注册会计师诚信建设调查问卷

一、对诚信和道德价值观念的沟通与落实1.公司制定了员工的行为规范，行为规范内容完备，内容涵盖利益冲突、不法或不当支出、公平竞争的保障、内幕交易等问题；2.公司通过会议、培训或员工自学等渠道及时向员工传达公司的行为规范；3.员工行为规范可供公开查阅（如可在公司的内网上查阅）；4.有适当人员或指定专人回答关于行为规范中的问题；5.行为规范中充分描述了违反规定的内部汇报系统，指明向适当的人员汇报违规行为；6.对行为规范没有涉及的内容，通过建设企业文化，强调诚信及价值观的重要性予以弥补。7.将诚信和道德价值观念作当员工严格遵循的观念，通过文字和实际行动有效地灌输给所有员工；8.鼓励员工行为端正；9.当出现存在问题的迹象时，特别是当发现和解决问题的成本可能较高时，管理层能予以恰当地处理。10.管理层在诚信和道德价值观念方面能够身体力行，高级管理人员的行为在员工中起到表率作用；11.管理层在处理交易业务时保持高度诚信，并对其员工和客户等利益相关者均同样保持诚信；12.当不诚信的行为发生时，能及时并严肃处理。13.管理层能立即对违反规定的行为作出反应；14.对违反规定员工的处理结果及时让适当层次的员工知晓；15.对违反规定的管理人员做出适当的处理。16.明确地禁止管理人员逾越既定控制；17.任何与既定政策不一致的事件都会被调查并记录；18.鼓励员工举报任何企图逾越控制的情况。19.公司设计了合理的激励机制，员工的报酬和晋升并不完全建立在实现短期目标的基础上；20.薪酬体系设计着眼于调动员工个人及团队的积极性。二、对胜任能力的重视1.公司对所有岗位及其员工的工作职责有正式的书面描述，任职条件规定了履行特定职责所需的知识和技能；2.岗位职责在组织内予以清晰地传达；3.每位员工的岗位责任与分派的权限相匹配。4.定期对员工培训，更新员工的知识；5.通过必要的人事政策(雇佣、薪酬、绩效考核等)以确保员工拥有与其职责相适应的工作能力。6.财会人员以及信息管理人员具备与被审计单位业务性质和复杂程度相称的足够的胜任能力和培训，在发生错误时，是否通过调整人员或系统来加以处理；7.管理层配备足够的财会人员以适应业务发展和有关方面的需要；8.财会人员具备理解和运用会计准则的技能。三、治理层的参与程度1在董事会内部建立审计委员会，审计委员会与总会计师、内部及外部审计人员讨论财务报告程序、内部控制体系、管理层的业绩、重要观点和建议等的合理性，每年审查内外部审计人员的审计活动范围。2.对董事会成员的经验和资历有明确的书面规定，股东在提名董事会成员时严格按照规定进行，不合格的提名无效；3.每届任期3年，可以连任。4.董事会成员之间的权力平衡并受到足够的监督(并非由一人所控制)；5.董事会定期开会并将所讨论事项作成会议记录；6.当公司有审计委员会或任何类似组织时:（1）所有成员均具备合适的经验及独立性；（2）审计委员会积极监督并充分参与财务报告的编制过程；（3）审计委员会与内部审计人员以及注册会计师有联系和沟通，联系和沟通的性质以及频率与被审计单位的规模和业务复杂程度相匹配；（4）所有重要及具有敏感度的信息通过适当的渠道定期告知审计委员会成员。"7.管理层的提案需要经过董事会审议；8.董事会监督经营成果，检查预算与实际的差异，并要求管理层作出解释；9.董事会不是仅由公司领导和员工组成，董事会保持至少三位独立董事。四、管理层的理念和经营风格1.管理层不由一个或几个人所控制，权利分配恰当；董事会、审计委员会或类似机构对管理层能实施有效监督。2.管理层具有足够的行业经验，关键管理人员能保持足够的稳定性。3.管理层创造了良好的工作氛围，使内部控制不因股利分配、达到预算目标、每股收益等因素被规避而失效。4.管理层对于承受风险的态度存在过度积极倾向时，该倾向已通过适当的程序降低至合理程度（对于存在风险的事项，在决策的时候能够仔细分析机会，预期可能出现的问题，在执行过程中能够及时复核和分析已完成的计划情况）。5.高级管理人员经常深入到附属机构或分支机构视察其运作情况；6.经常召开集团或区域管理人员会议，以充分了解其经营情况和内部控制的执行情况。7.管理层对会计记录和财务报告具有负责任的态度，并特别强调会计纪录的准确性以及选择适合公司实际情况的会计政策和会计估计；8.对于重大的内部控制和会计事项，管理层会征询注册会计师的意见，或者通常在这些方面能与注册会计师达成一致意见；9.管理层强调依循已订政策、程序的重要性，并在必要时作出合理指导，定期或者在需要的时候召开信息技术工作会议，研究制定发展规划，安排足够的资金和人员。五、组织结构1.根据经营活动的性质，恰当地采用集权或者分权的组织结构设计，以利于管理层对经营活动进行相应的规划、领导和控制；2.组织结构的设计便于由上而下、由下而上或横向的信息传递。3.董事会对董事长、总经理授予不同的权利；4.总经理对副总经理授权。5.主要管理层成员的责任和须报告事项均有明确规定；6.以妥当的方式告知员工其职权限制及其在有关控制环节应履行的责任。7.经理层密切关注该类交易，经常听取汇报，确保分权的交易活动在适当的监督下进行。8.管理层已经制定了会计系统和控制活动的标准并予以记录；9.管理层依其职责和权限从现有的报告系统中得到适当的信息；10.业务经理可通过沟通渠道接触到负责经营的高级主管。11.对加班严格审批；12.工作压力大时，及时招聘人员。13.信息系统的功能被正确建立，并与其他不兼容的功能适当分离。14.被审计单位拥有一本与主要之交易循环及预算处理有关政策及程序的手册，便于相关员工能够正确理解和操作。15.董事会每年至少召开一次会议，讨论组织机构的设置。六、职权与责任的分配1.依靠道德准则等来建立关于利益冲突等有效政策；2.管理层对供货商、员工、债权人等管理方法是否正直；3.公司制定管理层及负有监督责任员工的职务说明书，以及各级员工的职务说明书；4.职务说明书明确规定了与控制有关的责任。5.将业务授权、业务记录、资产保管和维护，以及业务执行的责任尽可能地分离。6.完成工作所需权力与高级管理人员的参与程度保持适当的平衡；7.授予合适级别的员工纠正问题或实施改进的权力，并且此授权也明确了所需的能力水平和明确的权限。8.建立授权交易及系统改善的控制制度。七、人力资源的政策与实务1.公司在招聘、培训、考核、晋升、薪酬、调动和辞退员工方面都有适当的政策和程序。2.招聘业务主管需要具备执行任务、履行职责的知识及经验；3.对关键管理人员实施适当的培训。设定了适当的程序，对分散在各地区和海外的经营人员建立和沟通人力资源政策与程序。招聘、考核、晋升、辞退等政策能确保员工具备与其职务相符的能力并促进其得到发展和提升。(特别是会计和高级管理人员)4.有符合规定并严格执行的员工休假制度；5.员工保持相对稳定，保持合理的流动率；6.被审计单位为员工提供了其工作所需的足够的资源，以避免过度加班和对临时员工的过于依赖（两样事项皆可涉及控制的有效性）。7.评价员工业绩时将员工的操守和价值观纳入评价标准之中。1.每年检查人力资源政策与程序，恰当的进行调整；2.对更新的文件及时传达。

1，提纲：近些年来，“会计诚信”这个词也频繁地出现在人们的日常生活、新闻媒体以及各种学术期刊中。本文就“会计诚信”问题提出了自己的对策与方法。 2，论文正文： 从古到今，人们都非常重视诚信原则，其原因就是诚信是立身处世之本，这在市场经济条件下表现得尤为突出，因为市场经济是一种信用经济。在市场经济条件下，竞争作用的正常发挥，需要一种公平交易的秩序，使市场行为在平等的基础上进行。而平等的要求之一，就是市场交易双方必须恪守诚实信用原则。由于会计工作是向国家、社会和企业的各个方面提供信息的工作，因此其“诚信”水平显得尤为重要。诚信的社会环境，是市场经济得以良好运行的基石。我们可以非常清醒地看到，支持今天西方整个政治和经济体系正常运转的契约、诚信、个人负责等信用文化，恰恰是我们的企业文化一直极度短缺的。当前，我国正致力于建立社会主义市场经济。相应的，就必须建立起支撑整个社会主义市场经济有效运行的会计诚信文化。市场经济既是严格的法治经济，又是严格的信用经 济，它的确立和发展内在地需要讲究诚信的道德力量。作为经济主体，在市场中能体会到自律的必要性、重要性而产生对自我行为进行约束的要求，自觉遵守市场经济道德规范，这是整个市场经济规范的基础和灵魂。只有当人们普遍形成和确立了市场经济道德规范，市场经济的行政规范、法律规范才能得到真正的、自觉的实施。良好的会计诚信环境是市场经济的基本要求。中国加入世贸组织后，从长远看，最缺乏的不是资金、技术和人才，而是信用，以及建立和完善会计诚信体系的机制。因此在全社会范围内，从道德上、制度上确保诚信“升值”，消除欺诈和失信，确是一桩刻不容缓的大事。那么如何来进行会计诚信的建设呢?笔者认为应主要从以下几方面入手: 1.完善公司治理结构 这部分工作主要包括四点：一是健全股东大会制度。其中又包括推行股东大会网络投票制度、建立累积投票选举制度和引入限制表决权制度。二是完善独立董事制度。其中主要包括完善独立董事的选聘机制和赋予董事予一定的权限。三是完善监事会制度。其中包括规范监事会的产生机制、保持监事会的独立性和落实监事会的职权。四是建立报酬与业绩相对称的经营者激励机制。 2.健全会计制度体系 2.1加快会计制度建设步伐 这方面的工作主要包括:一是规范会计制度的制定过程，避免不确定性对会 计制度产生过多的影响，增强制度的合理性、公平性、稳定性和持续性。随着会 计改革的深化，会计准则应逐渐过渡到由民间组织来制定。二是完善会计制度的 内容，压缩虚假会计信息的施展空间，这可以从适当增加财务报表附注、鼓励企 业披露非财务信息、进一步完善与严格规范关联交易的披露、加强对现金流量信 息的呈报和考核等方面着手。二是加快制定和出台新的具体会计准则，针对我国 企业特别是上市公司容易出现问题的方面加以规范。四是考虑尽可能缩小会计政 策选择的弹性区间，对会计政策选择方面的规范更加具体。 2.2建立会计诚信评价制度 近年来，一些我国地方财政部门对会计诚信体系建设进行了有益探索，试行 了会计诚信评价制度。上海市财政局率先于2001年探索建立了会计诚信评价制 度，并于2002年开始试行;山东等地也于2002年开始进行会计诚信评价试点。试点情况表明，对企业财务会计情况作出评价并公示，有利于督促企业依法规范 会计秩序和做好会计工作，有利于提高会计信息质量和行业公信力。 3.加强会计诚信文化建设 3.1塑造会计诚信的企业文化 从企业内部环境进行考虑，笔者认为会计诚信缺失最根本的原因是企业文化方面的问题。所以，要建设企业会计诚信文化，除了政府和社会的努力之外，最重要的是企业要重建以“诚信为本”的企业文化。诚信是企业重要的无形资产，因此，企业经营和培育市场的投入不应只限于物质方面，还要注重诚信的投人，营造一种“诚信为本”的企业文化氛围。没有诚信的投入，物质的投入就难以取得最大的利益。构建“诚信为本”的企业文化，加强信用建设，其根本目的就在于促进合法经营，追求“阳光利润”，搞好优质服务，提升商品质量，经营信誉和顾客的满意度。“诚信为本”的企业文化重在培养诚信理念，并将这一理念内化为中小企业员工的价值观，体现在员工的思想观念、思维方式、行为方式等方面，使诚信成为员工的自觉行为。“诚信为本”的企业文化要求企业在生产经营中做到“诚信不欺、一诺千金”，信守道义和诺言，诚善于心，言行一致，先义后利。有效的诚信文化建设模式必须由企业的主要领导倡导，在从企业的整体利益出发的同时，考虑全社会的利益。企业领导必须将诚信文化建设看成是企业管理的一项重要内容，并通过教育使员工认识到诚信尤其是会计诚信是企业的核心价值观之一，通过合法的手段使公司利润最大化是全体员工的共同目标。3.2塑造会计诚信的社会文化 会计诚信文化的丢失不仅是会计领域仅有的现象，也不仅是会计人员仅有的现象，它成了社会的普遍现象。为了保证会计信息的真实可靠，不仅要打造会计诚信，还要建立社会诚信，只有全社会做到诚实可信，才能够保证会计信息人员的守信，才能够提供真实可靠的会计信息。因此，会计诚信建设必须纳入整个社会的信用体系建设之中。与我国市场经济相适应的社会诚信制度建设，是一项系统工程，需要全社会的共同努力，并要加以时日方可完成。 4.加强会计诚信教育 4.1加强高校会计专业诚信教育，从根本抓起 高校会计学专业的学生毕业后大部分将走向会计工作岗位，从事具体的会计 工作，他们在高校所接受的专业教育、素质教育以及他们在校期间所形成的人生 观、价值观，必将对他们今后的会计职业判断能力、会计职业道德等产生深远的 影响。从这一层面上讲，我们的会计教育工作对会计诚信建设负有不可推卸的责 任。 4.2加强注册会计师诚信教育，提高执业胜任能力 注册会计师行业作为一个融知识和技术于一体的服务行业，注册会计师的专 业胜任能力既要求其具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客 户委托的业务。然而目前我国注册会计师队伍的素质在许多方面离市场经济的要 求存在较大的差距，特别是在年龄结构、专业知识结构、技能和经验等方面有不 尽人意之处。在职人员专业水平的低下以及事务所缺乏科学管理最终影响其执业 能力难以满足社会的要求。但这些问题都不是短时间所能解决的，笔者认为可从 以下两个方面开展:一方面，加强审计方法的研究和审计人员的培训。中国注册 会计师协会尤其是地方注册会计师协会，应有计划地组织乃至强制性要求各事务 所参加定期或不定期在职会计师培训和后续教育，不断引进和组织学习国外先进 的审计理论与技术方法，以提高在职人员适应审计环境、对象及目标变化的能力。 另一方面，制定和完善一套对在职从业人员业务能力的考核机制。为强化后续教 育效果和防止“南郭先生”的现象，地方注册会计师协会每年至少不定期抽查考 核从业注册会计师业务能力一次，对业务能力不能胜任的执业者责令其自费培训或停止其继续执业。 虽然本文提出了一些对于构建我国诚信会计的对策，但是对于会计的诚信问题应该从每个人做起，从每个会计师做起，否则做什么也是徒劳。希望广大会计师能加强自我修养，做一个光荣的诚信会计。

就是了解一下企业文化、组织架构、经营范围、行业状况、宏观政策、人力资源、单位性质、会计政策、企业目标、风险识别、业绩评价考核、管理层诚信等等吧。做个调查问卷，找到适当的部门或者人员，通过询问、以及注册会计师的观察、分析等审计程序获得对被审计单位整体大方向的了解，以作出初步判断。

（一）诚信是我国现代会计职业的道德支柱会计工作的根本要求是一个“真”字，要求会计数据真实可靠可信，绝不可弄虚作假。我国现代会计的发展与潘序伦先生的名字紧密相连，他是中国现代会计之父，也是在我国会计界最早倡导诚信思想并大规模开展诚信教育的先驱。早在1928年，潘序伦先生就从孔圣人的古训“民无信不立”及“人而无信，不知其可也”出发，以诚信理念创办立信会计师事务所，开办立信会计学校。潘序伦先生认为，“立信”是做人的重要准则，同时也是会计的职业道德，忠于会计事业务必“立信”：“信以立志，信以守身，信以处世，信以待人，毋忘立信，当必有成”。他把信用看作是会计事业的生命线，“立信，乃会计之本。没有信用，也就没有会计”，这是潘序伦先生忠诚敬业精神的深刻表达。如果一个人失去信用，就会弄虚作假，循私舞弊，以至身败名裂，更为严重的是，会危害他人与单位，给社会和国家会造成不可估量的损失。因此，潘序伦先生一生看重“真诚”与“信用”。1933年，潘序伦先生在为《立信会计季刊》撰稿《中国之会计师职业》一文中从多方面论述了会计师的职业道德：“夫学识经验及才能，在会计师固无一项可缺，然根本上究不若道德之重要性。”“然会计师之为职业，实为工商企业保障信用而设，苟有不道德行为，而自丧其信用，则此项职业，即失去根本存在之理由，违背国家社会期望之愿意，可不慎哉。”并集中归纳为四条：“一曰公正，二曰诚信，三曰廉洁，四曰勤奋”。待人、处世、做事，应坚守信用，从事财会工作者，更应提倡做老实人，办老实事，讲老实话。始终坚持真理，实事求是精神。（二）诚信是注册会计师职业道德的精髓中介服务机构既然是为促进信用交易、维护市场的信用关系服务，其自身就必须诚实守信，行为必须公正，不能提供不准确甚至虚假的资信资料、信用评级、审计报告、品质认证等信息。注册会计师是市场经济的产物，也是独立于政府的民间审计组织，他是经济信息正确性的鉴证者。在社会主义市场经济条件下，会计信息质量非常重要，它直接影响着国家宏观经济决策的正确性和资源配置的有效性，注册会计师提供审计服务是保证会计信息质量的重要一环。因此，注册会计师职业的一个显著特征是通过诚信服务，增强经济信息的可靠性和可信赖性，并面向社会承担责任，包括客户、投资者、债权人、政府部门，以及其他依赖注册会计师客观、公正的工作来开展经济活动的潜在投资者等等。在会计和审计领域里，注册会计师主要承担着三方面的任务。一是促进法律法规和制度准则的遵守。这是由于注册会计师从事的审计业务是法律所赋予的。注册会计师被视为市场经济秩序的维护者，因此，要根据相关法律的要求，通过审计监督促进企业遵守相关的法律法规和制度准则。二是为企业财务会计报告的可靠性提供评价和保证，为依据财务信息进行决策者提供服务。从发展趋势上看，这种保证已并不仅限于财务报表或财务信息，而是更多地与制度、程序和政策相关。三是参与、帮助企业建立财务、管理制度等，为客户提供咨询服务。通过注册会计师的服务，使客户获得遵守法律方面的评价和使客户、使用者、社会公众得到信息可靠性的保证。注册会计师在提供这些服务过程中的态度和行为，对行业自身和国家经济的健康运行有重大影响。只有不断提高服务质量和诚信水平，使公众建立对行业牢固的信任，注册会计师行业才能保持自己的优势地位。近年来，美国、加拿大等市场经济发达国家，出现了一个新的动向，即重视和加强管理伦理学的教学与研究，甚至把伦理思想渗透到各个领域，如会计学。美国欧文(IRWIN)出版公司出版的《财务会计》(Financial Accounting)(1989年第四版)和1994年出版的《基本会计原理》(Fundamental Accounting Principle)都把伦理问题放在非常突出的地位，都在序言中指出：伦理是最基本的会计原理(Ethics：The Most Fundamental Principle of Accounting Principle)”。 因为市场经济首先体现为竞争经济，竞争的规则是公开、公平、公正，用以规范竞争者的行为活动；市场经济还体现为法制经济，通过对各种市场行为的立法、执法来控制竞争者的行为，规范正常的市场秩序；市场经济还体现为伦理经济，讲究仁义礼智信，依靠义务、良心、荣誉、节操、人格来建立相互交往的友好关系，以确保社会成员的行为合法合情合理。随着市场经济由低级到高级，从不成熟走向成熟的发展，在会计活动中，会计伦理道德就显得越来越重要，发挥着越来越巨大的作用。否则市场经济的运行就极不规范，竞争不公平，迷失方向，可能演变成官商权力经济，虚假欺经济，贿赂垄断经济。美国的西德尼·戴维森在其主编的《现代会计手册》(1977年版)一书中指出：“会计是一个信息系统。它旨在向利害攸关的各个方面传输一家企业或其他个体的富有意义的经济信息。”由于会计工作是向国家、社会和企业的各个方面提供信息的工作，因此其“诚信”水平显得尤为重要。（三）当前注册会计师诚信问题产生的根源会计信息失真是当前严重影响社会经济生活正常秩序的突出问题。会计信息失真是非诚信行为在会计、审计领域的一个重要表现。会计信息失真的表现形式多样，原因也是多方面的。既有制度层面的因素，如会计法律法规不健全，执法部门职责分工不明确，会计监督弱化；也有人为的因素，如单位领导受个人利益驱使，弄虚作假，会计人员无法保证会计信息质量，或者会计从业人员受利益驱动，放弃职守、通同作弊、监守自盗；还有技术层面的因素，如会计核算技术性差错的存在，审计业务中审计样本的抽取多用非统计抽样技术、少用统计抽样技术，以致审计的效果不理想等等。就注册会计师行业讲，造成当前行业公信力下降，既有外部环境缺陷的问题，也有行业自身不规范的问题。从执业环境来看，除了市场经济条件下普遍面临的对诚信的冲击外，还表现为市场对高质量的会计信息缺乏强烈的需求：一是有些公司法人治理结构存在缺陷，控股股东操纵董事会、管理层和监事会。注册会计师按照独立审计准则执业，一旦与管理层发生分歧，公司容易发生购买审计意见行为；二是有些公司对高质量的独立审计缺乏内在需要。许多公司只是为了满足政府的要求或根据法律的规定，而不得不聘请会计师事务所审计。因此，聘请会计师事务所时，考虑的主要因素不是会计师事务所的声誉和执业质量，而是谁能以低费用快速出具无保留意见审计报告；三是有的地方或部门出于不同目的，对注册会计师执业进行不恰当干涉，造成注册会计师难以遵守独立审计准则。此外，也应当看到，会计造假之所以有市场，是因为会计造假的受益人很多，政府官员的政绩、经理人员的物质利益、工人的工资和奖金、会计人员的升迁、注册会计师、律师、券商的收入、股民的资本利得等等，都需要一张更好的报表。以至于有时弄不清有谁需要真实的报表！？一些企业或中介机构提供虚假信息已成为一个公开的“游戏规则”，许多人和企业都从“失信”中捞到好处，一些擅长做假账的人员还成了一些企业争相聘请的“人才”。因此，社会的诚信环境、会计市场的诚信环境急需治理。行业自身存在的问题，除了业务素质有待于进一步提高之外，更主要的是有些注册会计师缺乏应有的诚信水平，违背职业道德。主要表现为：一是不遵守独立审计准则，在实施审计程序时存在重大过失；二是没有保持应有的职业谨慎，对客户出现的舞弊迹象没有高度重视；三是缺乏独立性，担任客户的常年财务顾问又同时提供审计服务；四是不具备专业胜任能力，缺乏审计客户的知识；五是明知客户做假，而故意出具虚假业务报告。注册会计师违反职业道德所造成的危害相当严重，对社会而言，虚假信息得不到揭露，将对社会公众利益造成损害；对行业而言，败坏行业形象，使行业公信力降低。为了解决会计信息失真的问题，真正做到“不做假账”，必须把行业诚信建设放在首位，这是市场经济发展的要求，也是行业发展的生命力所在。

请问你这个论文写好了么？ 还有相关资料可以借用嘛？ 我现在也写的这个题目 ，先谢谢啦