注册会计专项清查

中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查通告（第四号）2012-02-21 11:01:00 阅读6417次2011年8月，部分媒体质疑承担吉林紫鑫药业股份有限公司（以下简称紫鑫药业）年度财务报表审计的中准会计师事务所(以下简称中准所)的审计质量。中国注册会计师协会（以下简称中注协）依据《中华人民共和国注册会计师法》和《会计师事务所执业质量检查制度》的有关规定，于2011年8月至11月对中准所执行的紫鑫药业年报审计情况进行了专项检查。现将有关情况通告如下：一、检查发现的问题中注协在对紫鑫药业2010年年报审计项目的检查中发现，签字注册会计师在项目审计过程中没有保持应有的职业怀疑态度，在审计程序的计划和实施、审计证据的获取以及审计结论的形成方面存在不当。主要在初步业务活动、风险评估程序的执行方面存在不足，对预付账款、收入、关联方及其交易未获取充分、适当的审计证据，特别是在关联方及其交易的审计方面违反了中国注册会计师审计准则和职业道德守则。二、对相关注册会计师的惩戒根据检查发现的问题及专家论证结果，依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，中注协惩戒委员会决定，给予中准所紫鑫药业审计项目签字注册会计师刘昆、张忠伟通报批评。当事人刘昆、张忠伟收到惩戒决定书后，在8个工作日内未提出申诉意见。对刘昆、张忠伟的惩戒决定自2012年1月16日起生效。三、对中准会计师事务所的整改要求针对检查中发现的问题，中注协已向中准会计师事务所发出《整改通知书》，责成中准所加强质量控制体系建设，强化总所对分所的管理，限期进行整改，中注协将对其整改情况进行跟踪检查。二〇一二年二月十七日

净资产专项审计，特指对净资产进行审计，属于专项审计财务报表审计，属于期间申请，一般是年度审计，半年度审计，属于标准审计

【答案】ABCD【解析】依据《财政部门实施会计监督办法》、《会计基础工作规范》，财政部门作为《中华人民共和国会计法》的执法主体，可以依法对社会各单位执行会计法律制度情况及会计信息质量进行不同形式的检查或抽查。通过检查，一方面督促各单位严格执行会计法律法规；另一方面也是对各单位会计人员执行会计职业道德情况的检查和检验。一、《财政部门实施会计监督办法》（财政部 2001-02-20）中华人民共和国财政部令第10号第十六条 财政部门实施会计监督检查可以采用下列形式：（一）对单位遵守《会计法》、会计行政法规和国家统一的会计制度情况进行全面检查；（二）对单位会计基础工作、从事会计工作的人员持有会计从业资格证书、会计人员从业情况进行专项检查或者抽查；（三）对有检举线索或者在财政管理工作中发现有违法嫌疑的单位进行重点检查；（四）对经注册会计师审计的财务会计报告进行定期抽查；（五）对会计师事务所出具的审计报告进行抽查；（六）依法实施其他形式的会计监督检查。二、《会计基础工作规范》第二十四条规定：“财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务，表彰奖励的重要考核依据。会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，由会计从业资格证书发证机关吊销其会计从业资格证书”。财政部门对会计职业道德进行监督检查。检查的途径主要有：1、将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合；2、将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合；3、将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。

净资产专项审计和清产核资专项审计的区别如下：第一，在主要内容上，净资产评估就是对企业可以自由支配的资产进行审计与核实。因类审计报告一般用于企业资产清算、银行账户解封等事务上。清产核资的内容包括帐务清理、资产清查、价值重估、损益认定、资金核实和完善制度等。清产核资工作可根据国有资产治理部门的要求或企业实际情况提出申请实施。第二，审计依据不同。年审计的依据是《中国注册会计师独立审计准则》、《企业会计准则》及相应会计制度、审计业务约定书等;清产核资审计的依据除上述依据外，还有《国有企业清产核资办法》、《关于印发中心企业清产核资工作方案的通知》以及其他相关文件。第三，审计范围不同。清产核资所审计的范围要比年度审计范围更加广泛、更加细致和明确。用户若需要进行审计工作，可以咨询苏州工业园区瑞华会计师事务所有限公司。

《会计法》执法检查由财政部门直接组织进行。《会计法》执法检查通常采用以下五种方式，这五种方式同样适用于会计职业道德的监督：1．全面检查。全面检查是对单位和会计人员在会计工作各个方面（包括会计职业道德）执法情况的检查。全面检查不是经常性的，也不是临时组织，而是由财政部门有计划、有步骤地组织开展。一般是一年或两年或更长时间一次。2．专项检查。专项检查是财政部门对会计工作中的某一方面的工作进行的专项性的检查或抽查。如对从事会计工作人员的从业资格证书情况的检查等。专项检查由财政部门根据会计工作的内容和实际运行情况而确定。3．重点检查。重点检查是财政部门根据有检举线索或者财政管理工作中发现有违法嫌疑的单位进行的检查。根据《会计法》的规定，任何单位和个人对违法的会计行为，有权检举。重点检查是一种临时性的检查。4．定期抽查。定期抽查是对经注册会计师审计的财务会计报告进行的检查。一方面可以进一步确认财务会计报告的可靠性，确保财务会计报告的真实、完整；另一方面，通过抽查，可以检查注册会计师的审计质量，判断注册会计师的职业质量和水平。5．审计报告抽查。审计报告抽查是对会计师事务所出具的审计报告进行的检查。对审计报告进行检查，关键是检查会计师事务所的执业质量和信誉，检查判断注册会计师的执业能力和水平，判断注册会计师的职业道德情况。