蛊惑她心
贷款的核算:1.初始计量:借:贷款—本金(贷款合同规定的本金金额)—利息调整(差额,或贷记)贷:吸收存款存放中央款项等(实际支付的金额)2.后续计量:(1)确认贷款利息收入:借:应收利息(合同本金×合同利率)贷:利息收入(期初摊余成本×实际利率)贷款—利息调整(差额,或借记)(合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息收入。)(2)收到贷款利息:借:吸收存款存放中央款项存放同业贷:应收利息(3)资产负债表日,确认贷款减值损失:借:资产减值损失贷:贷款损失准备同时:借:贷款—已减值贷:贷款—本金—利息调整(或借记)应收利息(若存在应收未收利息时)(4)按实际利率法以摊余成本为基础确认利息收入:借:贷款损失准备贷:利息收入(期初摊余成本×实际利率)(此时应将“合同本金×合同利率”计算确定的应收利息进行表外登记,不需要确认。)借:存放同业等(减值后收到的本金或利息)贷:贷款—已减值借:资产减值损失(摊余成本-未来现金流量现值)贷:贷款损失准备(后续计提减值时不需要再将本金与利息调整转入“贷款—已减值”,因为在第一期减值时已经做过处理了。)(5)确实无法收回的贷款,按管理权限报经批准后作为呆账予以转销:借:贷款损失准备贷:贷款—已减值同时,按管理权限报经批准后转销表外登记的应收未收利息,减少表外“应收未收利息”科目金额。(6)已确认并转销的贷款以后又收回的:借:贷款—已减值(原转销的已减值贷款余额)贷:贷款损失准备借:吸收存款存放同业等(实际收到的金额)贷:贷款—已减值资产减值损失(差额,或借记)。