科技企业会计

收入类科目应根据高新技术企业特点来设置高新技术产品的销售收入、技术类收入两个二级科目。这两个科目是否应设在主营业务收入以下的，应根据企业经营范围而定，其中技术类收入下还可增设技术服务收入、技术转让收入、技术开发收入等明细科目。企业以产品销售为主的，科目设置如下：主营业务收入——高新技术产品销售收入，其他的二级科目在其他业务收入中核算例：生产型企业除生产制造产品以外，因售后业务销售产品零部件，这部分收入应计入主营业务收入的其他收入中，而出售的废品废料则应计入其他业务收入。

收入类科目应根据高新技术企业特点来设置高新技术产品的销售收入、技术类收入两个二级科目。这两个科目是否应设在主营业务收入以下的，应根据企业经营范围而定，其中技术类收入下还可增设技术服务收入、技术转让收入、技术开发收入等明细科目。科目设置如下：企业以产品销售为主的。主营业务收入——高新技术产品销售收入，其他的二级科目在其他业务收入中核算。例：生产型企业除生产制造产品以外，因售后业务销售产品零部件，这部分收入应计入主营业务收入的其他收入中，而出售的废品废料则应计入其他业务收入。通过高新技术企业认定、享受税收优惠政策、申请使用政府补助等，相应的会计核算都是重要的基础工作之一，而会计科目则是这个重要基础的基础。所以对于高新技术企业来说，会计科目的重要意义更为突出。否则，到准备申请高新技术企业认定时，才发现需要数据找不出、专项审计没法做、申请材料不敢报。高新技术企业应根据当前和今后一段时间的需要，选择总分类科目并确定其所属的明细分类科目，形成会计核算所需要的会计科目体系。应遵循以下基本原则：合规性原则。所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。在符合企业会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，根据本企业实际情况在《企业会计准则》应用指南（附录）或《小企业会计准则》所列科目中选设一级科目。拓展资料：相关性原则。所设置的会计科目应能够为有关各方提供所需要的会计信息。如在《高新技术企业认定管理工作指引》中，对于企业研发费用的核算作了具体规定，企业设置对应的明细科目，才能达到核算要求。统一性原则。企业集团应统一进行会计科目设置，所设会计科目要涵盖企业集团的所有经营业务，为编制合并会计报表、财务预算等提供必要的基础条件。稳定性原则。会计科目在企业发展中涉及面宽、关系重大、影响时间长，应在一段时间内保持会计科目体系的相对稳定。既要避免在最初设置时设了许多暂时用不上的科目，更要注意避免在经营过程中过度频繁地增减会计科目，增大会计核算工作量和降低会计信息质量。

第一章总则一、筹集资金和借款业务（一）实收资本1．以货币出资，根据接到的银行收帐通知借：银行存款贷：实收资本2．以实物出资，根据议定或评估确认的价格（1）收到材料借：材料贷：实收资本（2）收到固定资产借：固定资产贷：实收资本3．以无形资产出资，根据议定的价格借：无形资产贷：实收资产4．投资退回，根据投资协议规定的期限和金额借：实收资本贷：银行存款（二）短期借款1．企业借入的各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2．发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3．归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（三）长期借款1．借入各种长期借款借：银行存款在建工程固定资产贷：长期借款2．发生长期借款的利息支出和外汇折合差额，在固定资产尚未交付使用，或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程固定资产贷：长期借款3．长期借款的利息支出和外汇折合差额，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4．归还长期借款借：长期借款（按当年应归还数额）贷：银行存款（四）应付债券1．按面值发行的债券，收到债券款时借：银行存款等贷：应付债券——债券面值2．企业按期提取应付债券利息借：在建工程财务费用贷：应付债券——应计利息3．溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券——债券面值应付债券——债券溢价4．折价发行的债券借：银行存款（实际收到的金额）应付债券——债券折价贷：应付债券——债券面值5．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券——债券溢价（应摊销的溢价金额）在建工程或财务费用（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券——应计利息6．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：在建工程或财务费用（按应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券——债券折价（应摊销的折价金额）应付债券——应计利息7．债券到期，支付债券本息借：应付债券——债券面值、应计利息贷：银行存款等（五）长期应付款1．发生的长期应付款借：在建工程材料等贷：长期应付款2．归还长期应付款借：长期应付款（按当年应归还数额）贷：银行存款二、存货业务（一）材料1．材料收进的核算（1）发票等结算凭证已到，货款已支付，材料已经验收入库借：材料——库存材料贷：银行存款（2）发票等结算凭证已到，货款已支付，但材料尚未到达借：材料——在途材料贷：银行存款上项材料到达，验收无误时借：材料——库存材料贷：材料——在途材料（3）月末货到并验收入库，但发票、帐单未收到，或发票已收到但尚未付款，按暂估价值入帐（下月初用红字转回）借：材料——库存材料贷：应付帐款（4）货物到达入库，发票等结算单据已到，企业承兑或开户银行承兑借：材料——库存材料贷：应付票据2．材料发出的核算（1）领用和退回的材料a．生产和管理部门领用的材料借：生产成本制造费用管理费用等贷：材料b．在建工程领用的材料借：在建工程贷：材料c．独立销售机构领用的材料借：销售费用贷：材料d．生产车间退回剩余的材料借：材料贷：生产成本e．月末，结转生产车间已领未用，但下月仍需继续使用的材料（下月初用红字冲回）借：材料等贷：生产成本（2）交库的下脚废料，估价入帐借：材料等贷：生产成本（3）对外销售材料借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务支出贷：材料（4）投资转出的材料借：长期投资——其他材料贷：材料等（5）清查盘点中发现的盘盈、盘亏和毁损的材料，按实际成本a．盘盈时借：材料贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢b．盘亏时借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：材料等3．包装物的核算（1）生产领用包装物借：生产成本贷：材料——包装物（2）随同产品出售但不单独计价的包装物借：销售费用贷：材料——包装物（3）随同产品出售并单独计价的包装物借：其他业务支出贷：材料——包装物（4）出租、出借包装物（一次或分次摊销）a．出租、出借包装物，在第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租包装物）销售费用（出借包装物）贷：材料——包装物b．出租、出借包装物金额较大的，可分次摊销，在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：材料——包装物分次摊销时借：其他业务支出（出租包装物）销售费用（出借包装物）贷：待摊费用c．收到出租包装物的租金借：银行存款贷：其他业务收入d．收到出租、出借包装物的押金借：银行存款贷：其他应交应付款e．出租、出借包装物发生修理费用借：其他业务支出（出租包装物）销售费用（出借包装物）贷：材料、银行存款、生产成本等f．逾期未退包装物没收、加收的押金借：其他应交应付款贷：营业外收入g．出租、出借的包装物，不能继续使用报废时，残料价值估价入帐借：材料等贷：其他业务支出（出租包装物）销售费用（出借包装物）（5）出租、出借包装物（采用五五摊销法，低值易耗品的五五摊销与此类似）a．出租、出借包装物借：材料——包装物（出租包装物、出借包装物）贷：材料——包装物（库存未用包装物）b．月末，计提出租、出借包装物的摊销（按实际成本的50％）借：其他业务支出（出租包装物）销售费用（出借包装物）贷：材料——包装物（包装物摊销）c．收回出租、出借包装物借：材料——包装物（库存已用包装物）贷：材料——包装物（出租包装物、出借包装物）d．重新出租、出借包装物借：材料——包装物（出租、出借包装物）贷：材料——包装物（库存已用包装物）e．租赁期满，出租、出借包装物收不回，或出租、出借包装物报废借：材料等（残料价值）贷：材料——包装物（出租、出借包装物）借：其他业务支出（出租包装物）（按实际成本的50％减去残值补提摊销）产品销售费用（出借包装物）（按实际成本的50％减去残值补提摊销）贷：材料——包装物（包装物摊销）借：材料——包装物（包装物摊销）（实际成本减去残值后的差额）贷：材料——包装物（出租、出借包装物）（6）出租、出借包装物（采用净值摊销法）a．出租、出借包装物，按实际成本借：材料——包装物（出租、出借包装物）贷：材料——包装物（库存未用包装物）b．月末，按出租、出借包装物的净值和摊销率计算出租、出借包装物的摊销额借：其他业务支出（出租包装物）销售费用（出借包装物）贷：材料——包装物（包装物摊销）c．出租、出借包装物收不回或报废时借：材料（残料价值）贷：材料——包装物（出租、出借包装物）借：材料——包装物（包装物摊销）（按实际成本减去残值后的差额）贷：材料——包装物（出租、出借包装物）4．委托加工材料的核算（1）委托外单位加工发出的材料，按实际成本结转借：材料——委托加工材料贷：材料——库存材料（2）支付委托加工材料的加工费用和运杂费等借：材料——委托加工材料贷：现金（或银行存款等）（3）委托外单位加工完成，验收入库的材料借：材料——库存材料贷：材料——委托加工材料（4）退回委托外单位加工的多余的材料借：材料——库存材料贷：材料——委托加工材料（二）低值易耗品1．低值易耗品收进的核算a．以银行存款购入低值易耗品借：低值易耗品贷：银行存款b．自行生产低值易耗品，自用借：低值易耗品贷：生产成本2．低值易耗品的摊销（1）一次摊销a．领用低值易耗品，按实际成本结转借：制造费用管理费用其他业务支出等贷：低值易耗品b．低值易耗品报废时，将报废的残料价值冲减当月的费用借：材料等贷：制造费用管理费用其他业务支出等（2）分次摊销a．领用低值易耗品，按实际成本结转借：待摊费用贷：低值易耗品b．分次摊销计入有关成本费用时借：制造费用管理费用其他业务支出等贷：待摊费用c．低值易耗品报废时，将报废的残料价值冲减当月的费用借：材料等贷：制造费用管理费用其他业务支出等按“五五摊销法”摊销低值易耗的企业，会计处理比照包装物的核算办法进行。（三）商品1．商品收进的核算与材料的购进相一致，根据入库和凭证的到达情况，分别作如下处理：（1）商品已验收入库取得发票，但尚未付款借：商品——库存商品贷：应付帐款（2）商品验收入库，以银行存款付清借：商品——库存商品贷：银行存款（3）以银行存款支付，已取得发票，商品尚未到达借：商品——在途商品贷：银行存款（4）上项商品到达，验收无误入库借：商品——库存商品贷：商品——在途商品（5）企业到异地采购商品，向其开户银行申请“银行汇票”，银行已签发借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款（6）上例采购商品发回，验收入库，并有余款退回借：商品——库存商品银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．商品发出的核算（1）商品销售后，结转已销商品成本借：销售成本贷：商品——库存商品（2）企业发出商品，委托其他公司代销借：商品——委托代销商品贷：商品——库存商品（3）收到代销的商品款借：银行存款贷：销货收入月末结转销售成本时借：销售成本贷：商品——委托代销商品（四）产品1．产品收进的核算（1）半成品加工完成入库，根据“成本计算单”借：产品——自制半成品贷：生产成本（2）产成品加工完成入库，根据“成本计算单”借：产品——产成品贷：生产成本（3）科技开发项目完成待出售，根据“科技开发成本计算单”借：产品——技术产品贷：科技开发成本2．产品发出的核算产品销售后，结转已销产品成本时借：销售成本贷：产品——产成品（五）存货盘盈、盘亏的核算对存货（包括材料、产品、商品、低值易耗品等）盘盈、盘亏的核算区别两种情况处理：盘点后对发生的差异能直接处理的，直接记入“管理费用”科目；当期不能处理的，先计入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，处理时再计入“管理费用”科目。1．存货盘盈（1）能直接处理的借：材料（产品、商品、低值易耗品等）贷：管理费用（2）不能直接处理的借：材料（产品、商品、低值易耗品等）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（3）处理时借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用2．存货盘亏（1）能直接处理的借：管理费用贷：材料（产品、商品、低值易耗品等）（2）不能直接处理的借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：材料（产品、商品、低值易耗品等）（3）处理时借：管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢