注册会计师制定审计计划

为审计人员和审计工作明确方向，现代社会的迅速发展，使审计面临和从事的工作越来越复杂。要切实解决审计面临的问题和所从事的工作，就必须协调各个方面，调动各种资源，使所有审计人员齐心协力完成工作。

一份良好的审计计划为审计人员制定了统一目标，使所有审计人员凝聚所有资源朝着一个方向，共同努力来完成同一个任务，从而减少内耗，缩短时间，降低审计成本，促进审计任务的顺利实现。

审计计划的原则

1、审计计划应当贯彻于审计全过程。

2、项目负责人和项目组其他关键成员应当参与审计计划工作。

3、在编制审计计划时应当了解被审计单位的情况，确定可能会影响会计报表的重要事项。

4、编制审计计划时，注册会计师应对审计重要性、审计风险进行适当评估。

5、审计计划的简繁程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程度。

以上内容参考  百度百科-审计计划

一项工作是一定要有计划的。合理的审计计划有助于注册会计师关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作，以使审计工作更加有效。同时，充分的审计计划可以帮助注册会计师对项目组成员进行恰当的分工和指导监督，并复核其工作，还有助于协助其他注册会计师和专家的工作。

1、为什么要制定审计计划？审计计划可以帮助我们对下一阶段的工作有一个整体性、全局性的把控；一个审计计划的会包括审计对象、范围、时间安排、人员分配、预算制定等，对于一些审计项目众多或者审计资源有限的公司尤为重要；比如我之前的所供职的公司，全国加起来下属校区将近一千家，而总部真正内审人员也就六七人，在组织大型审计的时候，需要同时赋用下属各校区财务人员共同参与，这个时候，审计计划就显的尤为重要了。2、计划什么时候编制？如果是年度审计计划，应该是当年年底至次年年初确定第二年年度审计计划；当然在实际工作中，因为一些突发事件的影响，可能还需要增加季度或者月度审计计划。还是以我之前供职的公司举例，我们会在当年11月底开始做下一年度的审计计划，一般会在下一年1月初，报送审批完成年度审计计划，同时在每月3号前，最终报送审批确认每月的审计计划。3、审计计划需不需要审批？当然要审批，审批的目的主要有：1）提高工作的便利性：通过审批，计划就有了权威性，审批层级越高，对于后续的工作越有利；2）让领导知道我们在做什么，同时要是有与领导需求不符的，也可以及时调整；3）保护自己，审批流程在一定程度上可以保护审计人员。二、审计计划六要素：1、审计对象：就是我们要审计谁？一般审计单位是公司、或者是某一个部门；在选择审计对象的过程中，要客观公正，用可以量化的方式进行评估；把好钢用在刀刃上。2、审计期间：通常，不要短于一年；期间过短，审计单位业务量太少，尤其如果审计单位的业务有很明显的淡旺季差别的话，这种审计效果会大打折扣；期间过长，会影响审计的时效性；因为本身审计就是一种事后审计，已经具有一定的滞后性了，如果审计过程中拖得时间太长，可能会导致企业管理中存在得问题无法得到及时得纠正。3、审计范围：就是要审计什么？一般需要从主要业务，历史财务数据、上级的特别指示，以前得审计资料，初步确定审计范围。4、审计时间：什么时候去审计？要审计多长时间？常规审计时要尽量避开被审计对象得特殊时间，比如：月底业绩冲刺、工商税务检查、月末结账等等，如果选择了这些时间，被审计对象可能因为自身工作繁忙，无法提供充分的配合，也会影响审计的效率；我之前供职的公司，我们还会避开月初，因为月初各下属校区都在核算上月工资、统计上月运营数据等，都是以上的道理。5、人员安排：人多了，浪费资源；人少了，影响效率；人员安排专业不对口，发挥不了作用，所有人员安排也是一项技术活。6、费用预算：就是预计要花多少钱，通常包括差旅费（交通、住宿）以及审计人员的奖金津贴。在了解了基本流程和六要素之后，接下来我们重点分享一下审计对象和范围的确定：为什么要重点分享这部分，因为磨刀不误砍柴工，就比如打仗之前，情报工作要先做好做细致，这样胜利的机率才会更高；如果事先的对象和范围确定清楚，就可以很好的避免审计人员在审计现场像无头苍蝇一样到处乱窜，这一点，在我几百次的审计经验中已经得到了充分的证实。以下是几条实践中常用的判断审计对象和范围的方法：1、先搞清楚可供选择的选项有哪些？确定对象和范围，有时候就像做选择题，你得先搞清楚，究竟有多少备选项，这儿一定要了解得越全越好；例如：你单位一共有多少家下属公司、公司的类型、基本的业务情况、经营情况、一共有多少个项目等等。2、老板和上级的需求排在第一位很简单，某种意义上，他们是我们审计人员服务对象，是我们的客户；第二他们对于企业内外部风险，企业经营情况的熟悉程度往往远胜于一般的审计人员，他们的情报来源更多，所以在制定计划前，一定要多咨询领导的意见。3、历史数据历史数据的汇总、收集、分析，有助于决定我们的审计方向4、量化规则：收集好信息之后，我们需要定义我们的标准，把审计标准进行量化，这样可以更好的有的放矢。以下是我在自己做内审管理的过程中以及上百次实际审计经验中，总结出来的几点量化规则（以下规则是可能有行业特性，仅供参考）：1）基本财务指标：这个就不用多说了，任何一个行业和公司在确定审计对象和范围的时候，一定会考虑到的指标；注意尽量避免只使用单一指标，要多指标组合使用。2）距离总部的距离：一般情况下，距离总部越远，越难管理。在实际工作中，某些区域或者城市，觉得距离总部远，自律能力差，再加上本身的执行力不够，往往会忽视总部的一些内控规定，当然有时候也会因为总部这边信息传递的失效，导致一些政策无法有效的传递下去；我在审计过程中，也会经常发现，有一些城市的员工对总部的某一些制度规定一无所知，所以一直到现在，我们的内审人员还肩负着集团制度培训的工作；所以，我一般对距离总部越远的地方，给定的审计风险值会越高。3）校长或者城市经理的任期：一般来说，任期时间越长，越容易形成利益集团，建立领导人绝对权威的概率就越大；这个时候出现的问题就是，员工对一些违规的事项会默认为正常或选择无视，如果再缺少相应的监督制约，那么该区域违规的风险是很大的；从我自身查出的几起集团重大违规，都是校长或者城市经理自校区开业以来就在没有更换轮岗过的。4）管理者是否“有前科”一般我认为，过去犯错越多，未来风险也会越大；一方面是犯过错的区域，我们会假设未来还会再次发生问题，另一方面，前期问题越大，后期整改的难度就越大。5）审计间隔：一般来说，审计的间隔时间越长，风险越高6）业务发展的阶段：根据业务发展的阶段来区分，某些发展阶段的业务，可以不用单独审计。比如，我公司会把业务分为筹备期、启动期、发展期、成熟期，一般来说，筹备期我们不会纳入审计范围。

如：

1、审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当。

2、时间预算是否合理。

3、审计小组成员的选派和分工是否恰当。

4、对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当。

5、对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当。

原则分析：

1. 审计计划应当贯彻于审计全过程。

2. 项目负责人和项目组其他关键成员应当参与审计计划工作。

3. 在编制审计计划时应当了解被审计单位的情况，确定可能会影响会计报表的重要事项。

4. 编制审计计划时，注册会计师应对审计重要性、审计风险进行适当评估。

5. 审计计划的简繁程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程度。

注册会计师（以下简称CPA)编制审计计划是在其对被审单位实行符合性测试之后。CPA实行符合性测试的目的是为了评估审计风险、降低审计成本、提高审计效率。CPA确定了审计风险的高低，就可以对审计抽样的样本多少作出合理的认定，从而来节约审计成本。由于审计工作是一种纯脑力劳动的工作，成本的高低完全是根据CPA的工作时间来确定的。因此，编制审计计划确定抽样规模、安排工作程序、提高工作效率，自然成为CPA工作的必经的步骤。