纸质会计凭证审计方法

审核原始凭证的：符合要求的及时编制记账凭证入账，有错误的退回经办人更正后再办理会记手续，不真实合法的不予接受并向单位负责人报告。审核记帐凭证的：内容真实，项目齐全，科目金额书写是否正确。收付款业务加盖收讫付讫戳记避免重复。

记账凭证是登记账簿的直接依据，为了保证账簿记录的正确性以及整个会计信息的质量，记账前必须由专人对已编制的记账凭证进行认真、严格的审核。审核的内容主要有以下几方面： （1）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的内容与所附原始凭证的内容是否相符，金额是否一致。（2）凭证中会计科目的使用是否正确，二级或明细科目是否齐全，账户对应关系是否清晰，金额计算是否准确无误。（3）记账凭证中有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名盖章。在审核中若发现记账凭证填制有错误，应查明原因，予以重填或者按照规定方法及时更正。只有经审核无误的记账凭证，才能据以记账。

如何审查会计凭证。一、会计凭证包含的内容会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，记载经济业务的发生，按一定格式编制的据以登记会计帐簿的书面证明。对会计凭证进行正确的审查，可以有力保障财务信息的真实性，监督经济活动，控制经济运行，规范会计人员对各项业务的审核工作，为领导提供准确的经济信息。根据《中华人民共和国会计法》第十四条，“会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。”原始凭证是记录经济业务已经发生、执行或完成，用以明确经济责任，作为记账依据的最初的书面证明 。如购买办公用品票、采购材料的发货票、招待往来单位进餐票等，都是原始凭证。原始凭证是在经济业务发生的过程中直接产生的，是经济业务发生的最初证明，在法律上具有证明效力。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记帐簿直接依据的会计凭证。二、会计凭证中经常出现的错误（一）原始凭证经常出现的错误1．凭证要素不全，内容记载含糊不清。例如购买办公用品，往往只注明“办公用品”，而不注明到底购买了什么办公用品，其规格、型号、品种、数量如何等。2．主要业务凭证与其他相关的凭证不配套。如购买货物只有购买发票而没买卖合同、验收入库单、银行结算凭证等。3．原始凭证上的时间与业务活动发生的时间及入账时间有差距。4．以非正规的票据凭证代替正规的原始凭证。如以自制凭证代替外来凭证，以非购销凭证代替购销凭证等。5．其金额往往只有一个总数，而没有分项目的明细。6．原始凭证上有的无经手人，有的无单位主要领导签字审批或无收款单位签章。7．在汇总原始凭证金额时，故意多汇或少汇。（二）记账凭证经常出现的错误1. 科目性质运用错误（1）相关科目混淆。如将应收账款与其他应收款、应付账款与其他应付款、待摊与预提等科目混淆，没有正确运用有关会计科目。（2）对应关系错误。将科目借方与贷方关系列错，出现相反方向记账，对应关系不明等现象。（3）科目内容错误。如将银行汇票、本票列入银行存款之中，将销售费用科目包括的内容列入制造费用或管理费用之中等，科目包括的业务内容出现差错。2.摘要记录失真或不全。有的过于简单；有的干脆空缺不写；有的记录反映的内容和形式不规范，不能最低限度地说明经济业务活动的情况；有的用语不准确，容易造成误解。3.记账凭证与所附原始凭证单据数量和金额不符。如原始凭证的张数和内容与记账凭证不符，或者各张原始凭证所记金额的合计数与记账凭证记录金额不符。三、会计凭证审核的重点内容根据《中华人民共和国会计法》第十五条，“会计帐簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。”要求各单位编制的会计凭证必须经过审核，确认其符合国家法律法规和国家统一的会计制度后，才能登记帐簿。确保会计数据的真实、准确、合法，保证会计核算质量。（一）原始凭证审核的重点内容原始凭证的审核，要遵循先个体后群体的原则，即先逐张逐张仔细审核，然后再合计总数。发现问题，一一记录下来，及时告知该会计事项的经办人予以纠正。1．原始凭证的合理合法性。审核所发生的经济业务是否符合国家有关规定的要求，有无违反财经法律法规制度的现象。如在审核原始凭证中发现有多计或少计收入、费用，擅自扩大开支范围、提高开支标准和铺张浪费，虚报冒领等违反财经制度的情况。发现有外来原始凭证，支付建筑安装费却用销售货物发票，购进商品不用服务业发票等现象。这不仅不能作为合法的原始凭证，而且要按规定进行处理。2．原始凭证的真实性。审核原始凭证中所列的经济业务内容和数字是否真实可靠，有关经济往来单位是否存在，有无弄虚作假情况。如发现模凌不清，可找经手人或相关人进行询问调查。如在这次审计过程中，发现银行支付令上的银行专用章模糊不清，到银行延伸调查，结果这张银行支付令是假的，上面的银行专用章是被审计单位资金会计自己伪造刻盖的。3．原始凭证的完整性。审核原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；单位自制的原始凭证必须有单位的经办人、领导人签名盖章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。如购买实物的原始凭证，必须有验收证明；销售货物发生退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证；经上级有关部门批准的经济业务事项，必须将批准文件作为原始凭证的附件。如果业务内容与附件不符等情况，则不能作为内容完整的原始凭证。4．原始凭证的准确性。准确是填写的凭证内容要符合客观实际，审核原始凭证业务内容摘要与数量、金额是否相对应；业务所涉及的数量与单价的乘积与金额是否相符；有无刮、擦、挖、补、涂改、伪造等现象。（二）记账凭证审核的重点内容记账凭证的审核是原始凭证审核的继续，是建立在原始凭证审核的基础之上，应与原始凭证审核合理搭配起来，才能把握有关问题的发生、发展的来龙去脉。根据原始凭证中的错弊追踪到记账凭证，视其有无假账真做，真账假做。记账凭证的审核如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。1.记账凭证的科目。应借应贷会计科目能否反映原始凭证所载的经济业务，其对应关系是否明确，指向是否清楚，一级科目二级科目层次是否分明，涉及金额是否无误。如在这次审计过程中，被审计单位“专款支出”的二级科目层次不明晰，不能直观具体地反映各种经济关系，使会计信息使用者不能及时准确的掌握本质内容，影响信息使用者进行正确的决策。2. 记账凭证的金额。会计分录中的借贷方金额与原始凭证是否相符，特别是对附有多张原始凭证的，应对其进行加总验证，核对合计数是否相符。有的使付款凭证上的金额大于所附原始凭证的合计金额，有的使收款凭证上的金额小于所附原始凭证的实际金额。如在这次审计过程中，发现被审计单位的收款凭证上金额小于所附原始凭证的实际金额整整100万元，少计收入100万元。3．记账凭证的内容。与所附的原始凭证的时间、业务发生地点、业务发生人、领导审批时间、货币资金的实际收支日期进行核对，比较分析其数量、金额、摘要等是否一致，有无证证不符的现象，找出可疑凭证破绽。如在这次审计过程中，发现“时间三不对口”，即记账时间、支付银行存款时间在前，报销发票上领导审批在后，有的根本没领导审批就直接支付了。发现“对象三不对口”，即发票是****设计有限公司，银行存款支付对象是****工程有限公司，记账凭证的内容摘要是****监理费。对会计凭证进行审核，是保证会计信息质量，发挥会计监督的重要手段。这是一项政策性很强的工作，会计人员应自觉地执行政策，遵守制度，正确处理各种经济关系。

如何审核原始凭证? 会计财务 原始凭证 财务软件 智点财务软件发生一些经济活动时，都会有些票据来证明，该经济活动确实存在及发生了多少的资金流动。这些票据我们称为原始凭证。当然，这些票据合法合规，才能作为原始凭证，成为编辑记账凭证，会计核算的依据。在会计处理公司财务时，这些原始凭证就是一定要好好保存的“证据”，审计或者是税务局在查账的时候，会抽查。原始凭证要通过审核才能用来作为填制记账凭证的依据。只有会计或者是相关的审计人员才能审核原始凭证是否无误。会计根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，再根据记账凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总表记总账，最后依据总账进行报表。一个月的业务就结束了，接下来就是去报税，纳税。这是基本的会计工作循环，当然即使使用财务软件来记账，也是要有这几个步骤的。只不过有些软件会将账簿和报表的产生放在一起执行。像智点财务软件，要根据原始凭证录入记账凭证，之后总账，资产负债表，利润表，日记账及各类明细账等账簿和报表一起自动生成。最后在月末就结账转账，打印相关凭证和报表，用来纳税，报税。这也是财务软件的可取之处。我们知道原始凭证的内容包括，原始凭证名称、填制原始凭证的日期、接受原始凭证单位名称、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员签章、凭证附件等。这是一张合本格的凭证所必须具备的基本内容。从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有税务专用章；必须加盖填制单位的公章；自制的原始凭证，必须要有经办单位负责人或者由单位负责人指定的人员签名或者盖章。这些条件也是审核原始凭证合法性，完整性的要点。还包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。要保证原始凭证真实，可靠，日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。这些经济内容是否真实则要有相关的“证物”，证明其来源可靠真实。比如说，支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。如果购买了一些实物，也要有合法的原始凭证，要有验收证明。审核原始凭证的时候还有看看，凭证是否合理。也就是说，记录的经济业务内容是否符合生成经营，公司发展的需要，与有关的计划和预算。还要保证原始凭证的账面有无刮擦、涂改和挖补，保证字迹清晰，书写是否规范，正确等等，这些都是原始凭证其正确性要审核的内容。综上所述，原始凭证是在发生经济业务或者取得填制的，用来作为该经济业务确实存在，的凭证和依据。是进行会计核算工作的重要原始材料，也是会计资料中需要长期保存的资料。在填写原始凭证的时候要保证其合法性，正确性，完整性，合理性，真实性。每张的原始凭证都要做到有理有据，来源明确，原始凭证最忌不清不楚。这样才能通过审核，记入会计核算中，作为记账凭证编制的依据。如何审核记账凭证及应该注意的问题 所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容： (1)记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。 (2)应借应贷的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。 (3)记账凭证中的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。 为了正确登记账簿和监督经济业务，除了编制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。如前所述，记账凭证是根据审核后的合法的原始凭证填制的。因此，记账凭证的审核，除了要对原始凭证进行复审外，还应注意以下几点： 1、合规性审核 审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。 2、技术性审核 审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全、如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。 在审核过程中，如果发现差错，应查明原因，按规定办法及时处理和更正。只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。 对会计凭证进行审核，是保证会计信息质量，发挥会计监督的重要手段。这是一项政策性很强的工作，要做好会计凭证的审核工作、正确发挥会计的监督作用，会计人员应当做到：既要熟悉和掌握国家政策、法令、规章制度和计划、预算的有关规定，又要熟悉和了解本单位的经营情况。这样，才能明辨是非，确定哪些经济业务是合理、合法的;哪些经济业务是不合理、不合法的。会计人员应自觉地执行政策，遵守制度，正确处理各种经济关系

(1)内容完整。包括凭证的名称、填制日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。(2)章印齐全相符，印章使用合规。从外单位或个人取得的原始凭证，必须盖有填制单位的印章、填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位或其指定的人员签名、盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位印章。(3)填写规范。凡填有大、小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。(4)联次明确。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。(5)手续完备。明确规定需要办理手续才有效的发票，必须办理手续，如发生销货退回的，开具红字增值税专用发票，必须到国税申请后按流程办理。(6)业务真实。上述各项要求均必须建立在经济业务真实发生的基础之上。

审计的一般方法，按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分。（一）顺查法。又叫正查法，它是按照会计业务处理程序进行分类审查的一种方法，即按照所有原始凭证的发生时间顺序进行检查，逐一核对。（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照会计业务处理的相反程序既在检查过程中逆着记账程序进行检查的方法。审计方法按照审查经济业务资料的规模大小和收集审计证据的范围的大小不同，又有详查法和抽样法之分。（一）详查法。又称详细审计，是指被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和报表）进行详细的审核检查，以判断评价被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。（二）抽样法。又称抽样审计，是指从被审计单位一定时期内的会计资料（包括凭证、账簿和报表）按照一定的方法抽出其中的一部分进行审查，借以推断总体有无错误和舞弊的一种方法，进而判断评价被审单位经济活动的合法性、真实性的效益性的一种审计方法。