数量亏损会计处理

正常结转损益类科目。企业亏损，在“本年利润”科目反映为借方余额。

一、如果单位的利润分配-未分配利润有贷方余额，且大于本年亏损额，是不用用盈余公积弥补亏损的。

借：利润分配-未分配利润

贷：本年利润

弥补后利润分配-未分配利润是借方余额，可以用盈余公积弥补 （被税务部门认可的亏损，可用以后连续五年的税前利润弥补，因此一般是超过税前弥补的亏损用盈余公积弥补）

借：盈余公积

贷：利润分配-未分配利润

注：如果你单位是按销售交所得税，是可以用盈余公积弥补亏损，分录如下

借：利润分配-未分配利润

贷：本年利润

借：盈余公积

贷：利润分配-未分配利润

二、如果公司一直亏损，如股东需退股可以，但是不能减少实收资本，因为公司是有限公司，以股东的出资额为限对公司承担责任。除非法律另有规定。

实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。我国实行的是注册资本制，因而，在投资者足额缴纳资本之后，企业的实收资本应该等于企业的注册资本。

扩展资料：

利润分配的顺序根据《中华人民共和国公司法》等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，一般应按照下列内容、顺序和金额进行分配：

1、计算可供分配的利润

将本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数（即亏损），则不能进行后续分配；如果可供分配利润为正数（即本年累计盈利），则进行后续分配。

2、提取法定盈余公积金

在不存在年初累计亏损的前提下，法定盈余公积金按照税后净利润的10%提取。法定盈余公积金已达注册资本的50%时可不再提取。提取的法定盈余公积金用于弥补以前年度亏损或转增资本金。但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。

3、提取任意盈余公积金

任意盈余公积金计提标准由股东大会确定，如确因需要，经股东大会同意后，也可用于分配。

4、向股东（投资者）支付股利（分配利润）

企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度分配。

公司股东会或董事会违反上述利润分配顺序，在抵补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，必须将违反规定发放的利润退还公司。

参考资料来源：百度百科-利润分配

企业按照会计制度和会计准则的规定进行会计核算，如果当年账面利润为负数，即为会计上讲的“亏损”。与实现利润的情况相同，企业应将本年发生的亏损自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润结转后“利润分配”科目的借方余额，即为未弥补亏损的数额。然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。企业发生的亏损可以用次年实现的税前利润弥补。在用次年实现的税前利润弥补以前年度亏损的情况下，企业当年实现的利润自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目，即：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润这样将本年实现的利润结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。因此，以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，不需要进行专门的账务处理。由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补亏损，有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后利润弥补。无论是以税前利润还是税后利润弥补亏损，其会计处理方法相同，无需专门作会计分录。但如果用盈余公积弥补亏损，则需作账务处理，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。扩展资料：账务处理①企业按规定提取的盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记本科目（提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金），贷记“盈余公积——储备基金、企业发展基金”、“应付职工薪酬”等科目。②经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目（应付现金股利或利润），贷记“应付股利”科目。经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目（转作股本的股利），贷记“股本”科目。③用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。④年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额。如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。参考资料来源：百度百科-利润分配

一、如果单位的利润分配-未分配利润有贷方余额，且大于本年亏损额，是不用用盈余公积弥补亏损的。借：利润分配-未分配利润贷：本年利润弥补后利润分配-未分配利润是借方余额，可以用盈余公积弥补（被税务部门认可的亏损，可用以后连续五年的税前利润弥补，因此一般是超过税前弥补的亏损用盈余公积弥补）借：盈余公积贷：利润分配-未分配利润注：如果你单位是按销售交所得税，是可以用盈余公积弥补亏损，分录如下借：利润分配-未分配利润贷：本年利润借：盈余公积贷：利润分配-未分配利润二、如果公司一直亏损，如股东需退股可以，但是不能减少实收资本，因为公司是有限公司，以股东的出资额为限对公司承担责任。除非法律另有规定。实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。我国实行的是注册资本制，因而，在投资者足额缴纳资本之后，企业的实收资本应该等于企业的注册资本。扩展资料：利润分配的顺序根据《中华人民共和国公司法》等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，一般应按照下列内容、顺序和金额进行分配：1、计算可供分配的利润将本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数（即亏损），则不能进行后续分配；如果可供分配利润为正数（即本年累计盈利），则进行后续分配。2、提取法定盈余公积金在不存在年初累计亏损的前提下，法定盈余公积金按照税后净利润的10%提取。法定盈余公积金已达注册资本的50%时可不再提取。提取的法定盈余公积金用于弥补以前年度亏损或转增资本金。但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。3、提取任意盈余公积金任意盈余公积金计提标准由股东大会确定，如确因需要，经股东大会同意后，也可用于分配。4、向股东（投资者）支付股利（分配利润）企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度分配。公司股东会或董事会违反上述利润分配顺序，在抵补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，必须将违反规定发放的利润退还公司。参考资料来源：百度百科-利润分配

关于少数股东承担超额亏损的会计处理

甲公司2008年1月1日以180万元从丙公司购入乙公司实际发行在外股份的80%。购买日乙公司净资产公允价值和账面价值均为225万元，其中股本160万元、盈余公积33万元、未分配利润32万元;甲公司净资产账面价值为1230万元，其中股本1000万元、盈余公积94万元、未分配利润136万元。相关资料如下：

1.2008年7月，乙公司将一厂房出租，形成投资性房地产，该地区有活跃的房地产交易市场，厂房原值为520万元，折旧为220万元，公允价值为400万元。

2.2008年甲公司实现净利润530万元，乙公司发生净亏损320万元。

3.购买日甲公司在账面上对乙公司有45万元长期应收款，该款项没有明确的清偿计划，其中40万元产生于非商品购销等日常活动，5万元由于商品购销引起，且无未实现内部交易损益。

4.假设甲、乙公司无其他长期股权投资、无其他长期应收(付)款，甲、乙公司会计政策一致，均按净利润的10%计提盈余公积。公司章程规定投资各方均按投资比例承担子公司的超额亏损。不考虑所得税因素和其他事项。甲、乙公司之间没有内部交易，也不受同一企业控制，所得税税率均为25%。不考虑公司合并资产负债的所得税影响。

要求：

1.假设乙公司具有持续经营能力，为正确反映集团整体的真实财务状况和母公司的管理责任，乙公司虽发生亏损，甲公司也应将其纳入合并会计报表的范围，请作出甲公司对乙公司与长期股权投资和企业合并有关的会计分录。

2.计算2008年合并资产负债表中长期股权投资、长期应收款及应付款、股本、盈余公积、未分配利润、少数股东权益等科目的合并后金额，以及合并利润表项目投资收益、净利润、少数股东损益等项目合并后金额(金额单位：万元)。

解答：

1. 2008年1月1日购入时，母公司个别报表中，对乙公司的长期股权投资采用成本法核算。

借：长期股权投资 180

贷：银行存款 180

2. 2008年末，编制合并报表，应将对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。

借：投资收益 220

贷：长期股权投资 180

长期应收款 40

未减记的长期股权投资=320×80%-220=36(万元)在备查簿中登记。

注1：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》，超额亏损的确认如下：

投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。

企业存在其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益项目以及负有承担额外损失义务的情况下，在确认应分担被投资单位发生的亏损时，应当按照以下顺序进行处理：

①冲减长期股权投资的账面价值。

②如果长期股权投资的账面价值不足以冲减的，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的.长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期权益的账面价值。

③在进行上述处理后，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。

注2：这里所讲“其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益”通常是指长期应收项目，比如，企业对被投资单位的长期债权，该债权没有明确的清收计划且在可预见的未来期间不准备收回的，实质上构成对被投资单位的净投资，但不包括投资企业与被投资单位之间因销售商品、提供劳务等日常活动所产生的长期债权。所以这里冲减的长期应收不包括由于商品购销引起的5万元债权。

3. 确认乙公司2008年除损益以外的所有者权益的变动所享有的份额=[400-(520-220)]×(1-25%)×80%=60(万元)。

借：长期股权投资 60

贷：资本公积 60

4. 合并资产负债表中抵消长期股权投资项目与子公司所有者权益项目。

借：股本 160

资本公积 60

盈余公积 33

未分配利润——-252 (32-220-64)

贷：长期股权投资 60(180-180+60)

少数股东权益 -19(45-64)

长期应付款 -40(抵消乙公司账面应付甲公司款项)

注3：《企业会计准则第33号——合并财务报表》第二十一条规定，子公司少数股东承担的亏损超过了少数股东在该公司期初所有者权益中所享有的份额，公司章程或协议规定少数股东有义务承担，并且少数股东有能力予以弥补的，该项余额应当冲减少数股东权益。即将超额亏损子公司纳入合并报表时，少数股东权益项目会出现负数。

合并报表上少数股东应按持股比例承担当年亏损=320×20%=64(万元)，合并报表中少数股东权益应为225×20%-64=-19(万元)。

5. 合并利润表中甲公司对乙公司持有长期股权投资的投资收益的抵消分录。

借：投资收益 -220

少数股东损益 -64

未分配利润——年初 32

贷：未分配利润——年末 -252

6. 2008年合并资产负债表中相关科目合并数如下：

长期股权投资=0;

长期应收款=0;

长期应付款=0;

股本=1000+160-160=1000(万元);

盈余公积=94+530×10%+33-33=147(万元);

少数股东权益=45-64=-19(万元);

甲公司未分配利润=136+530×90%=613(万元);

乙公司未分配利润=32-320= -288(万元);

合并后未分配利润=613-288+252=577(万元)。

注4：甲公司未分配利润613万元与合并后未分配利润577万元相差36万元，主要成因是：

子公司亏损为320万元，母公司承担损失220万元，少数股东承担损失64万元，所以尚有320-220-64=36(万元)在合并报表中抵消归属于母公司所有者的利润。

2008年合并利润表中相关科目合并数如下：

投资收益=220-220=0;

合并净利润=530-320+220=430(万元);

少数股东损益=-64万元;

归属于母公司所有者的净利润=430+64=494(万元)。

注5：母公司净利润530万元与合并净利润中归属于母公司所有者的净利润494万元差额为36万元，差异原因同注4。

注6：母公司甲实际承担了子公司乙本期亏损256万元，包括按权益法调整确认的投资损失220万元和在合并报表中抵消归属于母公司所有者的利润36万元，即实际承担子公司本期亏损320万元扣除少数股东承担的投资损失64万元后的余额。在此例中，母公司和少数股东均按持股比例承担子公司亏损。

如果你单位的利润分配-未分配利润有贷方余额，且大于本年亏损额，是不用用盈余公积弥补亏损的，只做你说的第一步即

借：利润分配-未分配利润

贷：本年利润

弥补后利润分配-未分配利润是借方余额，可以用盈余公积弥补 （被税务部门认可的亏损，可用以后连续五年的税前利润弥补，因此一般是超过税前弥补的亏损用盈余公积弥补）

借：盈余公积

贷利润分配-未分配利润

注：如果你单位是按销售交所得税，是可以用盈余公积弥补亏损，分录如下

借：利润分配-未分配利润

贷：本年利润

借：盈余公积

贷：利润分配-未分配利润

扩展资料：

准许亏损结转的基本方法有两种：

1、准许前后结转

即用以前年度利润弥补，并相应退还以前年度已缴纳的所得税税款;如果以前年度的利润抵消不完,还可以向后结转,用以后年度利润继续弥补,并相应减少以后年度的应纳税所得额。采取这种方法的国家,如加拿大规定为前转3年,后转7年；美国规定为前转3年,后转5年；印度尼西亚为前转5年,后转8年。

2、只准向后结转

采取这种方法的国家如阿根廷规定后转10年,法国、巴西和泰国规定为后转5年；英国、新西兰、新加坡规定可以无限期结转。这种办法的好处在于,可以避免办理退税的手续,对国家财政收入有利。但企业却会在亏损的情况下，仍然承担着以前年度的税款,而且如果因亏损而倒闭,则无法得到亏损结转所应减少的税收。因此,两种方法比较,第一种做法更具合理性。 中国现行的所得税法均规定，纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。因此，中国税法采取的是第2种方法，即企业亏损向后结转5年的做法。

参考资料：亏损结转-百度百科