财政所会计核算

目前财政会计核算模式的利有：

1、通过实施财会集中核算制度以后，各单位的财会业务工作就被纳入了统一的管理审计范围中。这样就在一定程度上提高了财会核算工作的效率，还保证了质量。更重要的一点，此制度的确立。很大程度上保证了资料的完整性与真实性。

2、财务管理水平很关键，也有很重要的地位。财会集中核算，就提高了财务管理水平。因为在财务核算过程中，会计实行的电算化管理，让所有的账务，凭证，报表等都由计算机执行。

3、制度起到约束作用我们要知道，会计核算中心接受支付申请有一定的依据的。依据就是各个单位的预算指标。假如说没有预算指标或者说预算指标超过一定标准的，会计核算中心就会拒绝支付。从这方面进行约束。

目前财政会计核算模式的弊有：

1、会计的主体不清楚。这样会使得审计的责任问题没办法界定。一方面，单位认为是会计的职责，就算出现问题也不应该承担责任。但是会计却认为自己只是核算，不应该承担相关的法律责任。

2、存在监督的盲区。会计集中核算之后，核算中心审查单位支出凭证有一定的合法性，合理性，真实性。他们是建立在单位报账会计审核以及领导签批的基础上的，在这个过程中，就会出现监督不力的情况发生。直接影响了财务管理的正常进行。

《财政总预算会计制度》里有。

关于财政拨款结转和结余资金的会计核算

《财政部关于印发〈中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法〉的通知》(财预〔2010〕7号)，加强了对中央部门财政拨款结转和结余资金的管理。而财政部新近颁布的《关于中央级事业单位社会团体及企业财政拨款结转和结余资金会计核算有关事项的通知》，分别就执行《事业单位会计制度》的中央级事业单位、执行行业会计制度的中央级事业单位以及执行《民间非营利组织会计制度》、企业会计准则和制度的中央级事业单位、社会团体和企业的“财政拨款结转资金”和“财政拨款结余资金”的会计核算进行了明确和规范。为了更好地理解这两项新规，财会人员应着重把握好以下几个要点。

增设了“财政拨款结转”和“财政拨款结余”两个总账会计科目。“财政拨款结转”科目用于核算当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金;“财政拨款结余”用于核算支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金。

“财政拨款结转”会计科目下设置“当年财政拨款结转”和“以前年度财政拨款结转”两个一级明细科目，“财政拨款结余”会计科目下设置“当年财政拨款结余”和“以前年度财政拨款结余”两个一级明细科目。“当年财政拨款结转”、“以前年度财政拨款结转”、“当年财政拨款结余”和“以前年度财政拨款结余”四个一级明细科目下均按照具体项目设置二级明细科目，进行明细核算。

调整“财政补助收入”、“事业支出”科目的明细设置。在“财政补助收入”科目原“基本支出”明细科目下设置“人员经费”和“日常公用经费”二级明细科目;原“项目支出”明细科目下按照具体项目设置二级明细科目，分别进行明细核算。在“事业支出”总账科目下设置“财政拨款支出”和“其他事业支出”两个一级明细科目，分别核算事业单位使用财政拨款和其他资金支付的事业支出。“财政拨款支出”一级明细科目下设置“当年财政拨款支出”、“使用以前年度财政拨款结转支出”和“使用以前年度财政拨款结余支出”三个二级明细科目，分别核算事业单位使用当年财政拨款和以前年度财政拨款结转和结余支付的事业支出。

“当年财政拨款支出”、“使用以前年度财政拨款结转支出”和“使用以前年度财政拨款结余支出”三个二级明细科目下均设置“基本支出”和“项目支出”两个三级明细科目;其中，“基本支出”三级明细科目下设置“人员经费支出”和“日常公用经费支出”两个四级明细科目，进行明细核算;“项目支出”三级明细科目下按照具体项目设置明细科目，进行四级明细核算。

调整“事业结余”科目核算内容。财政拨款结转和财政拨款结余资金不再作为事业结余，而是分为“当年财政拨款结转”、“当年财政拨款结余”和“累计财政拨款结转”、“累计财政拨款结余”单独反映，并按财预〔2010〕7号文件规定，对“财政拨款结转资金”和“财政拨款结余资金”分别进行管理。

具体会计处理

期初余额的'衔接假设甲事业单位在2009年末实现事业结余1000万元，并按40%的比例提取专用基金——职工福利基金400万元，其余600万元转入事业基金——一般基金。经分析得知，其中上述事业结余中，财政拨款结转资金400万元(A项目结转300万元，基本支出人员经费结转60万元、日常公用经费结转40万元)，财政拨款B项目结余450万元，一般性事业结余150万元。

根据财预〔2010〕7号文件规定，中央级事业单位基本支出当年未使用的财政拨款，不再提取职工福利基金和转入事业基金。因此，应当将属于财政拨款结转和结余部分从相关基金中转出。(以下会计分录单位均为万元)

1.将事业基金——一般基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出

借：事业基金——一般基金 510

贷：财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——项目支出结转——A项目 180

财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转——人员经费结转 36

财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转——日常公用经费结转 24

财政拨款结余——以前年度财政拨款结余——B项目 270

2.将专用基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出，具体会计分录与事业基金——一般基金转出类似，此处略。当然，为计算简便起见，可先将专用基金全部转回，以便整体分析计算应转出的财政拨款结转和财政拨款结余。

借：专用基金——职工福利基金 400

贷：事业基金——一般基金 400

将事业基金和事业结余中属于财政拨款结余资金转出

借：事业基金——一般基金 450

贷：财政拨款结余——以前年度财政拨款结余——B项目 450

将事业基金和事业结余中属于财政拨款结转资金转出

借：事业基金——一般基金400

贷：财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——项目支出结转——A项目 300

财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转——人员经费结转 60

财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转——日常公用经费结转40

将属于一般事业结余中按比例应当提取的职工福利基金还原

借：事业基金——一般基金 60(150×40%)

贷：专用基金——职工福利基金 60

经上述两种方法调整后，其结果完全一样，即期初事业基金150万元(一般基金90万元，专用基金——职工福利基金60万元)，以前年度财政拨款结转400万元(项目支出结转300万元，基本支出结转100万元)，以前年度财政拨款结余——项目结余——B项目450万元。

《政府会计准则制度》包括《政府会计准则》和《政府会计制度》等内容。自2019年1月1日起，政府会计准则制度在全国各级各类行政事业单位全面施行。政府会计准则制度包括以下内容：1.《政府会计准则——基本准则》；2.《政府会计准则第1号——存货》《政府会计准则第2号——投资》《政府会计准则第3号——固定资产》《政府会计准则第4号——无形资产》《政府会计准则第5号——公共基础设施》《政府会计准则第6号——政府储备物资》等政府会计具体准则；3.《<政府会计准则第3号——固定资产>应用指南》等准则应用指南；4.《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》；5.医院、基层医疗卫生机构、高等学校、中小学校、科学事业单位、彩票机构、国有林场和苗圃等行业事业单位执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的补充规定；6.行政单位、事业单位和医院、基层医疗卫生机构、高等学校、中小学校、科学事业单位、彩票机构、国有林场和苗圃、地质勘查事业单位、测绘事业单位等行业事业单位执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定；7.财政部制定的关于政府会计准则制度的其他规定

乡镇财政所总预算会计的账务处理程序及使用的会计科目在《财政总预算会计制度》里第五十五条、第五十六条有详细的注解。例如资产类帐务处理及使用会计科目一、资产类第101号科目国库存款1.本科目核算各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。2.本科目借方，记国库存款增加数；贷方，记国库存款减少数。本科目借方余额，反映国库存款的结存数。3.总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。收到上级预算补助时，根据国库转来有关结算凭证入账。办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。4.有外币收支业务的总预算会计应按外币的种类设置外币存款明细账。发生外币收支业务时，应根据中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。年度终了，应将外币账户余额按照期末国家银行颁布的人民币外汇汇价折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出科目。本科目可分一般预算和基金预算存款进行明细核算。中华人民共和国财政部：