工程施工会计制度

展开全部施工企业与一般企业在会计核算上最大的区别在于对施工成本的核算以及对收入、成本确认方面的不同上.1、在成本归集时,主要使用会计科目包括“工程施工-合同成本”、“工程施工-合同毛利”和“工程结算”,核算程序如下:发生成本时,借:工程施工-合同成本贷:银行存款等开出发票或取得结算凭证时,借:应收账款贷:工程结算2、期末确认收入、成本和费用时,核算程序如下:按照完工进度确认当期收入借:主营业务成本工程施工-合同毛利贷:主营业务收入3、工程决算后,将账面“工程施工”与“工程结算”对冲.借:工程结算贷:工程施工-合同成本

一）工程施工1.工程施工-合同成本，核算工程合同成本，设置以下明细科目（1）材料费借：工程施工-合同成本（材料费）贷：原材料等2.工程施工-间接费用（综合费用）3.工程施工-合同毛利，核算工程毛利（二）工程结算合同完工时，将工程施工科目的余额与工程结算科目的余额进行对冲机械作业企业发生的机械作业支出确认当年的收入和费用下面，我们通过一个案例具体来学习下：承上：乙建筑公司2018年11月应发工资48万，其中，工程项目部直接施工人员工资35万，机械部门人工费5万，现场管理部门的8万元。大家思考一下，下面这个问题：总承包与分包账务处理要点一般计税方法下增值税核算简易计税方法下增值税核算

工程施工企业会计科目建账科目：流动资产：货币资金短期投资应收票据应收帐款坏帐准备应收帐款净额预付帐款其他应收款存货待摊费用待处理流动资产净损失一年内到期的长期债券投资其他流动资产长期投资固定资产：固定资产原价累计折旧固定资产清理工程施工在建工程待处理固定资产净损失无形资产递延资产其他递延资产递延税款借项负债：短期借款应付票据应付帐款预收帐款其他应付款应付职工薪酬应付福利费未交税金未付利润其他未交款预提费用待扣税金一年内到期的长期负债其他流动负债长期借款应付债券长期应付款其他长期负债其中：住房周传金递延税款贷项所有者权益：实收资本资本公积盈余公积其中：公益金未分配利润成本类科目：工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用间接费工程结算收入2、再说说涉及的税种：营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等，另还要代扣代缴个人所得税税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25%3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）；材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）；机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）；其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）；以上是工程施工中的直接费部分间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等）直接费加上间接费就是工程项目的成本再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成本。对应的是工程结算收入。首先：施工队只是出人工还是包工包料？如果只是出人工，而且人工费总额是包死的，你就几乎没有和施工队接触的必要。其次：再说说涉及的税种：营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的5%，教育费附加为营业税的3%第三：建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间接费里核算）；材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养护的水电费）；机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）；其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出，例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）；以上是工程施工中的直接费部分间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等）直接费加上间接费就是工程项目的成本再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总成本。对应的是工程结算收入。发生的成本借：工程施工—人工费（材料费、机械费、其他直接费）贷：银行存款开出工程款时确认主营业务收入，借：银行存款贷：主营业务收入—工程结算收入同时结转工程施工借：主营业务成本---工程结算成本贷：工程施工—人工费材料费机械费月末结转损益借：本年利润贷：主营业务成本—工程结算成本借：主营业务收入—工程结算收入待：本年利润注：按照形象进度结转工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余额为未完施工，表示暂时没有相应收入的成本。如果工程施工全部结转，则余额为零。工程施工余额不可能在贷方

工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。在两个二级明细科目下还会设置很多三级明细科目，

如下所示：

1.人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括：

(1)基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。

(2)工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴。

(3)生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资。

(4)职工福利费：是指按规定标准计提的生产工人福利费(根据生产工人工资总额提取)。

(5)生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。

(6)企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等。

2.材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括：

(1)材料原价(或供应价格)。

(2)材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。

(3)运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。

(4)采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。包括： 采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。

(5)检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。

3.施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。

4、其他直接费(在预算上被称为措施费)是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。包括内容：

(1) 环境保护费：是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。

(2) 文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。

(3)安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。

(4)临时设施费：是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。

(5)夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。

(6)二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。

(7)大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。

(8)混凝土、钢筋混凝土范本及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及范本、支架的摊销(或租赁)费用。

(9)脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销(或租赁)费用。

(10)已完工程及设备保护费：是指竣工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。

(11)施工排水、降水费：是指为确保工程在正常条件下施工，采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。

（一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。1、工程施工——合同成本核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目：（1）人工费（项目部门核算）（2）材料费（项目部门核算）（3）机械使用费（项目部门核算）（4）其他直接费（项目部门核算）（5）分包成本（项目部门核算）（6）间接费用间接费用下设下列明细科目：管理人员工资（项目部门核算）职工福利费（项目部门核算）固定资产使用费（项目部门核算）低值易耗品摊销（项目部门核算）办公费（项目部门核算）差旅费（项目部门核算）财产保险费（项目部门核算）工程保修费（项目部门核算）排污费（项目部门核算）劳动保护费（项目部门核算）检验试验费（项目部门核算）外单位管理费（项目部门核算）材料整理及零星运费（项目部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目部门核算）取暖费（项目部门核算）其他费用（项目部门核算）2、工程施工——毛利核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。（二）机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。通常情况下，应当设置以下明细科目：工资及附加（部门设备核算）燃料及动力（部门设备核算）折旧费（部门设备核算）配件及修理费（部门设备核算）间接费用（部门设备核算）（三）应收账款1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款3、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。（四）应付账款1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。（五）工程结算（往来单位项目核算）核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可）1、目标成本目标成本下设置以下明细科目：（1）人工费（项目部门核算）（2）材料费（项目部门核算）（3）机械使用费（项目部门核算）（4）其他直接费（项目部门核算）（5）间接费用（项目部门核算）2、税金（项目部门核算）3、劳动保护费（项目部门核算）4、公司管理费（项目部门核算）5、公司利润（项目部门核算）其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大。

工程施工企业的会计科目设置：

1、按照企业会计制度设置。

2、按照原行业企业会计制度设置。

工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

2003年，财政部文件（财会200327号），为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合施工企业的实际情况，特制定《施工企业会计核算办法》。施工企业在执行《企业会计制度》和本办法时，不再执行1992年印发的《施工企业会计制度》。

参考资料：百度百科-施工企业会计核算办法

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我给你讲讲标准的工程核算啊，首先你要明白工程核算和产品核算是两套体系，工程核算的应用《建造合同》准则，标准方法是完工百分比法。完工百分比的核心就是用成本与合同总成本的比例，去计算完工进度，根据完工进度去结转合同收入。所以你要深刻理解完工百分比核算的特殊性，严格与工业会计区分开。工程会计的成本核算准确性尤为重要。基本要把握成本和期间费用的区分，什么都进成本可能利润好看，但是势必增加你的风险，并且当你最终的核算成本超过预算成本很多的话又是你的责任。具体结账步骤是：1.假设你项目从10年开始12年结束，合同总成本是100，合同总收入是1602.10年你发生的成本是30，所以你的进度就是=30100=30%，相应收入结转就是=160*30%=483.11年发生成本40，假设此时工程部通知预计总成本由100改为120了，此时总进度=70120=58%,收入总结转是=160*58%=93，当年应该确认的收入=93-48=454.12年项目结束，成本据实，收入用总收入倒挤。最后就稍微和你提一下工程核算的实务工作，随着项目走的时候，你可能经常会发现一些发票确实，分包队有时候甚至不能给你发票，但作为会计你一定要把好关，不合格的发票绝不报销入账。 不知道是否解释清楚了