央行会计财务调研课题

公司财务研究的课题是论成本控制与财务管理目标。一，近年来，在经济发展浪潮中，我国企业得到了跨越式的发展，而这样的发展态势也伴随着盲目的扩张以及不计成本的投入的恶果，这给我国企业财务管理的持续发展带来极大的影响。以价值链和改良的成本公式为突破口展开企业财务管理对目标成本的管理控制研究，使得企业能够对当前经济和市场环境有深刻的认识，以期企业能加大对成本控制的重视力度，完善财务管理机制，最终实现财务管理成本控制的目标，并确保企业能够正确的进行经营管理决策。二，在我国众多企业中，有相当数量的企业忽视核心的财务管理情况，没有很好的发挥财务管理在企业管理总的重要作用，成本控制也没有采取有效措施，企业领导者缺乏先进的成本管理思想，会计人员分工也不明确，这使得企业运行成本过高，难以实现利润最大化的目标。具体来说，存在以下问题：三，（1）体制问题。在我国的企业财务管理目标成本管理控制中，因存在国家标准、行业标准、地区标准、企业标准等多种标准并行状况，导致企业要进行财务管理改革将面临诸多困难，这其实就是所谓的体制漏洞。不健全的体制使得企业在财务管理改革工作实施中心有余力不足，间接束缚了企业管理者的相关创新举措。企业的良好发展建立在健康的内在环境基础上，因此，改进现有体制中不符合企业发展的部分，可以极大程度上促进企业的发展。（2）监督管理。在企业不断成长壮大过程中，其创造的财富也必然水涨船高，而在企业内部的财务管理中，严重缺乏相应的严格有效的监督管理机制。不完善的监督管理机制会导致市场难以正规化运转，继而导致市场产品的质量大幅下降。显然，这对企业的财务状况良好发展、经济市场的稳定都会产生负面影响。因此，企业应加大公司内部财务监督管理力度，严格管控相关运行成本，在价格机制的引导下努力实现利润最大化，坚持走可持续发展之路。

完善我国中央银行会计标准的思考[日期：2008-09-29] 来源：作者：张彩兰 [字体：大 中 小]完善我国中央银行会计标准的思考[日期：2008-09-29] 来源：作者：张彩兰 [字体：大 中 小]摘 要：文章对我国中央银行 会计 标准现状进行了论述， 分析 了 目前 存在的 问题 ，提出了改进和完善中央银行会计标准的措施建议。关键词：中央银行 会计标准 存在问题 措施建议随着世界 经济 金融 一体化和会计标准国际化的日益加强，各国中央银行的会计标准也趋于真实、公允地反映各国中央银行的经营状况和财务成果。而我国中央银行由于担负着制定和执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务的职责，其财务会计实行的是独立的财务预算制度，会计要素的确认和计量采用的是收付实现制、会计反映和监督的能力远远不能满足加入WTO后，人民银行对外公开会计信息的要求，因此，完善我国中央银行会计标准势在必行。一、我国中央银行会计标准现状1.我国中央银行的会计准则。2001年财政部颁布实施的《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》及国家其他有关 法律 、法规和财政、金融政策成为指导我国中央银行会计工作的指导性文件。同时，我国中央银行会计工作经过20多年的 发展 ，建立了较完善的会计管理制度，《 中国 人民银行会计制度》、《中国人民银行财务制度》、《中国人民银行集中采购管理试行办法》、《中国人民银行基本建设项目监督管理暂行办法》等等，法律、法规以及内部规章制度的建立对于加强金融管理、行使中央银行职能、反映经济情况、监督经济活动、预测经济前景，参与经济决策发挥着重要作用。我国中央银行也形成了一套较完善的会计、财务准则。（1）我国中央银行财务工作准则。目前，中国人民银行实行独立的财务预算管理制度，实行“统一领导、预算管理、分级核算、统负盈亏”的财务管理体制，遵循收付实现制会计核算原则。人民银行的所有者权益全部由国家所有，未经财政部批准，不得变动；各项资产中再贷款、再贴现应根据国家执行货币政策的需要发放和操作，外汇储备的经营必须坚持安全性、流动性和盈利性的原则；各项负债均按实际发生额计价，发行债券按债券面值计价，发行债券发生的各种费用，计入当期业务支出；各项财务收入的确认按人民银行收到各项收入后计入相应账户；所有支出全部纳入财务支出核算，财务支出一律按规定的核算 内容 据实列支，不得预提虚列；费用开支范围和标准应由人民银行严格按国家有关规定制定，报财政部批准后下发实施；人民银行全行利润等于各项收入减去各项支出，全行利润按财政部批准的比例提取总准备金后，净利润由总行全部上缴中央财政。净亏损首先由历年提取的总准备金弥补，不足弥补的部分由中央财政拨补。人民银行的财务决算报告年度终了后按规定期限上报上级行和财政部派出机构。每年总行在年度终了后三个月内报送财政部会计报表。中国人民银行的财务收支、会计事务接受国务院审计部门和财政部门的审计和监督。（2）我国中央银行会计核算准则。我国中央银行会计实行收付实现制会计核算原则。因此，我国中央银行收入和费用按照收付实现制原则进行核算，即收入已经收到，费用已经发生后才进行核算；有价证券按照 历史 成本计价，不采用重估价值；固定资产按照历史成本计价，待每年固定资产清理核实时，按其实际价值计价；再贷款按照历史成本计价，不采用重估价值，其应收未收利息纳入表外核算。2.我国中央银行的会计信息披露情况。按照《中国人民银行法》第四十一条规定，中国人民银行应当于每一会计年度结束后的三个月内，编制资产负债表、损益表和相关的财务会计报表，并编制年度报告，按照国家有关规定予以公布。而目前，我国中央银行只是定期在互联网上公布货币供应量、金融机构存贷款比例、外汇储备等部分数据，还不能真正公开中央银行经营情况和财务成果。3.我国中央银行资产管理现状。《中国人民银行法》规定，我国中央银行的资产主要是再贷款、外汇储备资产、专项贷款、固定资产等。各类资产实行不同的管理原则。金融机构再贷款实行“限额控制、周转使用、规定用途、设立台账”的管理原则。限额控制是指中国人民银行逐级下达再贷款限额，并以此控制再贷款总量。周转使用是指再贷款的限额不规定期限，可跨年度周转使用。规定用途是指再贷款不得挪作其他用途。设立台账是指发放再贷款的中央银行分支机构应以放款单位建立再贷款台账，明细管理。贷款限额控制指再贷款限额实行指令性管理，调增、调减再贷款限额均以贷款限额通知书方式下达。下级行任何时点上的再贷款余额均不得超过上级行下达的再贷款限额。逾期的再贷款，自逾期之日起按中国人民银行制定的对金融机构逾期贷款利率计收利息。固定资产管理实行“统一领导、分级负责”的原则。固定资产的产权属于总行。总行制定固定资产管理的制度和规定，汇总全行的固定资产情况。各级行负责对本级使用的固定资产进行核算和管理，上级行按规定的权限对下级行固定资产的处置进行审批和监督。固定资产管理的 内容 包括：固定资产的分类和计价；固定资产的购建和调拨；固定资产折旧；固定资产清查；固定资产日常管理。已经入帐的固定资产价值，除发生下列情况，不得任意变动：根据国家规定对固定资产重新估价；增加补充设备的改良装置；将固定资产的一部分拆除；根据实际价值调整原来的暂估价值；发现原记固定资产价值的错误；已出售职工住宅的价值，按国家有关房改政策的统一规定进行价值调整。二、我国中央银行 会计 工作存在的 问题1.我国中央银行会计标准不能坚持审慎性原则。国际会计准则委员会对审慎概念的定义是：“在不确定的情况下进行估计、做出判断时应有的一定程度的谨慎，既不高估资产或收入，也不低估负债或费用”。我国中央银行会计标准遵循收付实现制会计核算原则，对各类资产、负债、收入、费用的计价未能采用现行计价法。2.我国中央银行会计核算集中化、 网络 化程度还不高。虽然，我国中央银行会计核算已实现了核算单位由县级到地市级的集中，但是，会计核算集中程度还不是很高，还未实现核算单位由地市级到省级的集中、以及省级到总行的集中；同时，我国中央银行会计核算 电子 化程度还不高，借记业务还处于手工阶段、相当一部分机构的同城票据交换业务仍处于手工操作阶段，不能实现会计核算的电子化、网络化。3.我国中央银行资产管理存在不良资产比例较高、管理不够 科学 等问题。（1）我国中央银行不良资产比例较高。我国不良资产中主要是金银贷款、再贷款等，而形成不良资产原因主要是中央银行为实施宏观 经济 调控的需要，对区域性 金融 机构、特殊 企业 实施特殊政策。（2）我国基层中央银行资产管理不够科学。一是再贷款结构混杂，既有正常的贷款，又有沉淀的资金，不能真实地反映人民银行的贷款质量。二是固定资产账面价值与实际价值差距较大，不能真实的反映中央银行的固定资产。表现有二方面。一是1994年财务制度改革后，人民银行的固定资产不再提折旧，帐面固定资产价值高于实际价值；二是固定资产报废速度慢，特别是电子设备的报废速度慢。三、完善我国中央银行会计标准的措施1.改革人民银行会计核算标准，逐步与国际会计准则靠拢。借鉴国外中央银行会计准则，采用谨慎性原则，真实、公允地反映中央银行经营成果。2.加强我国中央银行资产管理，有效防范资产风险。一是要认真核实我国中央银行的各类资产，模清底数。对已经损失的再贷款要制定核销标准。对已经损失或不属于中央银行的各类资产，要详细说明理由，上报到总行，由总行统一处置。在资产核实过程中涉及责任人的，要落实对相关责任人的处理。二是要参照国际会计准则，将我国中央银行的再贷款实施科学分类，划分正常、关注、不良贷款三类标准，对已经损失或收回无望的再贷款、专项贷款，在核实后实施不同的管理和 方法 。三是要对中央银行发放的各类贷款，要求金融机构或特定企业提供抵押或担保。贷款的方式包括保证、抵押和质押，以最大限度地减少资产损失。3.加快我国中央银行会计信息披露机制，逐步实现会计信息披露的标准化和程序化。一是加快 现代 化支付系统建设进程，实现会计核算的集中化、网络化；二是加快中央银行内部审计力度，对季度、年度的业务和年度预算执行情况聘请合格的审计师执行，逐步向 社会 公布会计信息。

一、基层人行财务会计转型工作的内容包括：1、要紧紧围绕中央银行履职和基层央行中心工作要求，把转型实践自觉融入到科学履职的工作大局中。2、要追随经济金融形势发展的步伐，强化会计反映、 分析、管理、研究、评价、参谋等作用，实现会计财务工作向主动型、管理型、 研究型转变。3、要认真分析总结并借鉴发达国家中央银行调整资产负债表规模、结构等方式，应对危机、实施宏观调控的经验，密切关注中央银行资产负债变化给货币政策带来的效应和影响，做好辖区金融机构会计财务信息收集、监测及分析、 研究工作。4、持续加强对宏观调控政策成本效应、社会资金运动情况的分析，及时反映辖区经济金融形势及影响。 5、要落实转型具体项目的选择，明确转型的重点及切入点，确保转型取得实效。6、要在综合考量基层央行会计财务工作实际需求、资源配置、风险管控、 会计队伍力量、管理效果等因素的基础上，科学选择关键领域和具体项目作为转 型对象，并做好立项、审核、评估、总结等工作。7、重点关注会计风险评估、财务绩效评价、会计监督体系、资产效能管理、会计文化建设、深化调查研究、复合人才建设等转型任务，解决当前会计财务工作面临的困难和问题，着眼宏观，细处入手，顺应形势，积极有为。 8、要探索转型的有效路径，须在健全规范会计财务工作制度、操作规程，夯实会计财务工作基础的前提下，摆脱固有思维桎梏，以扎实的态度和创先争优 的精神，探寻转型工作规律，开展转型实践。9、要拓展、延伸会计财务视野至整个金融体系，探索开展中央银行资产负债表管理、中央银行财务实力研究、国际会 计准则趋同、商业银行会计创新业务、央行会计参与宏观金融决策等重大问题和新课题的研究，并结合辖区经济金融发展形势与金融机构运作态势，落实课题跟 踪调查，充分运用网络化、信息化数据资源，开展定量或定性的前瞻性调查研究 分析，促进会计财务工作与时俱进、创新发展。10、同时积极构建和完善会计财务信交流机制，共享最新信息，共商典型问题。二、基层人行的职责1、基层人行就是指基层人民银行根据《中国人民银行法》对中国人民银行的法律职责定位，人民银行基层分支行的职责，主要包括政策信息反馈、金融支持服务、金融环境建设三大职责。2、需要密切关注地方性金融机构的利率定价、以及股民动向对股市的影响。基层央行要结合当地的支柱产业、贷款投向投量，分析判断与产业政策的相符程度。更要判断信贷资金投入引发通货膨胀的可能性，连续关注分析当地物价走势。3、理清思路，以反洗钱为抓手竭力维护辖内金融稳定 夯实基础，依法行使必要的检查监督权，不断强化辖内金融服务。三、基层人行财务会计转型工作的必要性人民银行不断深化会计财务工作转型，推动工作中心从传统的事务型、操作型为主，向研究型、管理型转变，初步提出了以“两张表”管理为中心，以完善规章制度为保障、以建立标准化体系为基础、以规范管理为要求、以推进绩效评价为导向的工作转型框架。四、制约基层人行会计财务转型的因素 1、缺乏完善的配套制度。目前，人民银行执行的《中国人民银行预算管理规定》和《中国人民银行财务制度》分别于1997年和1999年制订，版本较老。近年来，人民银行历经机构改革和职能调整，财务管理内容和会计科目设置都发生了巨大变化，原有的制度已不能适应会计财务工作需要，不能用于指导转型工作，财务预算管理制度的滞后，已成为制约会计财务工作转型的一个重要因素。 2、缺少明确的操作指引。随着转型工作的不断深入，部分会计财务人员仍对转型的高度、内涵和迫切性认识不足，把转型局限为加强会计研究分析，没有认识到进一步推进财务预算、项目建设、集中采购与资产管理的科学化、规范化也是转型工作的重要内容。同时，缺乏明确的行动规划和细化的实施方案，也是制约转型工作向纵深发展的一个瓶颈。 3、现行模式不能完全适应转型需要。会计财务工作转型包括管理方式的改进，倡导“矩阵式”管理的理念，即针对具体的业务项目，按照条块结合、权责对等的原则，强化业务部门的条线指导作用，财务为业务服务，业务也要考虑财务约束。而在现行体制下，主要采取直线式管理模式，缺乏与业务管理的有机衔接，导致财务管理与业务指导脱节，制约会计财务工作对业务工作的引领促进作用。 4、预算管理体制不健全。在现行体制下，基层央行预算安排缺乏灵活性，项目支出预算实行全账户管理，各科目、账户之间不得调剂使用，导致预算不足的账户无法充分保障履职需要，预算充裕的账户又存在资金使用效率不高甚至浪费的问题。此外，基层行的预算评价机制尚未健全，绩效评价作为预算管理的抓手没有得到充分显现。在评价过程中，仍然存在事权部门参与度低、会计部门一头热、评价结果应用不足等现象，这与转型中提出的“花钱必问效、无效必问责”的预算管理要求相背离。 5、从业人员素质与转型要求存在差距。一方面，基层会计人员结构矛盾突出。一直以来普遍认为会计财务工作属于基础性工作，是操作性岗位，只需具备一定的会计知识即可。另一方面，会计人员综合素质的提高还受制于岗位设置情况。随着管理规范化、精细化要求的不断提高，基层会计人员在日常核算和管理上耗费了较多精力，有的甚至身兼数职，无暇顾及其他专业知识的学习，严重制约了会计人员综合素质的提高。