施工单位会计科目

1.会计科目的设置 1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。 2.根据《企业会计制度》规定,施工企业...2.补充会计科目的使用说明 1233周转材料 一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。 周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用,并可基本保持原来的形态而逐

工程施工会计科目及明细科目的核算内容只有以下几个不一样，其余的和工业企业的会计科目及明细科目及核算内容是相同的4401工程施工一、本科目核算小企业(建造承包商)实际发生的合同成本和合同毛利。二、本科目可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。三、工程施工的主要账务处理。(一)小企业进行合同建造发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临设施折旧费等其他直接费用，借记本科目(合同成本)，贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目(间接费用)，贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。期(月)末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目(合同成本)，贷记本科目(间接费用)。(二)确认合同收入、合同费用，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目(合同毛利)。(三)合同完工，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。四、本科目期末借余额，反映小企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。4402工程结算一、本科目核算小企业(建造承包商)根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。二、本科目可按建造合同进行明细核算。三、工程结算的主要账务处理。小企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。合同完工，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。4403机械作业一、本科目核算小企业(建造承包商)及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业(包括机械化施工和运输作业等)所发生的各项费用。小企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械发生的机械租赁费，在“工程施工”科目核算。二、本科目可按施工机械或运输设备的种类等进行明细核算。小企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，可按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般分为:人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用(为组织和管理机械作业生产所发生的费用)。三、机械作业的主要账务处理。(一)小企业发生的机械作业支出，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。(二)期(月)末，小企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本，借记“工程施工”科目，贷记本科目。对外单位、专项工程等提供机械作业(包括运输设备)的成本，借记“劳务成本”科目，贷记本科目。四、本科目期末应无余额。

间接费用下设下列明细科目。

管理人员工资（项目部门核算）。

职工福利费（项目部门核算）。

固定资产使用费（项目部门核算）。

低值易耗品摊销（项目部门核算）。

办公费（项目部门核算）。

差旅费（项目部门核算）。

财产保险费（项目部门核算）。

工程保修费（项目部门核算）。

排污费（项目部门核算）。

劳动保护费（项目部门核算）。

检验试验费（项目部门核算）。

外单位管理费（项目部门核算）。

材料整理及零星运费（项目部门核算）。

材料物资盘亏及毁损（项目部门核算）。

取暖费（项目部门核算）。

其他费用（项目部门核算）。

扩展资料：

1001 库存现金，1002 银行存款，1009 其他货币资金，100901 外埠存款，100902 银行本票，100903 银行汇票，100904 信用卡，100905 信用证保证金，100906 存出投资款，100907 在途资金，100908 其他（核算房管中心存款），1101 短期投资。

1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。

2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款

3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。

4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。

（五）工程结算 （往来单位项目核算）

核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）

参考资料来源：百度百科-建筑会计

建筑业的会计科目有些啊？成本是怎么核算的？holanpje LV112013-07-06是房屋建筑业，另外建账时都写那些科目啊？满意答案xufenggc341LV112013-07-06建筑施工企业会计科目的设置及核算内容 建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 （一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目 （1）人工费（项目部门核算） （2）材料费（项目部门核算） （3）机械使用费（项目部门核算） （4）其他直接费（项目部门核算） （5）分包成本（项目部门核算） （6）间接费用 间接费用下设下列明细科目 管理人员工资（项目部门核算） 职工福利费（项目部门核算） 固定资产使用费（项目部门核算） 低值易耗品摊销（项目部门核算） 办公费（项目部门核算） 差旅费（项目部门核算） 财产保险费（项目部门核算） 工程保修费（项目部门核算） 排污费（项目部门核算） 劳动保护费（项目部门核算） 检验试验费（项目部门核算） 外单位管理费（项目部门核算） 材料整理及零星运费（项目部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目部门核算） 取暖费（项目部门核算） 其他费用（项目部门核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 （二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门设备核算） 燃料及动力（部门设备核算） 折旧费（部门设备核算） 配件及修理费（部门设备核算） 间接费用（部门设备核算） （三）应收账款 1、应收工程款

工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。

一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。

成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。

工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。

主要会计分录

1、材料费

领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费。

借：工程施工—合同成本——材料费

贷：原材料

2、人工费

根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费。

借：工程施工—合同成本——人工费

贷：应付工资

贷：应付福利费

3、分包工程费用

（1）预付工程款

根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目。

借：应付账款——应付分包款

贷：银行存款

（2）工程款结算

根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款。

借：工程施工——合同成本——分包工程费用

贷：应付账款——应付分包款

（3）支付进度款

支付已经办理结算的款项时

借：应付账款——应付分包款

贷：银行存款

1001 库存现金 1002 银行存款 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 100907 在途资金 100908 其他（核算房管中心存款） 1101 短期投资 1102 短期投资跌价准备 110201 股票投资跌价准备 110202 债券投资跌价准备 110203 基金投资跌价准备 110204 其他投资跌价准备 1111 应收票据 111101 银行承兑汇票 111102 商业承兑汇票 1121 应收股利 1121＊ 股票名称 1122 应收利息 1122＊ 债券名称 1131 应收帐款 113101 应收工程款 11310101 应收工程款 11310101＊ 应收单位名称 11310102 应收工程质量保证金 11310102＊ 应收单位名称 11310103 应收工程优质优价金 11310103＊ 应收单位名称 113102 应收销货款 113102＊ 应收单位名称 1133 其他应收款 113301 存出保证金 11330101 投标保证金 11330101＊ 应收单位名称 11330102 履约保证金 11330102＊ 应收单位名称 11330103 信誉保证金 11330103＊ 应收单位名称 11330104 其他 11330104＊ 应收单位名称 113303 备用金 113303＊ 部门名称 113303＊＃ 人员名称 113304 押金 11330401 图纸押金 11330401* 应收单位名称 11330402 其他 11330402* 应收单位名称 113305 其他 113305＊ 应收单位名称 1134 内部往来 113401 上交款 113402 其他 1141 坏帐准备 1151 预付帐款 115101 预付工程款 115101＊ 预付单位名称 115102 预付备料款 115102＊ 预付单位名称 115103 预付购货款 115103＊ 预付单位名称 1161 应收补贴款 1161＊ 应收补贴款名称 1201 物资采购（或在途物资） 120101 主要材料 12010101 钢材 12010102 木材 12010103 水泥 12010104 大堆料 12010105 电料 12010106 小五金 120102 结构件 120103 机械配件 12010301 机器配件 12010302 汽车配件 120104 燃料 120105 其他材料 12010501 专项材料 12010502 杂品 120109 采购保管费 1211 原材料 121101 主要材料 12110101 钢材 12110102 木材 12110103 水泥 12110104 大堆料 12110105 电料 12110106 小五金 121102 结构件 121103 机械配件 12110301 机器配件 12110302 汽车配件 121104 燃料 121105 其他材料 12110501 专项材料 12110502 杂品 1231 低值易耗品 123101 工具 123102 劳保 123103 机具 123104 其他 1232 材料成本差异 123201 主要材料 12320101 钢材 12320102 木材 12320103 水泥 12320104 大堆料 12320105 电料 12320106 小五金 123202 结构件 123203 机械配件 12320301 机器配件 12320302 汽车配件 123204 燃料 123205 其他材料 12320501 专项材料 12320502 杂品 1233 周转材料 123301 在库周转材料 12330101 贝雷梁类 12330102 军用梁类 12330103 拆装梁类 12330104 轨料类 12330105 工字钢类 12330106 槽钢类 12330107 钢板桩类 12330108 脚手架类 12330109 门架类 12330110 碗扣架类 12330111 钢支墩类 12330112 钢护筒类 12330113 砂箱类 12330114 模板类 12330115 油罐类 12330116 张拉横梁类 12330117 其它类 123302 在用周转材料 12330201 贝雷梁类 12330202 军用梁类 12330203 拆装梁类 12330204 轨料类 12330205 工字钢类 12330206 槽钢类 12330207 钢板桩类 12330208 脚手架类 12330209 门架类 12330210 碗扣架类 12330211 钢支墩类 12330212 钢护筒类 12330213 砂箱类 12330214 模板类 12330215 油罐类 12330216 张拉横梁类 12330217 其它类 123303 周转材料摊销 12330301 贝雷梁类 12330302 军用梁类 12330303 拆装梁类 12330304 轨料类 12330305 工字钢类 12330306 槽钢类 12330307 钢板桩类 12330308 脚手架类 12330309 门架类 12330310 碗扣架类 12330311 钢支墩类 12330312 钢护筒类 12330313 砂箱类 12330314 模板类 12330315 油罐类 12330316 张拉横梁类 12330317 其它类 1243 库存商品 1243＊ 品种类别 1251 委托加工物资 1251＊ 加工名称 1281 存货跌价准备 128101 存货跌价准备 128101＊ 存货类别名称 128102 合同预计损失准备 1301 待摊费用 1301＊ 费用名称 1401 长期股权投资 140101 股票投资 140101* 股票名称 140101＊01 投资成本 140101＊02 损益调整 140101＊03 股权投资差额 140101＊04 股权投资准备 140102 其他股权投资 140102* 股权名称 140102＊01 投资成本 140102＊02 损益调整 140102＊03 股权投资差额 140102＊04 股权投资准备 1402 长期债权投资 140201 债券投资 140201* 债券名称 140201＊01 面值 140201＊02 溢折价 140201＊03 应计利息 140202 其他债权投资 140202* 债权名称 140202＊01 本金 140202＊02 应计利息 1421 长期投资减值准备 142101 股权投资减值准备 142101*01 股票投资减值准备 142101*02 其他股权投资减值准备 142102 债权投资减值准备 142102*01 债券投资减值准备 142102*02 其他债权投资减值准备 1431 委托贷款 1431* 被委托单位名称 1431＊01 本金 1431＊02 利息 1431＊03 减值准备 1501 固定资产 150101 生产用固定资产 15010101 房屋及建筑物 15010102 施工机械 15010103 运输设备 15010104 生产设备 15010105 测量及试验设备 15010106 其他生产用固定资产 150102 非生产用固定资产 15010201 房屋及建筑物 15010202 医疗设备 15010209 其他非生产用固定资产 150103 租出固定资产 15010301 房屋及建筑物 15010302 施工机械 15010303 运输设备 15010304 生产设备 15010305 测量及试验设备 15010306 其他生产用固定资产 150104 未使用固定资产 15010401 房屋及建筑物 15010402 施工机械 15010403 运输设备 15010404 生产设备 15010405 测量及试验设备 15010406 其他生产用固定资产 150105 不需用固定资产 15010501 房屋及建筑物 15010502 施工机械 15010503 运输设备 15010504 生产设备 15010505 测量及试验设备 15010506 其他生产用固定资产 150106 融资租入固定资产 15010601 房屋及建筑物 15010602 施工机械 15010603 运输设备 15010604 生产设备 15010605 测量及试验设备 15010606 其他生产用固定资产 150107 土地 1502 累计折旧 150201 生产用固定资产 15020101 房屋及建筑物 15020102 施工机械 15020103 运输设备 15020104 生产设备 15020105 测量及试验设备 15020106 其他生产用固定资产 150202 非生产用固定资产 15020201 房屋及建筑物 15020202 医疗设备 15020203 其他非生产用固定资产 150203 租出固定资产 15020301 房屋及建筑物 15020302 施工机械 15020303 运输设备 15020304 生产设备 15020305 测量及试验设备 15020306 其他生产用固定资产 150204 未使用固定资产 15020401 房屋及建筑物 15020402 施工机械 15020403 运输设备 15020404 生产设备 15020405 测量及试验设备 15020406 其他生产用固定资产 150205 不需用固定资产 15020501 房屋及建筑物 15020502 施工机械 15020503 运输设备 15020504 生产设备 15020505 测量及试验设备 15020506 其他生产用固定资产 150206 融资租入固定资产 15020601 房屋及建筑物 15020602 施工机械 15020603 运输设备 15020604 生产设备 15020605 测量及试验设备 15020606 其他生产用固定资产 150207 经营租入固定资产改良 15020701 房屋及建筑物 15020702 施工机械 15020703 运输设备 15020704 生产设备 15020705 测量及试验设备 15020706 其他生产用固定资产 1503 经营租入固定资产改良 150301 房屋及建筑物 150302 施工机械 150303 运输设备 150304 生产设备 150305 测量及试验设备 150306 其他生产用固定资产 1505 固定资产减值准备 150501 生产用固定资产 15050101 房屋及建筑物 15050102 施工机械 15050103 运输设备 15050104 生产设备 15050105 测量及试验设备 15050106 其他生产用固定资产 150502 非生产用固定资产 15050201 房屋及建筑物 15050202 医疗设备 15050203 其他非生产用固定资产 150503 租出固定资产 150504 未使用固定资产 150505 不需用固定资产 150506 融资租入固定资产 150507 土地 1506 临时设施 150601 临时房屋基建筑物 150602 临时预制厂 150603 临时拌和站 150604 临时电力设施 150605 其他 1507 临时设施摊销 150701 临时房屋基建筑物 150702 临时预制厂 150703 临时拌和站 150704 临时电力设施 150705 其他 1601 工程物资 160101 专用材料 160102 专用设备 160103 预付大型设备款 160104 为生产准备的工具及器具 1603 在建工程 1603* 工程名称 1603*01 直接人工费 1603*02 直接材料费 1603*03 机械使用费 1603*04 其他直接费 1603*05 间接费用 1603*06 分包费用 1605 在建工程减值准备 1701 固定资产清理 1702 临时设施清理 1801 无形资产 180101 土地使用权 180102 专利权 180103 非专利技术 180104 商标权 180105 著作权 180106 商誉 180109 其他 1805 无形资产减值准备 1815 未确认融资费用 1901 长期待摊费用 190101 开办费 190102 其他 1911 待处理财产损益 191101 待处理流动资产损溢 191102 待处理固定资产损溢 1931 拨付分公司经营资金 1941 战备储备物资 2101 短期借款 210101 金融机构借款 210101* 银行名称 210102 内部资金中心借款 210103 其他单位 210103* 单位名称 2111 应付票据 211101 银行承兑汇票 211102 商业承兑汇票 2121 应付帐款 212101 应付工程款 2110101 应付工程款 2110101* 应付单位名称 2110102 应付工程质量保证金 2110102* 应付单位名称 212102 应付购货款 212102* 应付单位名称 212103 暂估应付帐款 212103* 应付单位名称 2123 工程结算 2131 预收帐款 213101 预收工程款 213101* 预收单位名称 213102 预收备料款 213102* 预收单位名称 213103 预收销货款 213103* 预收单位名称 2151 应付工资 215101 应付工资 215101* 应付单位名称 215102 应付特种奖金 215103 含量工资包干节余 215104 其他工资 2153 应付福利费 215301 应付福利费 215302 应付医药费 2161 应付股利 2161* 应付单位名称 2171 应交税金 217101 应交增值税 217103 应交营业税 217104 应交消费税 217105 应交资源税 217106 应交所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 217110 应交土地使用税 217111 应交车船使用税 217112 应交个人所得税 2176 其他应交款 217601 应交教育费附加 217602 住房公积金 217603 住房维修金 217604 其他 2181 其他应付款 218101 存入保证金 2180101 投标保证金 21810101* 存入单位名称 2180102 履约保证金 21810102* 存入单位名称 2180103 信誉保证金 21810103* 存入单位名称 2180104 其他 2180104* 存入单位名称 218102 应付统筹养老金 218103 应付医疗保险 218104 应付失业保险 218105 应付工伤保险 218106 应付工会经费 218107 应付职工教育经费 218108 应付租金 218108* 应付单位名称 218109 战备事业费 218110 女职工生育保险 218119 其他 2191 预提费用 219101 固定资产修理费 219102 借款利息 219103 租金 219104 尾工费用 219109 其他 2201 待转资产价值 220101 接受捐赠货币性资产价值 220102 接受捐赠非货币性资产价值 2211 预计负债 2301 长期借款 230101 金融机构借款 230101* 银行名称 230202 内部资金中心借款 230303 其他单位 230303* 单位名称 2311 应付债券 231101 债券面值 231102 债券溢价 231103 债券折价 231104 应计利息 2321 长期应付款 232101 应付融资租赁款 232102 应付引进设备费 232103 总公司拨付资金 232104 集资建房款 232109 其他 2331 专项应付款 2332 战备储备资金 3101 实收资本（或股本） 310101 国家资本 310102 法人资本 31010201 国有法人资本 31010202 集体法人资本 310103 个人资本 310104 外商资本 3102 上级企业拨入资金 3111 资本公积 311101 资本（或股本）溢价 311102 接受捐赠非现金资产准备 311104 股权投资准备 311105 拨款转入（国有股独享） 311106 外币资本折算差额 311107 其他资本公积 3121 盈余公积 312101 法定盈余公积 312102 任意盈余公积 312103 法定公益金