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故人已回
(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并考虑各类交易、账户余额和列报。注册会计师应当运用各项风险评估程序,在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系。(2)将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。(3)考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。如销售困难使产品的市场价格下降,除考虑产品市场价格下降因素外,注册会计师还应当考虑产品市场价格下降的幅度、该产品在被审计单位产品中的比重等,以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大。(4)考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。注册会计师还需要考虑上述识别的风险是否会导致财务报表发生重大错报。例如,考虑存货的账面余额是否重大,是否已适当计提存货跌价准备等。在某些情况下,尽管识别的风险重大,但仍不至于导致财务报表发生重大错报。注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息,包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据,作为支持风险评估结果的审计证据。注册会计师应当根据风险评估结果,确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。
他宁愿错过她宁愿沉默
财务有三大报表:资产负债表、利润表和现金流量表。 1、资产负债表:其中的主要内容看存货反映你的库存产品的多少;看应收帐款反映你的债权有多少;看货币资金反映现有的资金余额;看应付帐款反映你的债务有多少. 2、利润表其中主要内容看主营业务收入反映一定时期销售情况的好坏;看主营业务成本反映一定时期的成本高低情况;看管理费用反映在管理方面存在的问题.3、现金流量表:它主要记录了企业在销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税收等活动的现金流动情况,也就是反映了主营业务的现金收支状况。 利润表上的利润可以通过增减折旧或暂不记坏帐等手段来改变,但要同时修改利润和营运资本项目就没有那么容易。公司宣布破产之前,连续多年净利润为正数,这样的情况并不少见;但该公司的经营现金流总是在破产前的几年里就开始恶化。如果我们十分关注公司的经营现金流,就可以预测公司的风险。因此,如果你想分析一家公司的财务状况,又感到时间紧迫,你可以先看一眼它的经营现金流,因为它比任何其它财务数据更说明问题。
强颜欢笑敷衍拥抱
摘要:在市场经济发展的大环境中,企业决策的有效性、市场因素变化以及政策调整等都会给企业带来一定的财务风险,影响企业的经济效益。本文首先从定性与定量两个方面探讨企业财务风险识别的方法,然后提出强化企业财务风险控制的对策,希望能够给企业财务工作贡献绵薄之力。关键词:企业;财务风险;识别方法有效的风险识别是做好企业风险管理的基础,也是保证企业做出正确决策的前提。这就要求企业应有强烈的财务风险危机意识,针对企业经营活动中潜在的财务风险能够及时的识别出来,并制定出相应的措施以有效防范和应对财务风险,保证企业经营活动正常运行。目前,为了保证企业发展的安全性,加强对企业财务风险识别方法的研究具有十分现实的意义。一、企业财务风险定性识别方法企业财务风险定性识别方法主要包括专家调查法、财务风险结构形式识别矩阵以及四阶段症状法。专家调查法就是利用系统程序,拟好调查的提纲,为专家调查提供背景资料,不断征求不同专家的预测建议,最后将专家预测的结果进行汇总,形成一份简易的预测结果报告;财务风险结构性质识别矩阵,主要是根据某项具体的财务风险在企业运营中发生的可能性,结合其对企业可能造成影响的严重程度,判断财务风险的结构性质,将其分为高等级风险、显著风险、中等风险以及低等风险。以此类推,将企业财务风险的结构性质用矩阵进行表示;四阶段症状法主要研究的是企业财务危机,根据企业财务危机的程度,可以将其分为危机潜伏期、发作期、恶化期、实现期四个阶段,每一阶段都有不同的表现。根据表现的不同,判定企业财务危机的严重性,对症下药,提出风险管理的意见。二、企业财务风险定量识别方法对企业财务风险定量识别的研究开始于国外,定量识别也经历了好几个阶段,最终形成财务预警模型,为企业财务风险管理工作提供有力支持。第一,单变量预警模型。主要是对单个的财务比率值或者趋势,对企业财务风险发生的可能性进行预测,对单向的财务风险具有很强的识别预测能力。但是单变量预警模型在企业综合财务工作中具有很大的局限性,在预测过程中容易受到主观选择因素的影响。第二,多变量预警模型。就是利用多个财务比率指标,通过加权汇总,形成多元线性函数公式,再通过相应的计算,对企业财务危机进行预测。这种多变量预警模型也经过了不断完善,成为企业财务风险定量识别中关键的技术。第三,Logistic预警模型。多变量预警模型中,采用多个衡量指标对企业经营效益进行衡量评估,对风险识别具有较大的效果,符合自变量正太分布的假设。Logistic预警模型就是在这一基础上建立起来的,采用多个财务指标,对财务风险发生概率进行计算,然后根据投资者以及银行等方面,设定一个风险警戒线。第四,非统计模式预警模型。这种定量识别方式,是在传统统计模型的基础上建立起来,其中神经网络模型就是代表性的模型之一。根据对人体神经网络系统的模拟,重复训练过程,积累学习经验,提高了预警模型的纠错能力,也提升了预测模型的智能化水平。第五,非财务指标财务预警模型。由于根据财务指标制定的预警模型中,受财务信息准确性因素的影响,导致预警系统无法实现事前预警效果。因此,建立非财务指标的预警模型,能提升财务预警模型预测的准确性以及抗干扰性。其中,会计师信息以及公司治理因素都可以作为非财务指标的变量因素。定性识别方法主要是对企业财务风险发生的可能性进行预测,同时判断企业财务风险的结构性质等;而定量识别,主要是根据各项具体的指标,设定风险范围,成立风险预警模型,提高了对企业财务风险识别的准确性。三、加强企业财务风险控制的对策风险识别方法主要是为风险防范与控制提供服务的,为提高企业防范财务风险的能力,需要做好相应的措施。第一,不断培养企业风险意识,重视财务风险对企业经营带来的影响,树立全员参与的风险管理理念,动员全体员工参与到财务风险防范与控制工作中。第二,明确企业的战略发展目标。在制定企业发展战略规划的过程中,应该根据市场环境以及企业内部环境,增强战略目标的灵活性。第三,建立完善的企业财务管理监督机制,制定科学合理的企业财务风险监督流程,明确风险管理责任,将责任细化到个人。另外,建立企业风险报表分析制度,按周、月、季度、半年、年等,对企业会计信息、财务信息等进行审核。第四,企业领导层需要提高对企业财务风险识别的重视程度,综合利用多元化的风险识别方法,保证风险能够准确预测,及时将风险扼杀在摇篮中。第五,充分利用信息化技术,对企业财务进行动态化监控,保证企业财务信息渠道的畅通性、安全性。第六,提升企业财务管理人员的素质,一方面提升其业务能力,包括企业财务核算、审核等能力,另一方面注重职业道德教育,培养财务管理人员爱岗敬业、无私奉献的精神,为企业财务风险防范与管理工作打下坚实基础。四、结语通过上述分析可知,对企业财务风险识别的方式,不仅有定性的,还有定量的,但是无论采用那种风险识别方式,都必须保证识别方法的有效性,同时在风险识别过程中,建立风险识别与防范意识,及时采取有效的防范与控制措施,规避风险,并将企业财务风险扼杀在摇篮之中,为企业健康发展创建良好的环境,促进企业可持续发展。作者:黄朝阳 单位:福建东野家具科技股份有限公司参考文献:[1]梁舒萍.企业财务风险表现形式、识别及对策研究[J].管理学家,2013(19).[2]宋卓卓.完善我国企业财务风险管理的研究[D].西安:长安大学,2014.[3]徐洁.现代企业财务管理风险识别与控制模式研究[J].中国市场,2014(31).
清酒如初
如何通过会计报表识别企业的财务风险?建议从两个层面去看:第一个层面,看整体,从公司的财务金三角(增长性、盈利性、流动性)判断经营的基本面;第二个层面,看具体,透过敏感会计科目去判断企业潜在的风险。第二个层面发现的问题可以作为第一层面结论的验证与补充。做财务分析时也可遵循这一思路。
2001年刘姝威凭借一篇600字的短文,把蓝田股份拉下了马。一个学者看了几眼会计报表,就能判断出银行不能再给蓝田股份贷款了,文章发表后还真没有银行再给蓝田股份贷款。这个故事有戏剧性,也有必然性。刘姝威当年做的事情谈不上有多么高深,会计人员只要用心,细细阅读会计报表就不难发现此类问题。
如何阅读会计报表,看似小儿科的问题,实际上很多会计人并未真正领会。不懂得如何区分重点,如何识别假象。会计科目那么多,我们如何做到有侧重的关注、有根据的怀疑,这是有学问的、有技巧的。阅读会计报表要像看书一样,先观其大略,后深究细节。我建议从两个层面去看:
第一个层面,看整体,从公司的财务金三角(增长性、盈利性、流动性)判断经营的基本面。这里所说的增长性是指收入规模的增长,流动性是指营运资产的周转率、现金流状况。
华为的总裁任正非先生对财务金三角有一段形象的描述,他说,“考核要关注销售收入、利润和现金流,三足鼎立,支撑起公司的生存发展。单纯地销售额增长是不顾一切的疯狂,单纯地追求利润会透支未来,不考核现金流将导致只有账面利润。光有名义利润是假的,没现金流就如同没米下锅,几天等不到米运来就已经饿死了。”
可以这么说,企业健康体现在财务金三角的平衡。增长性反映了公司在市场上的竞争力,盈利性体现了公司存在的价值,流动性代表了公司的管理水平。
第二个层面,看具体,透过敏感会计科目去判断企业潜在的风险。
评点会计科目无需面面俱到,找点、聚焦、深挖,就可得出自己的判断。三张会计报表看几个关键数据就能对一个公司的基本情况做出判断。利润表看公司赚不赚钱(净利润)与产品的盈利能力(销售毛利率)。现金流量表看公司赚的钱能否收回来(经营活动现金净流量)。资产负债表看公司的偿债能力,有无债务风险(资产负债率、流动比率、速动比率)。
如果会计报表没有水分,上述方法是没有问题的。如果会计报表做假了,就要有所鉴别了。如何判断会计报表有无水分呢?建议重点关注一下科目。
资产负债表需要重点关注的科目:
1应收账款。一方面,如果收入与利润有水分,应收账款就是藏污纳垢之地。因此要注意识别虚增的应收账款;另一方面,如果超长期应收账款金额不菲,有可能说明公司客户信用管理不过关,或者产品交付有瑕疵。
2存货。一方面要注意识别未结转的成本形成的虚假库存;另一方面要关注存货减值,包括原材料减值与产成品减值。
3其他应收款。其他应收款有资产垃圾筐之称,要注意识别挂账的费用。另外,如果大股东从公司借款较多,说明公司公私不分,没有严格的内控。
4无形资产。除土地使用权外,其他的无形资产基本都是伪资产,特别要提防别有用心的研发费用资本化。研发费用资本化会减少当期费用,虚增资产,无形资产(不含土地使用权)比重高的企业往往是美化报表给别人看的,给金融机构看,给潜在投资人看。
5其他资产。正常经营的企业,其他资产几乎不会出现。但有其他,必不寻常,譬如被法院冻结的银行存款。
利润表需要重点关注的科目:
1销售费用。销售费用占比畸高,往往说明企业销售渠道不畅,客户认可度不高,市场还没有打开,属于硬推出货。
2管理费用。管理费用占比高低,可以看出一个企业的内部运营效率。管理费用偏高的企业往往内部运作效率低,形式主义盛行。
3营业外支出。除非企业在做捐赠,除此之外的营业外支出都可以和管理不善挂上钩,营业外支出偏高,说明公司管理出问题了。
4资产减值。因为资产周转不畅或管理不善,就可能导致资产减值,资产减值偏高,同样说明公司管理出问题了。
现金流量表表需要重点关注的科目:
见过了太多虚构收入、利润的报表,大家会觉得现金流量表更可信。现金流量表真是清白之身吗,不是。大家迷信它,是因为觉得资金流动的轨迹是真实的。真实的轨迹何尝不可以运作呢?
1销售商品、提供劳务收到的现金。要提防美化现金流量表的现象,如找家关系户,做份采购合同,打笔预付款,经营活动现金净流量立马会好看。待到明年,再把合同取消,预付款退回,一切恢复本来面目。
2吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金:了解公司主要的融资渠道。
对会计科目的判断可作为第一层面整体结论的验证与补充。阅读会计报表时,把两个层面结合起来,就很容易挖掘出有价值的东西。做财务分析时也可遵循这一思路。
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