中级会计未实现融资业务

（一）出租人融资租赁产生的应收租赁款，在租赁期开始日，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记“长期应收款”科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按融资租赁资产的公允价值（最低租赁收款额的现值和未担保余值的现值之和）；

（二）采用递延方式分期收款，实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收的合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收的合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”等科目，按其差额，贷记本科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。

采用实际利率法按期计算确定的利息收入，借记本科目，贷记“财务费用”科目。本科目期末贷方余额，反映企业尚未转入当期收益的未实现融资收益。

新的会计准则是把“未实现融资收益”划入资产科目，但是“未实现融资收益”是固定资产、在建工程等科目的抵减项，借方登记表示减少，就像坏账准备也是资产科目，借方是表示减少一样。未实现融资收益科目期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。

未实现融资收益科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。未实现融资收益科目可按债权人和长期应付款项目进行明细核算。

企业销售商品，有时会采取分期收款的方式，如分期收款发出商品，即商品已经交付，货款分期收回。

如果延期收取的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供信贷，在符合收入确认条件时，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。

参考资料来源：百度百科-未实现融资收益

初始确认时

借：长期应收款（合同约定金额）

贷：主营业务收入  （现值）

摊销时：

借：未确认融资收益

贷：财务费用

未确认融资收益=最低租赁收款额-未担保余值-租赁投资净值

例如：

借：未实现融资收益

贷：财务费用

会计分录未实现融资收益是100元，同时对应的是财务费用-未实现融资收益100元。

借：未实现融资收益 100

借：财务费用 100（红字）

扩展资料：

采用递延方式分期收款，实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收的合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收的合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”等科目，按其差额，贷记本科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。

采用实际利率法按期计算确定的利息收入，借记本科目，贷记“财务费用”科目。

本科目期末贷方余额，反映企业尚未转入当期收益的未实现融资收益。

参考资料来源：百度百科-未实现融资收益

未实现融资收益属于负债类的科目，为的是反映出在一定会计周期内未能收回的融资项目收益。财务费用是属于损益类的，也就是费用账户。这个账户的期末是没有余额的，所以要把这个科目结转出去，你的这个分录反应的就是财务费用结转为未实现融资收益。

其实未确认融资费用可以理解为未来应付利息，长期应付款可以理解为未来应付本金和利息。所以应付的本金余额=长期应付款余额-期初未确认融资费用余额。所以未确认融资费用摊销=期初应付本金余额*实际利率=（期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额）*实际利率。1.未确认融资费用=购买固定资产总价款- 购买价款的现值。2.未确认融资费用摊销额=期初摊余成本*实际利率。3.期初摊余成本=期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额。拓展资料未确认融资费用的账务处理? (一)企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记"固定资产"、"在建工程"、"无形资产"、"研发支出"等科目，按应支付的金额，贷记"长期应付款"科目，按其差额，借记本科目. 采用实际利率法计算确定当期的利息费用，借记"财务费用"、"在建工程"、"研发支出"科目，贷记本科目. (二)企业融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额(租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用)，借记"在建工程"或"固定资产"科目，按最低租赁付款额，贷记"长期应付款"科目，按发生的初始直接费用，贷记"银行存款"等科目，按其差额，借记本科目. 采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记"财务费用"、"在建工程"等科目，贷记本科目.未确认融资费用账户所反映的内容，是融资租入资产（如固定资产、无形资产）或长期借款所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用，换一个角度，我们可将其理解为由于融资而应承担的利息支出在租赁期内的分摊。也可视为承租方必须向出租方支付的因融资而产生的利息，因为融资租赁本身就包含了融资的目的。

一、“未实现融资收益”科目，在新会计准则中属于资产类科目。二、“未实现融资收益”科目核算内容（一）本科目核算企业应当分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。（二）本科目应当按照未实现融资收益项目进行明细核算。（三）未实现融资收益的主要账务处理1、出租人融资租赁产生的应收租赁款，应按出租人融资租赁产生的应收租赁款，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记“长期应收款”科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值的现值，贷记“固定资产清理”等科目，按应付或支付的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记本科目。2、企业销售商品或提供劳务等经营活动中产生的长期应收款，满足收入确认条件的，应按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”等科目，按销售商品等应交纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记本科目。3、按期采用实际利率法计算确定租赁收入或利息收入，借记本科目，贷记“租赁收入”、“财务费用”等科目。4、本科目期末贷方余额，反映企业未实现融资收益的余额。