预算会计年初

第一步：按照原制度结账并编制2018年部门决算首先我们要明确的一点，预算会计的期初数据绝对不是通过调整分录调整出来的！！而是计算出来的。我们简单一点，请按照下列步骤操作：各位，通过上述两个表及其他决算报表，能够取得老账中财政拨款结转、财政拨款结余、非财政拨款结转、非财政拨款结余、经营结余等数据。第二步：分析各项结转结余的资金构成情况对于实行国库集中收付制度的单位来说，存在下列关系等式：1.老账财政拨款结转（结余）-其他应收款项（存货）+其他应付款=财政应返款额度=新账财政拨款结转（结余）2.老账非财政拨款结转-其他应收款项（存货）+其他应付款=银行存款=新账非财政拨款结转3.新账非财政拨款结余=纳入预算管理的资金结存-新账财政拨款结转（结余）-新账非财政拨款结转-专用结余+经营结余（借方科目）填一张表格就明白了！假设2018年年末财政应返还额度200 银行存款100 专用结余0 经营结余0，那么：新账非财政拨款结余=200（财政应返还额度总数）+100（银行存款总数）-100（A项目应返还额度）-10（B项目应返还额度）-100（C项目存款）=90这里需要注意一个问题：如果近三年的老账财政拨款结转出现下列问题，应做出如下调整：1.老账财政拨款结转=财政应返还额度（某项目） 恭喜你，完全匹配！2.老账财政拨款结转 > 财政应返还额度（某项目），说明存在其他应收款或存货，需要逐项分析！3.老账财政拨款结转 <财政应返还额度（某项目），说明使用了其他项目资金在本项目列支的情况，需要做会计差错更正。第三步：根据上表的计算结果登记新账期初数据

会计要做预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表及每年财务预算（包括现金预算、生产预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算等年度预算表）1、预计资产负债表是依据当前的实际资产负债表和全面预算中的其他预算所提供的资料编制而成的，反映企业预算期末财务状况的总括性预算。2、预计利润表，是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果（包括利润总额、净利润）计划水平的一种财务预算。3、预计现金流量表是反映企业一定期间现金流入与现金流出情况的一种财务预算。它是从现金的流入和流出两个方面，揭示企业一定期间经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。4、财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。财务预算是整个预算制度成功的关键，有助于财务目标的顺利实现。

（一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会 计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基 础，以单位预算会计核算生成的数据为准。（二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资 产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。（三）预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变 动表和财政拨款预算收入支出表。（四）单位应当至少按照年度编制财务报表和预算会计报表。（五）单位应当根据本制度规定编制真实、完整的财务报表和预 算会计报表，不得违反本制度规定随意改变财务报表和预算会计报表 的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定 的财务报表和预算会计报表有关数据的会计口径。（六）财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核对无误的 账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、 编报及时。（七）财务报表和预算会计报表应当由单位负责人和主管会计工 作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

第一步：按照原制度结账并编制2018年部门决算

首先我们要明确的一点，预算会计的期初数据绝对不是通过调整分录调整出来的！！而是计算出来的。我们简单一点，请按照下列步骤操作：

各位，通过上述两个表及其他决算报表，能够取得老账中财政拨款结转、财政拨款结余、非财政拨款结转、非财政拨款结余、经营结余等数据。

第二步：分析各项结转结余的资金构成情况

对于实行国库集中收付制度的单位来说，存在下列关系等式：

1.老账财政拨款结转（结余）-其他应收款项（存货）+其他应付款=财政应返款额度=新账财政拨款结转（结余）

2.老账非财政拨款结转-其他应收款项（存货）+其他应付款=银行存款=新账非财政拨款结转

3.新账非财政拨款结余=纳入预算管理的资金结存-新账财政拨款结转（结余）-新账非财政拨款结转-专用结余+经营结余（借方科目）

填一张表格就明白了！

假设2018年年末财政应返还额度200 银行存款100 专用结余0 经营结余0，那么：

新账非财政拨款结余=200（财政应返还额度总数）+100（银行存款总数）-100（A项目应返还额度）-10（B项目应返还额度）-100（C项目存款）=90

这里需要注意一个问题：如果近三年的老账财政拨款结转出现下列问题，应做出如下调整：

1.老账财政拨款结转=财政应返还额度（某项目） 恭喜你，完全匹配！

2.老账财政拨款结转 > 财政应返还额度（某项目），说明存在其他应收款或存货，需要逐项分析！

3.老账财政拨款结转 <财政应返还额度（某项目），说明使用了其他项目资金在本项目列支的情况，需要做会计差错更正。

第三步：根据上表的计算结果登记新账期初数据