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小火车美人鱼
(1)甲公司取得乙公司债券时应该划分为持有至到期投资。 理由:①该资产到期日固定、回收金额固定或可确定;②有明确意图将该资产持有至到期;③有能力将该资产持有至到期。 甲公司取得乙公司债券时的账务处理如下: 借:持有至到期投资—成本(100×100)10 000 贷:银行存款9 590.12 持有至到期投资—利息调整409.88 本题需要重新计算实际利率,计算过程如下: 600×(PA,r,5)+ 10 000×(PS,r,5)=9 590.12 利率 现值 6% 10 000.44 r9 590.12 7% 9 590.12 根据上面的结果可以看出r=7% 甲公司20×8年度因持有乙公司债券应确认的收益= 9 590.12×7%= 671.31(万元) 相关的会计分录应该是: 借:应收利息(10 000×6%)600 持有至到期投资—利息调整 71.31 贷:投资收益 671.31 借:银行存款 600 贷:应收利息 600 2009年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=400×(PA,7%,4)+10 000×(PS,7%,4)=400×3.3872+10 000×0.7629=8 983.88(万元),此时的摊余成本是9 590.12+71.31=9 661.43(万元) 因为9 661.43>8 983.88,所以发生了减值,计提的减值准备的金额=9 661.43-8 983.88 =677.55(万元),账务处理为: 借:资产减值损失 677.55 贷:持有至到期投资减值准备 677.55 )甲公司取得丙公司股票时应该划分为可供出售金融资产,因为持有丙公司限售股权且对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,应当按金融工具确认和计量准则规定,将该限售股权划分为可供出售金融资产。 2009年12月31日确认该可供出售金融资产公允价值变动的会计分录如下: 借:可供出售金融资产—公允价值变动(12×100-800)400 贷:资本公积—其他资本公积 400 甲公司取得丁公司股票时应该划分为交易性金融资产,因为“管理层拟随时出售丁公司股票”。 甲公司2009年度因持有丁公司股票应确认的损益=4.2×200-(920-20010×0.6)=-68(万元)。
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