银行会计实训

第六章 金融机构往来的核算（知识点 36、37）1法定存款准备金的核算金融企业法人根据所属行处一般存款余额，向其法定存款准备金开户的人民银行办理缴存。缴存方法采取定期依据存款余额进行调整，即本期余额大于上期余额的差额乘以规定比例为本期调增额，本期余额小于上期余额的差额乘以规定比例为本期调减额。当金融企业法人本期为调增时，会计分录为：借：法定存款准备金 贷：存放中央银行款项调减时分录相反。法人（或总行）向人民银行缴存后，再按各一级分行一般性存款余额计算其调增（减）额，向各一级分行收取（退回）法定存款准备金。调增时分录为：借：系统内款项存放——XX分行 贷：法定存款准备金——XX分行调减时分录相反各一级分行收到总行清算报文后，进行账务处理。调增时会计分录为：借：法定存款准备金 贷：系统内上存款项调减时分录相反2向中央银行缴存（支取）现金商业银行向当地人民银行发行库提取现金时，由出纳人员签发人民银行“现金支票”，经审核无误加盖预留印鉴，交人民银行会计部门。人民银行会计部门根据商业银行提交的现金支票，凭以填制发行基金往来科目现金收入传票交发行库。由发行库付出现金。商业银行经核对无误后，办理转账。会计分录为：借：现金——业务库现金 贷：存放中央银行款项商业银行向人民银行交存现金时，填制现金缴款单，连同现金一同送缴中央银行发行库。经清点无误后，中央银行在现金缴款单上加盖“现金收讫”戳记退商业银行。商业银行据此办理转账。会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：现金3再贷款核算商业银行根据资金运用情况向人民银行申请借款时，首先要提交借款申请书，人民银行计划部门审核无误后，签署意见并传递凭证到会计部门。会计部门据以办理贷款发放手续。商业银行取得贷款后，办理转账。会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷款到期时，应主动填制还款凭证，加盖预留印鉴后提交人民银行办理贷款归还手续。人民银行会计部门审查无误，办理收回贷款本息的账务。转账后，还款凭证退交借款的商业银行。借款的商业银行收到人民银行退回的还款凭证，经审核无误办理转账。会计分录为：借：向中央银行借款金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项4再贴现核算金融企业向人民银行申请再贴现时，应填制一式五联再贴现凭证，与商业承兑汇票或银行承兑汇票一并提交人民银行。人民银行计划部门审核同意签署意见后，将再贴现凭证与汇票转送会计部门。会计部门应审查再贴现凭证与所附汇票的面额、到期日等有关内容是否一致。相符后，按规定的再贴现率计算出再贴现利率和实付再贴现金额。再贴现利率=汇票金额X再贴现天数X日再贴现率实付再贴现金额=汇票金额—再贴现利率然后，将计算再贴现利率和实付再贴现金额填入再贴现凭证中，以第一、二、三联再贴现凭证代传票办理转账。第四联再贴现凭证退还金融企业，第五联到期卡和再贴现票据，一并按到期日顺序排列保管，并定期与再贴现科目账户余额核对。金融企业收到人民银行退回的第四联再贴现凭证，据以编制特种转账借方、贷方传票，以第四联再贴现凭证作附件，办理转账。会计分录为：借：存放中央银行款项金融企业往来支出——中央银行往来支出 贷：票据融资——再贴现再贴现汇票到期，再贴现银行作为持票人直接向付款人收取票款。再贴现人民银行在汇票背面背书栏加盖结算专用章及授权经办人的签名或印章，注明“委托收款”字样，同时填制委托收款凭证并注明汇票种类和号码，委托收款凭证与汇票一并交付款人办理收款。付款人在异地的，应在汇票到期前，匡算至付款人的邮程，提前办理委托收款。第二联委托收款凭证与在贴现凭证一并暂存，待款项划回后，凭以处理账务。5异地跨系统转汇汇出行所在地为双设机构地区：先横后直 汇出：单设，汇入：双设 先直后横 汇出、汇入均为双设先直后横再直 6同业存放款项（1）存放同业的核算存入资金时，以同业机构签发的回单作借方凭证，根据付款凭证存根联，填制贷方记账凭证，办理转账，会计分录为：借：存放同业款项贷：存放中央银行款项发生票据结算收付时，本行收款的，以有关同业划款作为凭证作借方记账凭证，以有关票据或结算凭证作贷方记账凭证，会计分录为：借：存放同业款项 贷：有关科目本行付款的，应根据有关凭证填制同业划款凭证办理转账，会计分录相反（2）同业存放款项的处理银行收到同业存入本行资金时，以收账通知作借方记账凭证，另填制一联贷方记账凭证，办理转账。会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：同业存放款项发生票据结算业务，本行付款时，会计分录为：借：有关科目 贷：同业存放款项本行收款业务会计分录相反7同业拆借同城拆借的核算资金拆借的处理拆放行以拆入行结据为依据，向人民银行填交进账单及转账支票，并编制特种转账借贷传票予以转账。会计分录为：借：拆放同业贷：存放中央银行款项人民银行分行收到进账单及转账支票后，以此两种凭证代转账借贷传票，将款项从拆入行准备金账户转入拆入行准备金账户。转账后将进账回单转交拆入行。商业银行拆入行根据进账回单联，编制特种转账借贷传票各一联，进行账务处理。会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：同业拆入8到期归还的处理拆入行处理拆入行归还到期借款时，应根据本息，填制进账单和转账支票送往人民银行。会计分录如下：借：同业拆入金融机构往来支出——同业拆借利息支出贷：存放中央银行款项人民银行收到借款行归还借款的进账单和转账支票，以进账单和支票为记账传票办理转账，将款项从拆入行准备金账户转入拆放行准备金账户。转账后，将进账单收账通知转交拆放行。拆放行的处理商业银行拆放行根据进账单回单联，编制特种转账借方传票和贷方传票，予以转账。会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：拆放同业 金融机构往来收入——拆借利息收入9系统内上存资金下级行提出资金上存申请并经上级行核准，根据资金汇划通知填制汇款凭证送人民银行。收到人民银行回单后，填制两联借方凭证，人民银行汇款回单作贷方记账凭证，办理转账。会计分录为：借：存放系统内款项 贷：存放中央银行款项上级行收到人民银行收账通知后，填制两联贷方凭证，一联加盖转讫章交相关部门专夹保管，一联作贷方科目记账凭证，人民银行收账通知作借方凭证，办理转账。会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：系统内存放款项下级行运用或退回资金时，上级行和下级行的会计分录相反。10系统内借款系统内借款必须填制“某某银行系统内借款审批表”，由职能部门负责人审核后，报经行长或分管行长审批，同时审批表必须传至上级行。下级行借款申请经上级行核准后，系统自动完成上下级行的账务处理。上级行的会计分录为：借：系统内借出 贷：系统内存放款项下级行的会计分录为：借：存放系统内款项 贷：系统内借入系统内归还款项时：下级行提出归还借款申请经上级行核准后，系统完成上下级账务处理。上级行会计分录为：借：系统内存放款项 贷：系统内借出 金融企业往来收入——系统内借出利息收入下级行会计分录为：借：系统内借入金融企业往来支出——系统内借入利息支出贷：存放系统内款项

（1）根据原始凭证（有的需要自填）编制记账凭证；（2）根据记账凭证登记现金、银行存款日记账和有关明细分类账；（3）根据记账凭证编制科目汇总表；（4）根据科目汇总表登记总分类账；（5）有关明细账、日记账与实物核对，达到账实相符；（6）总账与有关明细账相互核对，达到账账相符；（7）根据总账和明细账编制会计报表并进行报表分析。

内容：在实训中从会计的基本理论入手，以掌握会计核算的基本方法和基本操作技能为主要目标，以会计核算为主线来进行实训，这是通过理论联系实际的实训，以增强知识的实用性，培养扎实的会计理论基础和实际操作能力，达到培养职业技能的要求。实训过程如下：1、熟悉资料，设置各种帐簿，登记起初余额。 2、根据经济业务，填制记帐凭证。 3、根据凭证登记帐簿。 4、结帐、对帐、编制会计报表。 5、装订、整理实训资料，上交实训作业。拓展资料：一、会计准则基本架构1、基本准则提纲包括总则；会计信息质量要求；财务会计报表要素；财务会计报告等十一章内容。2、具体准则是在基本准则的指导下，处理会计具体业务标准的规范。其具体内容可分为一般业务准则、特殊行业和特殊业务准则、财务报告准则三大类，一般业务准则是规范普遍适用的一般经济业务的确认、计量要求，如存货、固定资产、无形资产、职工薪酬、所得税等。特殊行业和特殊业务准则是对特殊行业的特定业务的会计问题做出的处理规范;如生物资产、金融资产转移、套期保值、原保险合同、合并会计报表等。财务会计报告准则主要规范各类企业通用的报告类准则;如财务报表列报、现金流量表、合并财务报表、中期财务报告、分部报告等。二、企业会计制度企业会计制度是企业的一项重大制度，一方面是受国家法令和制度的约束，另一方面要适应专业的条件。基层单位的会计制度要根据统一《企业会计制度》的规定，并适应企业的内部条件。三、企业会计制度基本原则制订会计制度一般要遵守以下几条原则：1.要符合党和国家的财经政策、法令和制度，实行统一领导、分级管理、因地制宜的原则。2.要符合《企业会计准则》的要求。3.要适应本行业和本企业生产经营的特点。在保证执行国家有关制度的前提下，制订适合于本企业的具体制度和实施办法，以促进改善经营管理；4.要加强企业内部控制制度，发挥会计的监督作用。

会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。为了更好的掌握我的专业知识，这八周实习时间我主要要学习以下内容:1 巩固理论知识，并将所学的会计理论指导与实际情况结合起来，加以运用。俗话说:没有空中的楼阁，基础永远是最重要的。就如老师所说，身为一个会计专业的学生，如果连会计的定义，分类等这些最基本的东西都不知道，你又怎么能够把会计学学好。大家都知道会计说到底就是一个字“算”。比如会计核算是会计的最基本职能。其分为四个环节:确认—计量—记录—报告 而会计核算又有所那个步:记账---算账---报账 会计的基础是学好会计的根基，更是胜任会计岗位的保障。因此在一个月的实习过程中，我们花了近一半的时间来复习和学习会计基础知识。扎实的基础永远是通往胜利彼岸的桥墩。 2. 认识并掌握会计核算与做账的基本流程(内容如下)1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。2、根据记账凭证登记各种明细分类账。3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 56、将记账凭证装订成册，妥善保管。在指导老师的耐心指导下开始一笔一笔地登记。很快的，一个原本平常上课都觉得漫长的下飞速过去了，但手中的工作还远远未达到自己所期望的要求进度。晚上继续忙当天没做完的任务。不过话又说回来了，看到自己做的账单心里还是很高兴的。虽然很累，很枯燥，但是很充实～ 有了前两天的经验，接下来的填制原始凭证;根据原始凭证，填记帐凭证;根据记帐凭证填总分类帐和各种明细帐，现金日记帐银行日记帐:填制资产负债表和利润表等等的工作就相对熟练多了。不过我知道我离真正意义上的会计师还很远很远，但是我不担心，因为我正在努力的学习这些知识。下来我就开始着手做“填制原始凭证，根据原始凭证，填记帐凭证，填制科目汇总表，根据科目汇总表填总分类帐，根据记帐凭证填总分类帐和各种明细帐，现金日记帐，银行日记帐等等。往后几天又学会了如何填制支票，要求很多，所以要很仔细。这样的日子充实的过着。实习的倒数第3天老师教我们如何订凭证以及相关注意的事项。经过这些天的手工记账，使我的基础会计知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。在取得实效的同时，我也在操作过程中发现了自身的许多不足:1、比如自己不够心细，经常看错数字或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦;2、虽然这十天里，每笔业务的分录都有参考答案，但实际工作中还须自己编制会计分录，在这方面我还存在着一定的不足，今后还得加强练习。四 实习收获以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的财务会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零～会计就是做账。

填制凭证—填写特种日记账、三栏账等账本——编制科目汇总表——编制试算平衡表——编制会计报表（基本脉络） 在学校用一个学期来学的哦，详细点建议买书学学。