商业银行会计科目

收集整理商业银行中不熟悉的会计科目的含义及主要用于会计业务

收集整理商业银行中不熟悉的会计科目的含义及主要用于会计业务。商业银行会计科目是总括、分类反映商业银行各项业务和财务活动的一种会计核算方法。

它将商业银行的各项业务和财务活动按照不同的经济特征进行分类，并按其内容分别规定不同的会计名称。它在会计核算方法体系中占有重要的地位，具有连结各种会计核算方法的纽带、取得系统资料的保证、统一会计核算口径的基础等重要的作用

、设计会计科目，除应做到含义明确、概念清楚、简明扼要、通俗易懂外，还须遵循服务于国家宏观管理和企业经营者、投资者、债权人及有关方面的需要，权责发生制与稳健性、适用性相结合，“统一领导，分级管理” 的原则。

会 计 科 目 顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围 一、资产类 会 计 科 目 顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项 银行专用 4 1011 存放同业 银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金 证券专用 7 1031 存出保证金 金融共用 8 1051 拆出资金 金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产 金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金 保险专用 17 1221 应收代位追偿款 保险专用 18 1222 应收分保账款 保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金 保险专用 21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产 银行专用 24 1301 贷款 银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备 银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券 银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产 农业专用 38 1431 周转材料 建造承包商专用 39 1441 贵金属 银行专用 40 1442 抵债资产 金融共用 41 1451 损余物资 保险专用 42 1461 存货跌价准备 43 1501 待摊费用 44 1511 独立账户资产 保险专用 45 1521 持有至到期投资 46 1522 持有至到期投资减值准备 47 1523 可供出售金融资产 48 1524 长期股权投资 49 1525 长期股权投资减值准备 50 1526 投资性房地产 51 1531 长期应收款 52 1541 未实现融资收益 53 1551 存出资本保证金 保险专用 54 1601 固定资产 55 1602 累计折旧 56 1603 固定资产减值准备 57 1604 在建工程 58 1605 工程物资 59 1606 固定资产清理 60 1611 融资租赁资产 租赁专用 61 1612 未担保余值 租赁专用 62 1621 生产性生物资产 农业专用 63 1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用 64 1623 公益性生物资产 农业专用 65 1631 油气资产 石油天然气开采专用 66 1632 累计折耗 石油天然气开采专用 67 1701 无形资产 68 1702 累计摊销 69 1703 无形资产减值准备 70 1711 商誉 71 1801 长期待摊费用 72 1811 递延所得税资产 73 1901 待处理财产损溢 二、负债类 74 2001 短期借款 75 2002 存入保证金 金融共用 76 2003 拆入资金 金融共用 77 2004 向中央银行借款 银行专用 78 2011 同业存放 银行专用 79 2012 吸收存款 银行专用 80 2021 贴现负债 银行专用 81 2101 交易性金融负债 82 2111 卖出回购金融资产款 金融共用 83 2201 应付票据 84 2202 应付账款 85 2205 预收账款 86 2211 应付职工薪酬 87 2221 应交税费 88 2231 应付股利 89 2232 应付利息 90 2241 其他应付款 91 2251 应付保户红利 保险专用 92 2261 应付分保账款 保险专用 93 2311 代理买卖证券款 证券专用 94 2312 代理承销证券款 证券和银行共用 95 2313 代理兑付证券款 证券和银行共用 96 2314 代理业务负债 97 2401 预提费用 98 2411 预计负债 99 2501 递延收益 100 2601 长期借款 101 2602 长期债券 102 2701 未到期责任准备金 保险专用 103 2702 保险责任准备金 保险专用 104 2711 保户储金 保险专用 105 2721 独立账户负债 保险专用 106 2801 长期应付款 107 2802 未确认融资费用 108 2811 专项应付款 109 2901 递延所得税负债 三、共同类 110 3001 清算资金往来 银行专用 111 3002 外汇买卖 金融共用 112 3101 衍生工具 113 3201 套期工具 114 3202 被套期项目 四、所有者权益类 115 4001 实收资本 116 4002 资本公积 117 4101 盈余公积 118 4102 一般风险准备 金融共用 119 4103 本年利润 120 4104 利润分配 121 4201 库存股 五、成本类 122 5001 生产成本 123 5101 制造费用 124 5201 劳务成本 125 5301 研发支出 126 5401 工程施工 建造承包商专用 127 5402 工程结算 建造承包商专用 128 5403 机械作业 建造承包商专用 六、损益类 129 6001 主营业务收入 130 6011 利息收入 金融共用 131 6021 手续费收入 金融共用 132 6031 保费收入 保险专用 133 6032 分保费收入 保险专用 134 6041 租赁收入 租赁专用 135 6051 其他业务收入 136 6061 汇兑损益 金融专用 137 6101 公允价值变动损益 138 6111 投资收益 139 6201 摊回保险责任准备金 保险专用 140 6202 摊回赔付支出 保险专用 141 6203 摊回分保费用 保险专用 142 6301 营业外收入 143 6401 主营业务成本 144 6402 其他业务支出 145 6405 营业税金及附加 146 6411 利息支出 金融共用 147 6421 手续费支出 金融共用 148 6501 提取未到期责任准备金 保险专用 149 6502 提取保险责任准备金 保险专用 150 6511 赔付支出 保险专用 151 6521 保户红利支出 保险专用 152 6531 退保金 保险专用 153 6541 分出保费 保险专用 154 6542 分保费用 保险专用 155 6601 销售费用 156 6602 管理费用 157 6603 财务费用 158 6604 勘探费用 159 6701 资产减值损失 160 6711 营业外支出 161 6801 所得税 162 6901 以前年度损益调整

一、资产类

存放中央银行款项 ：

核算存放于中国人民银行的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。银行)规定缴存的法定准备金和超额准备金存款等业务通过本科目核算。

贵金属：

核算企业(金融)持有的黄金、白银等贵金属存货的成本。企业(金融)为上市交易而持有的贵金属，比照“交易性金融资产"科目进行处理。

存放同业款项：

核算存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项

拆出资金：

核算拆借给境内、境外其他金融机构的款项

交易性金融资产：

核算银行为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值

买入返售金融资产：

核算按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金

应收利息：

核算交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息

贷款：

核算按规定发放的各种客户贷款

贷款损失准备：

核算贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等、

贴现资产：

核算办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金

可供出售金融资产：

核算持有的可供出售金融资产的公允价值

持有至到期投资：

核算企业持有至到期投资的摊余成本。

长期股权投资：

核算期限在1年以上(不含1年)的各种股权性质的投资,包括购入的股票和其他股权投资等。

投资性房地产：

核算采用成本模式计量的投资性房地产的成本。

固定资产：

核算持有的固定资产原价

累计折旧：

核算固定资产的累计折旧。

无形资产：

核算持有的无形资产成本,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

递补延所得税资产：

核算确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产

二、负债

吸收存款：

核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位和个人存款。

同业存放：

核算企业(银行)吸收的境内、境外金融机构的存款

向中央银行借款：

核算向中央银行借入的款项

拆入资金：

核算从境内、境外金融机构拆入的款项

交易性金融负债：

核算交易性金融负债的公允价值

卖出回购金融资产款：

核算按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。

应付职工薪酬：

核算根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

应交税费：

核算按照税法等规定计算应交纳的各种税费

应付利息：

核算按照合同约定应支付的利息

预计负债：

核算确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。

递延所得税负债：

核算应纳税暂时性差异产生的所得税负债

三、所有者权益

实收资本(股本)：

核算投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为股本科目。

资本公积：

核算投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分

盈余公积：

核算从净利润中提取的盈余公积

一般风险准备：

核算按规定从净利润中提取的一般风险准备

未分配利润：

核算利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。

四、资产负债共同类

清算资金往来：

核算清算资金往来是指用于不同行之间清算的资金，如用于票据或跨行款项划拨，各行之间的清算代理资金的清算等。本科目可按资金往来内容, 设同城票据清算、银行卡清算、联行往来等进行明细核算

货币兑换：

核算银行采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。

衍生工具：

衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。

套期工具：

核算开展套期保值业务(包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期)套期工具公允价值变动形成的资产或负债。

被套期项目：

核算展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。

五、损益类

利息收入：

核算确认的利息收入

手续费及佣金收入：

核算确认的手续费及佣金收入

投资收益：

核算确认的投资收益或投资损失。

公允价值变动损益：

核算交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生

工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

汇兑收益：

核算发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益

其他业务收入：

核算确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。

利息支出：

核算发生的利息支出。

手续费及佣金支出：

核算发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。

营业税金及附加：

核算银行经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

管理费用：

核算为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。

资产减值损失：

核算银行计提各项资产减值准备所形成的损失。

营业外支出：

核算银行发生的各项营业外支出。

所得税：

核算确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。