会计账务处理实例

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淡看厮杀

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一般纳税人的会计核算,以小保公司(一般纳税人)的业务为例。一、购进资产或者服务业务1、小保公司2016年10月购入A商品100万元,取得增值税进项发票17万元,发票未认证,款项未支付。借:库存商品- A 1,000,000.00应交税费 - 待认证进项税额 170,000.00贷:应付帐款 1,170,000.002、小保公司2016年10月购入A商品100万元,取得增值税进项发票17万元,发票当月已认证,款项当月支付。借:库存商品 - A 1,000,000.00应交税费 -应交增值税(进项税额) 170,000.00贷:银行存款 1,170,000.003、小保公司2016年10月从海关进口B商品50万元,取得海关专用缴款书8.5万元,用银行存款支付,相关信息已上传至税务局,尚未取得稽核信息。借:库存商品 - B 500,000.00应交税费 -待认证进项税额 85,000.00贷:银行存款 585,000.004、小保公司2016年10月购进C商品一批,合同约定价款117万元(含税),商品已入库,尚未取得增值税发票。2016年11月,取得增值税发票上注明的金额为101万元,税额17.17万元,当月通过认证。10月账务处理:借:库存商品 - C 1,000,000.00贷:应付账款 - 暂估 1,000,000.0011月账务处理:借:库存商品 - C -1,000,000.00贷:应付账款- 暂估 -1,000,000.00同时:借:库存商品 - C 1,010,000.00应交税费 –应交增值税(进项税额) 171,700.00贷:应付账款 1,181,700.005、小保公司2016年6月购进车辆一辆专门用于运送食堂所需要的物资,合同价款11.7万元(含税),取得增值税发票,款项已支付,发票已认证。2016年9月,该车辆用于运输企业销售的商品。车辆按4年计提折旧,残值率为5%。(1)6月购进借:固定资产– 运输设备 100,000.00应交税费 –应交增值税(进项税额) 17,000.00贷:银行存款 117,000.00同时:借:固定资产– 运输设备 17,000.00贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 17,000.00(2)7月计提折旧117000 X(1-5%)(4 X 12)=2315.63(元)借:应付职工薪酬-应付福利费 2,315.63贷:累计折旧 2,315.63同时:借:管理费用-应付职工福利费 2,315.63贷:应付职工薪酬-应付福利费 2,315.63(3)8月、9月计提折旧会计处理同上(4)10月份计算可抵扣的进项: [(117000-2315.63 X 3) (1+17%)]X17%=15,990.62(元)借:应交税费 -应交增值税(进项税额 ) 15,990.62借: 固定资产- 运输设备 -15,990.62然后调整计提折旧的基数,再按剩余的折旧年限计提折旧借:销售费用-折旧 1,960.28贷:累计折旧 1,960.28

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梦蝴蝶

常见会计财务处理方法

账务处理是指从审核原始凭证、编制记账凭证开始,通过记账、对账、结账等一系列会计处理,到编制出会计报表的过程。下面我准备了关于会计财务处理方法,欢迎大家参考!

补缴以前年度所得税的'账务处理

【问】被税务局检查需要补交的所得税,怎么做账?

【答】对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过“以前年度损益调整”项目来反映。分录:

(1)调整应交所得税

借:以前年度损益调整

贷:应交税费——应交所得税

(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借:利润分配——未分配利润

贷:以前年度损益调整

(3)补交税款时

借:应交税费——应交所得税

贷:银行存款

材料暂估入库,如何进行账务处理

【问】购进了一批钢材,但发票未取得。此时如何进行账务处理,当以后拿到发票时又如何处理?

【答】暂估入库时:

借:原材料

贷:应付账款——入库未达账款

拿到发票时,首先冲回已经暂估入库的原材料:

借:原材料(红字)

贷:应付账款——入库未达账款(红字)

然后,再根据发票金额入账:

借:原材料

应交税费——增值税(进项)

贷:应付账款

仓库发生火灾时,如何进行账务处理

【问】假设某公司的仓库价值30万元,累计折旧6.65万元。该仓库在一场火灾中焚毁。最终,残料估计价值5万元,已验收入库。并且用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元,尚未收到赔款。请问,公司要如何进行账务处理?

【答】相关的分录为:

(1)在处理仓库时:

借:固定资产清理 23.35

累计折旧 6.65

贷:固定资产 30

(2)处理残余原材料时:

借:原材料 5

贷:固定资产清理 5

(3)支付清理费用时:

借:固定资产清理 2

贷:银行存款 2

(4)核定保险公司应赔付的损失时:

借:其他应收款 7

贷:固定资产清理 7

(5)固定资产清理转出时:

借:营业外支出 13.35

贷:固定资产清理 13.35

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