产更为精确地衡量了企业所使用的投资总额 。如果在计算净利润的过程中不扣除利息 ，但扣除所得税 ，就得到了税后营业净利润 。很显然 ，这个税后营业净利润既包括股东获得的收益 — —净利润 ，也包括债权人获得的收益 — —利息 。所以说 ，投资资本回报率的分子既包括债权人的回报 ，也包括股东的回报 ；而分母也是既包含债权人的投资 ，也包含股东的投资 。因此 ，投资资本回报率在精确性上 “秒杀 ”了总资产报酬率 ，它是一个描述债权人和股东综合投资回报的更精准的概念 。 投资资本成本是衡量企业投资资本回报率的及格线。我们用投资资本回报率减去投资资本成本 ，就得到了超额收益率 。如果超额收益率大于 0 ，那这家公司的投资资本回报率便是及格的 ，反之则不及格 。
经济利润
是指从税后营业净利润中扣除包括股权和债务的全部投入资本成本后的所得 。其核心是资本投入是有成本的 ，企业的盈利只有高于其资本成本 （包括股权成本和债务成本 ）时才会为股东创造价值 。经济利润是一种全面评价企业经营者有效使用资本和为股东创造价值的能力 ，是体现企业最终经营目标的经营业绩考核工具 ，也是企业价值管理体系的基础和核心 。
资本成本 （ C o s t o f C a p i t a l ）
企业为筹集和使用资金而付出的代价 。加权平均资本成本 （ W e i g h t e d A v e r a g e C o s t o f C a p i t a l ）
英文缩写为 W A C C ，具体是指以企业获得的各种资本在企业全部资本中所占的比重为权数 ，对各种资金的资本成本种资本在企业全部资本中所占的比重为权数 ，对各种资金的资本成本加权平均计算出来的资本总成本 。
权益乘数 （ E q u i t y M u l t i p l i e r ） 又被称为股本乘数 ，是指资产总额相当于股东权益的倍数 。表示企业的负债程度 ，权益乘数越大 ，企业负债程度越高 。 在计算净利润的时候 ，只扣除了债权人的资金成本 ，因为债权人的资金成本就是这个公司的财务费用 ，或者至少是财务费用当中的一部分 。但是 ，我们并没有扣除股东的资金成本 。而在计算经济利润的时候 ，我们是用投资资本回报率减去投资资本成本 ，这相当于把债权人的资金成本和股东的资金成本都扣除了 。经济利润比行业平均多出来的部分 ，才是这家公司真正为股东赚到的钱 。 经济利润是把股东和债权人这两部分资本都扣除之后的余额 ，即扣除行业平均盈利水平后公司额外赚的那部分钱 。一个公司的经济利润中大于 0的部分是企业为股东真正赚到的钱。从短期来说 ，赚钱是有正的经济利润 ；从长期来说 ，赚钱是为股东创造价值 。从短期来说 ，赚钱是有正的经济利润 ；从长期来说 ，赚钱是为股东创造价值 。结语：
想成为一个好的企业 ，首先要选择一个适合自己的战略 ，然后有效地执行它 。只有这样 ，才能提高企业的总资产报酬率 ，创造更多的价值 。评价一个企业是否是好企业 ，最终的落脚点就在总资产报酬率 。决定股东投资回报的最根本因素 ，不是你的负债水平有多高 ，而是这个公司作为一个整体的投资回报是多少 ，也就是总资产报酬率是多少 。投资回报由两方面因素决定 ，一是企业的效益 ，二是企业的效率。
判断一家企业的未来不能单纯地依靠会计数字 ，还要结合当时的市场环境来分析 。
三张财务报表体现了两个维度 ：第一个是资产负债表和利润表共同构建的维度 ，它的视角是 ，如果企业能生存下去 ，它会是什么样子 ；另一个是现金流量表构建的维度 ，它描述了企业能否在未来持续经营 。
通过现金流量表 ，我们可以对企业作出风险评价 。处于下表第二种状态的企业是健康发展的成熟企业。不同状态的企业处在不同的发展阶段 ，具有不同的风险特性和风险来源 。这就是现金流量表告知我们的 ，关于公司风险的信息 。
净利润与现金净流量的差额=非现金资产变化的数额，是三张财务报表中一个非常重要的内在联系 。也就是说 ，净利润和现金净流量之间的差额 ，永远等于资产负债表上除现金之外其他资产和负债的变化 。
南黎旧事
思维导图01 思维导图01 自己经营了一家小公司，对于财务方面的问题不是很懂，学习这本会计书，一是出于之前学习宁向东教授的管理学课程留有的疑问，当时老师让我们去学习会计知识，但并没有推荐书目，二是自身公司经营的需要（学习+现实）。 In case自己记性不好，或有朋友共读此书相互讨论，特书此文。如有错误，希望不吝赐教，多谢~1、选书前提： 这本书我先在微信读书上看了一遍电子版，首先感觉是不难，其次感觉是有知识点还存疑，可以再推敲。宁教授讲管理学之初，提示我们从经管角度要懂点会计，但不必学得太深入（也许因为自学不容易？），遂购入纸书。这本书案例用的是一个柠檬摊的经营，例子生动活泼，讲解细致易懂；且微读评论里看到，财务专业的老师也推荐学生看这本书。2、学习时长： 本书有10章，俺每天学习一章。做思维导图，帮助信息逻辑化。不中断学习，周末也保持进度。tips：没有电脑可用纸笔记录，第二天再梳理，这样就能出去玩也不耽误学习了。（挖鼻3、课后答案： 整个讲解的过程中，贯穿着经营活动的种种内容，比如采购了20美元的柠檬，书中会提示你用“三张表”中的“资产负债表”记录。至于你自己记录的表对不对，书的最后是有答案的。tips：即便如此，还是建议蒙着答案自己填，才知道哪里不懂。（亲测有效4、学习工具： 电脑、微读、纸书。电脑做导图，微读是自学的辅助，看别人的下划线和注释。e.g.比如讲到后进先出法，很多书友注释了国内是不允许用的。5、学习目的： 每个人学习的目的可能并不同。或需考证，或仅感兴趣，或实际需要。自己找到自己的需求点就好。 以上，如果对你没用，及时关掉，请勿随意浪费自己宝贵的时间，哈哈。 ----------------------------------------------以下是读书笔记本笔记&正文---------------------------chapter one 第一章 现金、原始投资、资产、负债、应付票据、所有者权益、资产负债表、存货、盈利、费用1、生意的开始，你得先有第一笔资金，这是基础，也就是现金。为了记录生意，我们创建了一张表，这张表要记录的内容很简单，就是生意里面发生的所有事情。我们把这张表分为两半，左边记录我们有什么，右边记录谁拥有它。 2、这本书其实写的比较简单，这里是简单是商业逻辑上的简单。也就是说，我们有钱就可以开始创业吗？也许答案是不一定哦亲。最近有一些朋友，因为疫情原因，不满意现在的公司，裸辞了，但手头的资源并不足以支撑ta的下一份工作。比如二姑妈的亲戚是做生意的，我也要跟她学做生意。好吧，那她开你工资吗，你能不能变学边继续你原来的工作呢？e.g.书中的柠檬摊能顺利经营的前提是，有人买柠檬汁。 3、回到书中。柠檬摊初始投资假如不够，就可以去借款啦，这叫做“应付票据”，也就是你有了负债。这时候你的资产（表格左边），无论怎么加减，都要等于右边（负债+所有者权益）。 4、借到款之后，可以开始采购原材料进行产品生产了。假设我们用了现金采购，那么现金减少，存货增加，但资产总额不变，也仍然等于右边。 5、之后呼啦一下，库存卖光了。（生意太好了吧！）我们就赚到了利润。然后把赚到的利润加到现金里，右边增加一项，“本周盈余”，左右仍然相等。 6、接着，不幸的事情发生了，妈妈说你不能免费用她的玻璃杯，得付租金。现实中想做生意，一大笔投资是必须的，产品、房租、装修等等，这些叫做费用。除非你去闹市上摆个摊，费用可能还低点，但你的产品定位和闹市匹配吗，这又是个问题。 7、考虑再三，因为有了盈利，你想把欠款还了。现实中借钱这事，无论找私人还是银行，都会有利息，如果谁不要利息，可能是真爱了。（挖鼻本章小结 ：无论营业过程里发生了什么，左右一定是相等的。chapter two 第二章 毛利、净利润、利润表、现金流量1、上一章就讲了毛利，也就是销售收入-销售成本。用毛利再减掉费用，也变成了净利。净利我们叫经营底线。关于底线值，本书一概而过，这里补充一二。经营底线有两个公式，第一个就是如前所述的公式，也可变形为——利润=销售收入-总固定成本-总变动成本。画个二维坐标系，三条曲线根据公式得出第四条“利润”曲线，由最初的亏损（在坐标系下半部分），慢慢变为盈利（延伸到坐标系上半部分），与横轴时间交叉的点，就叫盈亏平衡点。 2、这里必须有个例子。假设你有一家线下实体店，因为疫情生意变得很不好，不仅没有流量，还要缴纳房租等费用，这时候考虑开一个网店，把实体店关掉，你觉得可行吗？答案还是不一定的。这要看你做线上店的成本，是不是比线下店更便宜。如果你开网店，线上没有生意，而且花了大把的时间和金钱去做网店的装修，还有人员工资等，这就是不划算。当然这是一种假设，正好让你反推，是不是我的产品有问题，是不是我平时的服务有问题，是不是我对客户的售后管理有为什么，为什么没有流量，为什么老客户没有回购，等等等等，而不是……嗯，我开个网店就好了。（热情做销售，理智搞运营。） 3、继续写这个经营底线的第二个公式：销量=固定成本单位边际贡献。公式太优美了（看不懂），我们照样举个例子。假设手头商品包括各种费用的成本是110元件，利润是10元，房租1100元，那么销量=110010=100件，才能抹平房租，也就是卖到100件以上俺们才有盈利。（哭，做生意不容易！）反过来，还可以核算边际贡献率和利润平衡的销售收入，为销售的规划打下基础。（这里不讲了，自己度去吧。） 4、讲这个有什么意义？嗯，如果你租了房子，就必须倒推出月销量、周销量、日销量，倒推后给自己设目标，做营销方案去配合目标的达成。如果你是团队长，就配合公司的日常计划，带领员工去完成每日的营销活动，达到设定的销量目标。不然公司死了，最后你也被下岗了——只有企业有了利润，员工才有工资、奖金，才有未来啊。 5、插播完毕后，第二章引入了利润表。关于为什么要制作利润表，俺猜，不制作的话，不知道某一个时期的利润如何，也就不知道计划做的对不对，也就不知道根据计划制定的与公司发展、赚钱的所有动作对不对。啊，一个人本来计划读一本会计书，走到图书馆，嗯？东游西逛，浪费了两个小时没有选好一本书去静静的看，这是一种成本浪费。对于企业来说，要想实现盈利，养活员工，还要为社会做出贡献，还远着呢！（摔 6、两张表的关联：净利润、存货。两张表中关于这两项的记录必须是一样的，不然你的表就出问题咯。chapter three 第三章 留存收益、贷款、赊账、应付账款、应付票据1、第三章第一个概念是留存收益。这里是以周来统计，所以会把上周的利润“滚存”（咕噜噜）到下一周的“现金”栏。 2、至于为什么到银行贷款？可能是因为爸爸不是马云，没有那么钱支撑俺的生意；或者爸爸说他想锻炼一下俺，不借钱给俺，只好到银行贷款。众所周知，贷款是要还利息的，所以爸爸，你确定从小没有财商锻炼的俺，能平安度过还贷这一关？ 3、至于为什么赊账？现在生意不好做，本喵若干年前刚刚工作，因为初生牛犊不怕虎，去银行贷了十几万开始经营一个酒吧，期间还在公司打工，差点累个半死。重点是，酒吧的酒、厨房的部分消耗品都是经销商铺货，每月固定结账。如果你能赊账，说明对方还是看好你的。当然了，人家愿意跟你玩，你也要按时结账，不要搞账目游戏不结算。 4、不知别的行业，老东家每年的固定资产投资和维保，都涉及部分建工项目。而这些项目，多少都存在应付账款。这里面除了行业本身利润影响，企业要保有一定的现金流，还有应付账款的支付多多少少和企业的管理模式脱不开干系。还有一些企业管理的内部信息不宜公开，此处告一段落。（呆 5、总之，你如果欠人应付账款、应付票据，应该按照约定及时结算。你自己现金不好看，利润不好看，导致别人的公司长时间拿不到结算款，别人不好过了，你以后也不好过。这算是中游影响下游？以及你好过了，让别人无路可走，那也谈不上什么高大上的企业影响力了。哎呀，能力越大，责任越大，你说是不？ 6、Q：应付账款和应付票据的区别？A：有无利息。应付账款短期内还清，比如经销商铺货在你店里的商品，月结还是季度结，要有个安排和交代。现在反思一下我自己的公司，假设去铺货，是想得到什么？如果对方销售情况不好，是因为什么？能为对方提供什么支持和帮助？如果对方日子很好过，偏偏不给结算，是不是考虑去借一双慧眼？（或者自插双目。）最后是应付票据，一般是针对银行等金融机构。本喵知道有朋友欠了马爸爸六位数，现在跟消失了差不多，这样就别出来混了吧？chapter four 第四章 应付工资、应收账款、坏账、利息、待摊费用、权责发生制、收付实现制、创意会计1、第四章是一些操作层面的知识点。比如柠檬摊做大了，开始跃跃欲试要做柠檬摊资管公司，雇佣了几个员工，当然要发工资。问题是，这个操作对吗？这里有个key word叫核心业务与扩张策略。离核心业务越远，承担的风险越大。有一种战略性投入叫做入股，比如visa面对paypal和alipay的竞争时，入股了square公司。关于核心业务和扩张，感兴趣可以加我微读或者微信~嗯。 2、关于应收账款，过去我老东家是甲方，比较强势，因此没有太多经验处理应收账款的问题。特别是制造型企业，经销商做销售是建立在品牌、品质的基础上的，客户如果用习惯了某种产品、品牌，很难轻易更换产品。对于经销商来说，拿货习惯从某个品牌固定走，也不会随意更换产品和品牌（除非赚不到钱，或者不跟厂家玩了）。 3、坏账的话，从银行业听过。比如企业很大，政府为了救市，防止企业倒闭，开辟了金融池往里面注水，这样你企业想倒别人都要拉你一把（实际上没人想倒闭吧）。更现实的例子是你借钱给别人，如果他突然跑路了，你手拿借条也没用。在这点上，我国老百姓对金钱的观念还是蛮好的，善于储蓄，不乱花钱。当然了也要注意避免乱入所谓投资的坑。 4、利息，很简单的概念了。房贷有利息，车贷有利息，借款有利息，存钱也有利息。最近想考证，在考察网上的教辅机构，有一家奇葩了，注册资本5000w，到账日期2068年。也就是它18年开的，注册资本要到50年后才用到账。虽然这是去工商或者市监局申请的，属于正常操作，但看了看它家企业信息查询平台上的法律风险，太多条了，跟别的公司扯皮，跟自己的雇员老师扯皮。嗯，实力劝退。（人和企业都要爱护自己的羽毛，多讲道理，以德服人。） 5、关于待摊费用是这本书里才接触到的。实际工作中没有遇到过，也没注意过。本书案例是讲保险的，付了三年保费，今年只摊销今年的费用。（嗯？那为什么要一次性付三年，每年一付它不香吗？） 6、权责发生制当然是vs现金收付制的。这个名词在俺自己公司拿到营业执照，又到税务备案时用过。当时不知是何意，所以咨询了懂行的朋友。权责发生制指的是会计核算的方法之一，就是某事件A发生，就记录；而现金收付制，则是有现金出入时才记录。二者记录同一个公司同一段时期的结果并不同：权责发生制的利润更好看；现金收付制，啊我的妈，让俺亏损。（所谓盈利被用到固定资产投资中去了~所以盈利≠现金，后面会讲。） 7、仔细想想，什么时候你会把权责发生制的报表给人看？当然是去贷款时。那什么时候会给别人看亏损的表？好吧，也许是纳税时。为了避免这种偷税漏税的行为，国家肯定会有相关法律约束，衡量的标准就是你有无库存，你的库存时候有利于你的盈利。例如俺们国家就规定企业必须使用权责发生制，而行政事业单位则可选择收付实现制，因为前者能更好的反映企业的真实财务状况和盈利能力。 （此文太长，打算另起一篇做part B~）
