中级会计中编制方法

一、原理会计平衡原理，恒等式：有借必有贷，科目汇总表借方发生合计=贷方发生合计。二、公式科目汇总表：取本年累计发生数贷借差。公式：现金科目借方发生+非现金科目借方发生=现金科目贷方发生+非现金科目贷方发生推出公式1：现金科目借方发生— 现金科目贷方发生=非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生公式2：现金流量表：现金及现金等价物净增加=经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量=科目汇总表：现金科目借方发生— 现金科目贷方发生 = 非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生公式3：现金流量表：经营活动现金净流量 = 现金及现金等价物净增加—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量=科目汇总表： 非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量

现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。看到收入找应收，未收税金分开走。看到成本找应付，存货变动莫疏忽。有关费用先全调，差异留在后面找。财务费用有例外，注意分出类别来。所得税你直接转，营业外找固资产。坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。为职工支付有多少，单独处理分类思考。解释：第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。

9.计提长期股权投资减值准备：借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备13.计提存货跌价准备：借：资产减值损失贷：存货跌价准备14. 外购商品 ：借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税）贷：应付票据15. 外购商品入库：借：库存商品贷：在途物资16.收回坏账：借：应收账款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款17. 出差借支与报账：借支时 借：其他应收款——刘洪贷：库存现金报账时 借：管理费用——差旅费库存现金贷：其他应收款——刘洪18. 向甲公司销售产品：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）19. 购入需要安装的设备 ：借：在建工程（入账金额应含运费）应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款（转入使用时：借：固定资产贷：在建工程）20.购入专利时：借：无形资产贷：银行存款21.销售产品：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税）同时结转成本借：主营业务成本贷：库存商品

9.借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备13.借：资产减值损失 贷：存货跌价准备14.借：在途物资 借：应交税费——应交增值税（进项税）贷：应付票据15.借：库存商品 贷：在途物资16.借：银行存款 贷：坏账准备17.（1）借：其他应收款——刘洪贷：库存现金 （2） 借：管理费用——差旅费借：库存现金 贷其他应收款——刘洪18.借：银行存款 贷：主营业务收入贷：应交税费——应交增值税（销项税）19.借：在建工程借：应交税费——应交增值税（进项税） 贷银行存款20.借：无形资产贷：银行存款21.（1）借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费——应交增值税（销项税）（2）借：主营业务成本贷库存商品