会计涉税误区

1、白条不能入账。

经常有会计咨询：老师，我们公司有很多白条，这么多支出不能入账怎么办？

白条是可以入账的。

只要是真实发生的业务，可以原始单据作为依据据实入账，这是企业会计准则的要求，及时入账才符合企业会计准则的规定。但在企业所得税汇算时，对于应当取得发票而未取得合格发票的支出，需要做纳税调整，增加应纳税所得额。也就是说，无票支出不得税前扣除，这可能就是一些人误以为白条不能入账的原因。

2、未开销售发票不需要做收入。

这这问题在房地产企业表现的更为突出。不少开发项目交房已经二、三年了，还没有确认销售收入。问会计为什么，他们说，现在还不能办理产权证，所以没有开发票。没开发票我怎么确认销售收入啊？

毫无疑问，这个观点是错误的， 确认收入不能以是否开具销售发票为依据，而应当以商品控制权是否转移为依据。

依据企业会计准则的规定，只要符合销售收入的确认的几个条件：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等，就需要按规定及时确认销售收入，结转销售成本，无论是否开具销售发票。 确认销售收入与是否开具销售发票没有直接关系。

当然，其他方面的误区还有很多，在此就不一一列举了。

做账误区？可能因会计的知识广度和深度的不同，而对所谓的“误区”有不同的看法吧。至于该问题，表达一个会计的几点看法或感受吧。

做账，尤其做分录建议两点：一是熟悉公司业务和公司架构，二是注意前后衔接。比如，客户付过来一笔款项，如果公司有多板块业务，要分清这些款项对应哪个板块的业务；客户过来的款项，要看看原来走的是应收账款还是预收账款，清楚后，保持前后一致。

好多会计喜欢调账，而且是根据自己的做账习惯。

调账没问题，但最好确定好各个会计科目尤其是二级到末级科目的核算规则后再进行调整。如果没确定好核算规则，账务调整后，其他人再查账就麻烦些。比如非主营业务往来的其他应收付账款科目，如果某个单位一开始确定了走其他应收或其他应付，那就同一个科目一致延续下去即可。没有必要再进行调整。

但如果原来是错误的，那就应该调整。比如，主营业务往来的科目，比如应该走应付账款的，走了其他应付账款，这个是错误的，那就应该调整。

涉税等合规经营不能越过红线，尤其是在节税上。只要销售的款项到了公司账上，无论开发票与否，对方需要发票与否，都应该做收入，涉及的税金该交则交。

8月份某地税务局查了一个企业，该企业企业所得税汇算清缴后应纳税所得额为296万多一点，正好符合小型微利企业的税收优惠政策。结果税务局在对比企业的收入、成本、费用后有调整的可能性，最后调查谈话后，确实是调整了。原来企业调整后应纳税所得额是320多，为了享受税收优惠调减了近30万的利润。最后没享受税收优惠，而且还有罚款和滞纳金。可能也有人在想，如果距离300万更多，是不是会好些呢，这个不好说。

如果想节税，建议可以合理合法税筹（客观上可以，而不是主观上），不要进行其他违规违法的操作。

利润的调节，可能调增，也可能调减。可能的原因（在这不考虑上市公司）有：

1、降低企业所得税的缴纳；2、管理层应对董事会的考核；3、基于利益的某种需要

无论涉税与否还是其他原因，如果要求会计调节利润，最好取得有关的可以留下证据的授权，万一事发，还能减轻一点会计的责任。

有许多人有多年的工作经验，但这个工作经验，可能只是一个经验用了很多年。在财税政策经常变化的今天，作为财务人员，还是要多学习专业及相关知识。财税政策的变化、准则的变化，势必引起会计处理方式的变化，作为财务人员要及时应变。否则，原来的经验，可能就成了刻舟求剑了。

这个不多说，即使会计获得了充分的信任，该请示的还要请示，该汇报的还要汇报，作为会计还是要时刻注意。

暂说以上吧，以后再补充。

审计过上百家的中小企业后，我觉得目前企业会计仍然存在几个很明显的误区：就是做账以“税务”为准而非准则；核算习惯“收付实现制”而非“权责发生制”；一直勤奋的埋头做账不闻不问账务后面的业务；电算化时代，不依靠系统却想着依靠网上搜集的一些EXCEL表格文件；存在“会计越老越吃香”的想法。

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一、一切以“税务”为准绳

审计过程中，碰到很多情况就是常有财会人员问我，这个发票正规与否税务是否认可能否入账。这点可以理解，毕竟企业待久了，时常跟税务打交道，老板又觉得交出去的税都是真金白银，所以只关心税负并不真的关心财报。但朋友们，《企业会计准则》是财政部编写的不是国家税务总局编写的，做账的时候基于应付老板和税务局的要求可以特别关注发票情况，但不应该一切以发票作为出发点：发票没开就不确认收入；没收到发票就不确认费用；税务局规定交通工具折旧年限不能低于4年就乖乖全部按照4年折旧。朋友们，现代会计的确认、计量和报告基础是权责发生制，不是收付实现制也不是发票实现制。

财会人员如果想往更高的山顶前进，而不是一直当一个数着发票计算费用的记账人员，好好理解现代会计的基础是真的很有必要。

二、不自觉以“收付实现制”为基础

这点仍然跟财务跳脱不出“税务”有关。不是开了票拿到了钱的收入才是收入，当东西发出对方验收无误，风险报酬已转移，就算发票没开钱没收，符合收入确认准则，该确认收入还是要确认收入；当费用付出去，不是拿不到发票就一直挂“预付账款”，当对方已经为你提供了服务满足费用确认条件，即使没拿到发票，该费用化还是要费用化；当今年存在应发给员工的年终奖，不是等到次年发了钱才把这笔年终计入次年费用，而是应该在年底合理估计这笔年终奖费用合理计提。

总而言之，请让会计的归会计，发票的归发票，现金的归现金。财务人员就算日常工作中因为老板的胡乱指导不得不做一些妥协，但还是应该知道会计背后的实质重于形式原则，避免跳到规范的大平台后闹笑话。

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三、一直只埋头做账，不去了解前端业务和账务后面的信息

会计人员想提高自己的上限，想从一个专业人员转型成综合性的管理人员，就不能一直埋头只看到自己手中的几张发票。而应该通过账务去了解背后的行业信息，通过与前端业务人员的日常交流沟通去了解行业的详细情况。比如交易的流程一般是如何、产品的成本一般是哪些、销售过程中产生的费用占收入比大概是多少、相较于其他行业这个行业有什么特殊的情况、这个行业未来的发展前景以及变革等等。优秀的财务人员应留出一半时间去关注财务以外的信息，做到业财融合，逐步提高自己的上限。

四、能用系统解决的事情就不要想着用人力或者EXCEL表解决

这点，可能受困于企业的规模大小。有些小企业确实因为老板不重视，财务系统就只是简单的记账出报表功能。但身为财会人员，我们应自己关注网上相关信息，搜索下目前财务系统已经发展到什么程度。基本上一套开发完善的标准财务系统，能跟人力系统、预算系统、费用控制系统、客户供应商管理系统等等相连接，而基础的财务分析等更不用人工去底下计算复核，只需要日常把帐做好，鼠标一点击就能算出最标准无误的答案。所以，财会人员应该有自己的危机感，未来财务机器人系统替代大量简单的人工记账和报税，真的不会是很遥远的事情。到时候被机器替换掉的那部分人就业该如何解决？

五、存在“会计越老越吃香”的误区

从前国家发展慢，不止车马慢爱情慢信息慢，财务发展也慢，可能十几年如一日都没什么变动，再加上 科技 发展慢，一个算盘一个小计算器依靠着经验就把帐搞定。但各位回头看看这两年，会计准则3年一小变5年一大变，2021年新金融工具、新收入、新租赁几大准则同时应用，光学习这几个新准则就能把脑袋学炸。财政部会计报表更是1年1变，前年甚至1年两变，有多少人还在用着四五年前完全不适用现在新准则的报表。再加上会计系统和人工智能的告诉发展，很多传统做账方式人工介入越来越少。这些快速的变化和大量的信息更新，导致“老会计”学习专业知识越来越艰难。所以我认为，会计越老越吃香在现代这个时代不仅不适用，如果我是企业负责人，我优先考虑的就是30-35之间的财务人员，绝对不会去想招一个老会计，客观情况显示他们很难跟年轻人竞争。

图文无关：我的梦想是边玩边分享财会

以上，希望对看到这篇文章的人有帮助

我是注册会计师隔壁老王，专注财会知识和经验分享，有兴趣欢迎关注交流。

我做了10年会计，看到你这个问题竟然无从说起[捂脸]，那我就告诉你一些我苦思冥想出来认为的误区吧。

第一，会计是为老板提供经营决策数据的一个岗位，但绝不是老板让你提供什么数据都要绝对服从，一定学会说No！现实中做会计你会遇到各种老板，他觉得他花了工资可以要求你做一切事，包括弄虚作假，现如今国家上线了金三系统，各种大数据超级厉害，帮助老板提供假数据甚至弄虚作假，有一天东窗事发即使你只拿2000元一个月薪水，你也逃不掉法律的惩罚。

第二，身为会计，一定要有自己的准则和职业操守，决不能让自己的工作成为迎合其他人或者部门的岗位。

第三，会计是一门很高深的学问，绝不是报个税、制个凭证那么简单，一个好的会计能给企业合理合法省很多税（合理避税不能等同于偷税漏税），能给企业经营决策提供很有帮助的数据信息，能给企业增加很多收入的，永远不要认为自己只是一个算账的，这样没有进步。

以上是我觉得最重要的三点，希望对你有用。

1、会计与税法概念混淆

2、会计科目与报表项目混淆

3、增值税概念与企业所得税概念混淆

4、自己的责任与他人的责任混淆

最后一点最致命

一、把借贷相等当成填制会计凭证的唯一目的

填制会计凭证借贷肯定要相等，但是不能把借贷相等当做是唯一目的。实务中更多的需要思考借贷相等之外的其他事项。以下罗列做账需要考虑的事情。

二、没有发票不会做账

由于我国税收管理过分依赖 “以票控税”，给会计人造成会计做账必须要见到发票才能做账。没有发票不能入账。和没有发票入账了也不能税前扣除的误区。

没有发票当然可以入账，至于是否可以税前扣除那是税法的事情。实务中不少人把会计和税法搞混淆了。甚至出现见票做账，无票不入账，没有发票不会做账的状况。会计和税法的相关规定中都没有发票是唯一合法有效凭证的规定。会计人员不必把合法有效凭证等同于发票，同时当遇到税局人员只认可发票是唯一合法有效凭证时，需要据理力争。

三、收据不能入账，也不能税前扣除

可以参考下这个，看看哪些收据可以税前扣除：（财综[2010]1号《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》）

A：由政府各部门开具收费票据；

B：由各事业部门开具收费票据；

C：捐赠收据；

D：工会经费收据；

E：法院的诉讼费执行费收款收据；

F：军队收据；

G：其他符合规定的可以税前扣除的收据

四、白条不能入账，也不能税前扣除

白条可以入账，但是能否扣除就要看税法的相关规定了。其实关于白条企业应该根据会计准则的规定，符合会计准则入账要求就可以入账，如果此项支出并不符合税法税前扣除要求。也是如实调整就可以了。

五、会计凭证都要有原始凭证

根据《会计基础工作规范》第五十一条第三款第四款 规定，除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。所以除结账和更正错误记账凭证可以不需要有原始凭证外，其他都需要有原始凭证。

六、凭证摘要不重要

在会计凭证填制中，认为会计科目用对了，金额没错。其他的事情事情就无所谓了。至于凭证摘要不太关心，甚至认为可以忽略不计。

七、根据单据种类做账

实务中会计做账很多是根据发票或单据的类型来做账，最经常看到的是见到餐饮费发票就计入业务招待费。做账时应该按业务的性质来确定成本费用的归集科目，而不是根据单据的种类来确定会计科目。如餐饮票根据业务性质可以入业务招待费，可以计入“职工福利费”，可以计入“差旅费”，可以计入“会议费”，可以计入“职工教育经费”。

会计平常工作中都有很多误区，下面这9个是我们日常工作中经常存在的，一起来看看！

1、 把借贷相等当成填制会计凭证的唯一目的

2、没有发票不会做账

3、收据不能入账，也不能税前扣除

4、白条不能入账，也不能税前扣除

5、会计凭证都要有原始凭证

6、凭证摘要不重要

7、把税法当成做账准则

8、会计做账不需要考虑税法

9、根据单据种类做账

以上9大误区，作为财务人员一定要知道。

误区一：汇总缴纳就是直接将金额汇总后乘以税率？根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988年第11号）印花税税率税目表：5、税目：财产租赁合同税率：按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。企业采用汇总缴纳后，大量小金额的业务累加，无形之中就忽略了需要缴纳一块钱的业务。因此，汇总缴纳不只是将金额汇总后乘以税率。误区二：只有签订书面合同才需要贴花？随着电子商务的广泛使用，越来越多的企业选择使用互联网来进行合同的签订工作。所以，电子合同的使用范围逐步扩大。那么电子合同是不是不需要贴花呢？根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税【2016】162号）一、对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。因此，不只是签订书面合同才需要贴花。误区三：不确定金额的合同无需贴花？很多建安企业在签订承包合同时没有具体金额，要待竣工结算后方能确定费用，因此无法计算印花税。那么，没有确定金额的合同是不是就不用进行贴花了呢？根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地【1988】25号），4、有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按时限利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。因此，不确定金额的合同同样也要贴印花。误区四：合同没有按期履行不用贴花？根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988年第11号）第七条应纳税凭证应当于书立或领受时贴花。误区五：多缴的印花税可办退税或抵用？根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》（财税字【1988】255号）第二十四条凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。除此之外，已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。误区六：一份合同只需贴一份花？根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发【1991】155号）三、对以货换货业务签订的合同应如何计税贴花？商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。纳税人在缴纳印花税时，应分清合同中所反映经济行为的次数和性质，以此确定贴花的次数和金额，确保足额缴纳印花税，不能简单认为“一份合同只需贴一次花”。误区七：只要购买足额印花税票就算完成纳税义务？根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令1988第11号）第五条印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并以此贴足印花税票的缴纳办法。第六条印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。已贴用的印花税票不得重用。因此仅仅是购买了足额的印花税票并不算完成纳税义务，还应粘贴并且在骑缝处盖戳注销或者画销后，才算完成纳税义务。

注意学会计的六个典型误区

误区一：轻“理论”，信“实践”

典型表现：理论和实践的差距是很大的、书本知识没有用

解析：大家注意，我对“理论”和“实践”都加了引号，意思是这里的“理论”和“实践”是指学习者意识里的“理论和实践”，而不是真正意义上的“理论和实践”。因为很多人把会计制度和准则当成理论了，把实际工作中的一些会计人员的操作当成实践了。会计工作是一门政策性很强的工作，对从业人员的职业判断能力要求很高，如果对制度和准则理解不透，就无法做出正确的判断，而实际工作中现有财务人员的从业水平多数是有待提高的。重视实践是对的，会计工作的对象是单位的经济活动，这要求财务人员对经济活动本身，也就是业务流程的每一个环节和细节都做到了如指掌，才会做出正确的核算和有效的监督。遗憾的是，很多人不知道“会计实践”指的是什么，误把把一些会计的现实做法当成会计实践了，如果他们做的对了就对了，可做的错了就是错的了。“理论”和“实践”差距大(注意：还是带引号的)那是因为“实践”是错的，说书本知识没有用是因为说这话的人没学会，原因很简单：会计知识中制度、准则部分占相当大的比重，怎么会没用呢?专业概念理解不透，怎么能有职业判断能力呢?

根源：知其然不知其所以然

提示：原理学透了，制度和准则把握准了，至于操作流程，告诉你你就会了，不可本末倒置的。

结论：假设错了(原点错了)，结果就是错的。

误区二：重证书资格，轻实力

典型表现：“你是会计注册会计师吗?”

解析：毛**没上过军校，但他是位伟大的军事家;朱元璋是放牛娃出身，可他的军事才能却那样的杰出;就是时下陷入学历门事件的唐骏，其才能谁能否认呢?时下的一些考试作为提高从业人员水平的指挥棒没有问题，问题在于急功近利的人们，以取得资格证书为目标的观念。应该说取得相应的资格证书，只是生活的一个新的起点而已，但绝对不是终点。

根源：“学而优则仕”

提示：1、一个人的专业水准高低与否，取决于他在专业领域里的预见性、前瞻性和执行力。

2、我还是旧话重提：会计的工作对象是单位的经济活动，会计工作的本质是管理活动，离开经济活动本身、离开管理的本质去谈会计，那是无本之末、无源之水。

结论：目标错了，业绩肯定是有局限性的。

误区三：重“经验”，轻理念

典型表现：这些理念在我们中小企业用不上，不切合实际

解析：我把“经验”给加了引号，是因为某些人往往把经验主义当成经验，我在以前的小文理多提提到经验是从经历中总结出的内在规律，而不是经历过就是经验。再者说，你过去成功的经验，现在也未必是对的，因为环境总在变。举个成本管理的例子：现代的成本管理正在从执行性成本管理转向结构性成本管理阶段(战略成本)，而战略成本就强调人员的素质、现代化的核算手段、行业本质的研究，乍一听好像离中小企业很远，但是这已经来到了我们身边。关于人员素质和现代化核算手段我不想多说了，我只简单举例说一下说行业本质的研究。例一：制造业成本降低的根源在于优化设备，如果把三台传统设备用一台价格高于三台传统设备总价格的现代设备替代，从购置成本看成本是高了，但效率会高于原来的效率，这个方案就是可行的，因为员工减少了三分之二，用电减少了三分之二，效率还比原来高，你说成本是高了还是低了?例二：大家都知道的一个服装品牌zara，zara的每件服装都是坐飞机来到每个经销商的货架上的，从运输成本看成本是高的，另外，zara几乎每年都会因为抄袭而支付一大笔赔款，并且zara对每款服装都不进行大批量生产，只是保证每个客户2-3套即可，如果用执行性成本的眼光看，zara的成本太高了，但事实证明zara的利润却很高，因为服装行业的.本质是一个字——“快”。

根源：知足常乐

提示：理念跟企业规模大小没有关系，“自信”会使人的视野变窄。

结论：思路错了，结果好不了。

误区四：重形式，轻实质

典型表现：财务分析流于形式

解析：报表分析是财务分析的主要手段，但这是有前提的，如果报表做不到数据及时、准确、完整的话，分析出来的结果有什么用呢?这就要求财务分析人员要从内控角度首先判断数据能不能及时、准确、完整的反映经济业务。再有就是现在的会计制度、准则变化较快，不同的核算制度依据，报表指标是有所不同的，所以这要求分析者在核算依据变化的情况下(比如，从2007年1月日起新企业会计准则的上市公司全面实行，而新企业会计准则的指标口径与企业会计制度比，有很大的变化)首先要对各期的指标统一口径，使前后各期的数据具有可比性，然后再做分析，得出的结论才会是正确的。财务分析的重心是业务活动的分析，制度准则变了，但报表反映经济活动本身这点是不能变得，这就要求财务人员能透过制度准则了解业务活动本身，只有报表反映的业务活动是准确的，财务分析的结论才是对的。

根源：不求甚解

提示：报表分析是财务分析的手段而不是样板

结论：结论成立，需要前提的。

误区五：重“理解”，轻应用

典型表现：认为听明白了就是学会了。

解析：注意，我对“理解”也加了引号，是特指感到自己听明白了就是理解了的想法。我在《说学习》那篇小文里提到过，会用了，才叫学会了。如果你只是感到听明白了，其实那只是你自己的认为，其实很多时候连了解的程度都达不到，真正的学习是要把每条内容经过反复的“悟”，把问题分解到每个环节和细节上去考虑如何用，并且对可预见到的问题想到解决办法。

根源：太自信了

提示：学以致用不是说着玩的。

结论：性格决定命运

误区六：重“专业”、重“实用”，轻“广种”

典型表现：我就想当个专职的会计

解析：加引号的事就不重复了。我在培训过程中经常说这样一句话：“任何专业的突破都来自专业之外的启发，你被一个圈子套住了，如何突破?”，会计是一门综合性很强的工作，涉及到经济管理的方方面面，尤其这种工作特别强调职业判断能力(判断必然要建立在综合考虑的基础上)。要描述这件事情，真的很难，我想“有心插花花不开”的道理大家都会懂，慢慢琢磨吧。我再举个简单的例子，我曾面试过一个会计，我问他：“请你谈一下你对销售流程的认识?”，结果他回答我：“我从毕业到现在的10几年一直从事会计工作。”，我明白：他是认为我在用非专业的知识考核他。应该说，我问的是销售的流程(而不是营销手段和策略)，这里面含着接收的订单能否及时实现(有没有信息流不畅通的问题)，收款、发货和赊销的授权等环节符不符合内控要求，以及对常见问题如何控制和防范等会计专业知识。

根源：认知程度

提示：广种薄收是因为人的认知水平的是极其有限的。

结论：思路决定出路。