注册会计师负责外部审计

简述注册会计师提供审计服务的种类及其不同的审计目的主要区别有：1．两者的审计目标不同。政府审计是对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计；注册会计师审计是注册会计师对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制进行的审计。2．两者的审计标准不同。政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计；注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计。3．两者的经费或收入来源不同。政府审计履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。4．两者的取证权限不同。审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供相关证明材料；注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。5．两者对发现问题的处理方式不同。审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违规国家的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项与管理层沟通。审计依据和审计准则的区别1、范围不同审计依据包括外部制定的审计依据和内部制定的审计依据；而审计准则主要是指外部制定。2、包含内容不同审计依据包括法律法规、规章制度、预算、计划、合同、业务规范、技术经济标准等；审计准则主要包括法律、法规和规章制度。3、运用的原则不同审计人员选用合适的审计依据时应从实际出发，把握实质问题，确保所运用的依据准确可靠；审计准则则是指审计人员在实施审计工作道时所必须恪守的行为规范的专业指南，是判断审计工作质量的权威性准绳。审计依据与审计准则的关系是：审计依据包含审计准则，审计准则是审计依据的重要组成部分。有关注册会计师审计的法律规定中华人民共和国公司法第二十九条股东缴纳出资后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。第六十三条一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。第一百六十五条公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。第五十五条监事可以列席董事会会议，并对董事会决议事项提出质询或者建议。监事会、不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常，可以进行调查；必要时，可以聘请会计师事务等协助其工作，费用由公司承担。

外部审计的作用

外部审计是通过评价企业内部控制的有效性来确定审计的范围、重点于具体方法以及控制风险，从而来判断企业财务报告的可靠性及其控制审计风险。在这样的背景下，外部审计很好地发挥了内部控制评价的第一层次的作用，也就是“治病”：通过外部的评价去将企业内部控制的缺陷查出来。外部审计的优点则是设计人员同管理当局不存在行政上的依附关系，不需要看企业的眼色行事，只需要对国家、社会以及法律负责，因而可能保证审计的独立性及公正性。

外部审计具体包括国家审计和社会审计。国家审计指的是由国家审计机关所实施的审计。国家审计的主体是审计署及各 省、市、自治区、县设立的审计机关，对于被审计单位的财务财政活动、执行财经法纪情况以及经济效益性 进行审计监督。社会审计是指由经政府有关部门审核批准的社会中介机构进行的审计，其主体是注册会计师。

在审计性质上，外部审计是由独立的外部机构以第三者身份提供的签证活动，对国家权力部门或社会公众负责。在审计独立性上，外部审计在经济、组织、工作等方面都与被审计单位无关系，具有较强的独立性。在审计报告的作用上，国家审计除涉及商业秘密或其他不宜公开的内容外，审计结果要对外公示;社会审计报告要向外界公开，对投资者、债权人及社会公众负责，具有社会鉴证的作用。在审计权限上，国家审计代表国家利益，对被审计单位的违法违纪问题既有审查权，也有处理权，社会审计只能对委托人指定的被审单位的有关经济活动进行审查、鉴证，在审计监督的性质上，国家审计属于行政监督，具有强 制性;社会审计属于社会监督，国家法律只能规定哪些企业必须由社会审计组织查账验证，而被审计企业 与社会审计组织之间则是双向自愿选择的关系，在依据的审计准则上，国家审计所依据的准则是审计署制定的国家审计准则;社会审计依据的审 计准则是中国注册会计师协会制定的独立审计准则。

延伸阅读：

外部审计和内部审计的区别与联系

外部审计—衡量财富

审计领域包括外部审计与内部审计两部分，但是它们在企业 中的价值体现却区别很大。外部审计的业务范围受到法律和合同的.指定，如财务报表审计、内部控制审计、鉴证审计、尽职调查等业务。其使用者是外部的投资者、 债权人和其他有关机构。各国因会计准则和税法的不同，都设有自己的财务会计即CPA资格，像中国的注册会计师(CICPA)、英国的ACCA，加拿大的 CGA等都是CPA认证系列。

内部审计—创造财富

内部审计是为机构增加价值并提高机构的运作效率。内部审 计师在企业的财务管理及财务控制中起着“保健医生”与“企业警察”的作用，肩负着评价与改进内部控制系统，监控与报告企业财务活动，评估企业整体与部门业 绩。它采取系统化、规范的方法来对风险管理、控制和治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构的目标。

总之，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。

优秀的内部审计人才是CE0的合作伙伴。在国外，内部审计的理念和应用已非常广泛， 据美国劳动部2006年调查显示：美国90%以上的审计人士从事着内部审计职位，他们70%以上的时间用于决策性工作。而国内企业超过85%的审计人士担 任外部审计职位，他们80%的时间用于财务报表审计、内部控制审计、鉴证审计、尽职调查等业务。据统计，中国的内部审计人才缺口达300万，外部审计从业者面临着向内部审计转型的巨大挑战。

外部审计包括国家审计和社会审计。(一）国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。国家审计的主体是审计署以及各省、市、自治区、县设立的审计机关，对被审计单位的财务财政活动、执行财经法纪情况以及经济效益性进行审计监督。社会审计是指由经政府有关部门审核批准的社会中介机构进行的审计，其主体是注册会计师。（二）外部审计-注册会计师业务范围注册会计师的业务包括审计业务，非审计鉴证业务，税务服务，管理咨询和会计服务等业务。其中，审计业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。1.审计业务主要包括：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分离、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；办理法律、行政法规规定的其他审计业务。2.非审计鉴证业务包括：财务报表的审阅；预测性财务信息审核；内部控制审核等。3.税务服务包括：税务代理；税收筹划。在执行上市公司审计时，注册会计师不仅要鉴证一个公司是否遵循了法律、法规和制度，而且还要判定其会计报表是否遵循了真实性、公允性和一贯性原则。由注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。外部审计的概念：外部审计是指独立于政府机关和企事业单位以外的国家审计机构所进行的审计,以及独立执行业务会计师事务所接受委托进行的审计。外部审计实际上是对企业内部虚假、欺行为的一个重要而系统的检查，因此起着鼓励诚实的作用：由于知道外部审计不可避免地要进行，企业就会努力避免做那些在审计时可能会被发现的不光彩的事。我国财政、银行、税务部门为了做好其本职工作,而对其管辖区各单位的业务(如税利上缴和信贷资金使用情况等)所进行的检查,不属于审计,更谈不上是外部审计,而只是经济监督中的财政监督、税务监督和信贷监督。

公司内部审计其实是公司最后最重要的一道关口，防范错弊，将风险扼杀在摇篮中，对企业的长治久安是功不可没的。这就决定了审计绝不是查查账就可以了，还应该通过与被审单位沟通，持职业怀疑的态度关注企业的业务流程，梳理流程，总结风险点，帮助企业规避风险。公司其他部门可能各部门说各部门的好，但审计应该做企业的第三只眼，站在相对独立的角度去看问题，敢于向高管问责。当然这一切的前提是董事长重视审计，并赋予审计应有的权利。经营方面的损失。

一般来说现代内审有以下几个作用：

（1）风险评估及预防风险评估是指内部审计对风险的识别及评价和评估相应措施应对风险的过程和方式。风险预防是指内部审计通过对企业各方面经济活动的检查监督，找出薄弱环节，尽早提前发出警报，起到风险的预警作用，再进行风险控制。内部审计通过将风险评价和风险预防做为审计工作的重点，经常而及时地了解企业各方面的状况，发现企业存在或是可能存在的潜在风险，进行分析，建立健全风险评价机制，帮助企业高层注意风险的管理和控制。

（2）监督与再控制企业由于经营规模不断扩大、经营业务日趋复杂等使得企业高层很难直接控制各方面的经济活动。在这种情况下，管理层需要专门的监控机构对企业的以上情况进行监督与评价，达到其控制企业的目的。内部审计不仅要对内部控制制度的执行情况进行监督和控制，还要对内部控制的健全性、有效性进行评价，并提出改进以后工作绩效的建议。

(3)咨询职能随着市场风险变得越来越复杂，集团下属企业自身判断能力是不足，以及企业各部门业务专业知识的狭窄，内部审计作为一种独立、客观的确认工作和咨询活动，它在企业中承担着咨询的职能。内部审计能针对企业中存在的不合理事项进行制止，预防出现更大的管理漏洞和经营方面的损失。

急速通关计划 ACCA全球私播课 大学生雇主直通车计划 周末面授班 寒暑假冲刺班 其他课程