运输管理会计

针对公路运输企业的业务内容，可分设“车辆营运成本”、“营运辅助成本”和“其他间接费用”三个明细账户。

1， “车辆营运成本”账户用来核算客车运输业务和货车运输业务的营运成本。为加强营运成本管理，也可以按车辆类型或单车进行成本核算。发生车辆营运的各种费用如司助人员工资及社保费、燃料费、轮胎费、保修费、大修费、折旧费、养路费、运输管理费等直接费用，以及分配转入营运辅助费用、其他间接费用时记入本账户的借方，期末结转主营业务成本时记入本账户的贷方，结转后无余额。

2， “营运辅助费用”账户用来核算运输企业中为客运和货运提供劳务的辅助部门（如车场、修理保养车间等）发生的生产费用，并按不同的辅助部门分设三级明细账户进行核算。发生辅助部门的材料费、折旧费、工资及社保费、劳动保护费、水电费、办公费等记入本账户的借方，月末按一定的标准分配转入车辆营运成本时记入本账户的贷方，分配后无余额。

3， “其他间接费用”账户用来核算运输企业发生的不能直接计入营运成本和辅助成本的各种间接费用。发生车队管理人员工资及福利费、办公费、水电费、差旅费、劳动保护费、折旧费和其他费用等间接费用时，记入本账户的借方，月末按一定的标准分配转入车辆营运成本时记入本账户的贷方，分配后本账户无余额。

拓展资料：

燃料费用的归集与分配：

公路运输企业燃料消耗应按实际耗用数计入各类营运成本。目前公路运输企业实行满油箱制车存燃料管理和盘存制车存燃料管理两种办法。

1， 满油箱制车存燃料管理。在这种管理方式下，营运车辆在投入运输生产之初，由车辆根据满箱容积填制领油凭证加满油箱，作为车存燃料。车存燃料只是燃料保管地点的转移，它仍属于库存燃料的一部分，而不能作为燃料消耗。营运车辆每日工作完毕，驾驶员凭行车路单到油库加油时要加满油箱，以补足车存燃料的原领数。这种办法下，车辆当月加油数就是当月的耗用量，而且在车辆调出、停用、进厂大修和改装时必须办理车存燃料退料手续。

2， 盘存制车存燃料管理。在这种管理方式下，营运车辆在投入运输生产活动时，虽然也需加满油箱，作为车存燃料，但是每次加油时并不一定补足原领用的车存燃料数，它一般是按整数添加的。由于车存燃料数经常变动，因此每月必须对实际的车存燃料数进行实地盘点，然后按下列公式确定实际耗用数：当月实耗数=月初车存数+本月领用数-月末车存数经营长途汽车运输的企业，外地加油量较大，而油款结算一般较迟，为了及时计算燃料成本，可先按车队统计的燃料消耗数先记入燃料成本，待外地加油凭证到达后进行核对，调整差额。

会计分录大全一.筹资过程1.接受**投资(货币资金 ;固定资产,原材料;无形资产等) 借:银行存款固定资产原材料无形资产贷:实收资本注意:假如固定资产无形资产要考虑以评估价入账.2.资本公积核算①资本公积转增资本金借：资本公积 贷：实收资本②接受捐赠计入资本公积借:银行存款固定资产原材料无形资产等贷:资本公积3.借款核算①取得借款借:银行存款贷:短期借款长期借款②偿还借款借:短期借款长期借款贷:银行存款二.供应过程1.采购原材料①借:物资采购—A材料(价款+各种税费-除了增值税)—B材料 应交税金—应交增值税(进项税额) (价款*17%) 贷:银行存款应付账款②材料入库借:原材料—A材料—B材料贷:物资采购—A材料 —B材料注意:发生共同性费用要注意分摊.(按重量或金额分配)2.购入固定资产借:固定资产 (价款+各种税费)贷:银行存款3.采购员差旅费①预借: 借:其他应收款—某人 贷:现金②报销:(1)收到退回多余款 借:管理费用现金贷:其他应收款—某人(2)支付不足款项 借:管理费用贷:其他应收款—某人现金三.生产过程(料 工费)1.领用原材料借：生产成本—××产品 （产品生产耗用数）制造费用 （车间一般耗用数）管理费用（管理部门耗用数）营业费用 (营业部门领用)应付福利费 (福利部门领用)贷：原材料—××材料 （发出材料总数）2.工资核算（1）分配工资时：借：生产成本—××产名 （生产工人工资）制造费用（车间一般性工人及车间管理人员工资）管理费用 （行管人员工资）营业费用(销售部门人员工资)应付福利费(福利部门人员工资) 贷：应付工资 （工资总额）（2）提取现金： 借：现金 贷：银行存款（3）发放工资： 借：应付工资 贷：现金3.福利费核算（1）按规定提取时：应提取数 = 工资总额× 14% 借：生产成本—××产品 （生产工人的） 制造费用 (车间一般性工人及管理人员的） 管理费用 （行政管理和福利部门的） 营业费用(销售部门人员的)贷：应付福利费 （合计） （2）支付福利费时：借：应付福利费 贷：现金银行存款4.制造费用核算(除了原材料、工资、福利费核算中产生的制造费用外还有以下几种情况)①折旧费：借：制造费用 （车间的）管理费用（管理部门的） 贷：累计折旧 ②修理费： 借：制造费用 （车间的）管理费用（管理部门的）贷：银行存款现金原材料预提费用等③企业支付办公费、水电费、电话费等各项费用时：借：制造费用 （车间的）管理费用 （管理部门的）营业费用(销售部门的) 贷：银行存款、现金 等④制造费用归集与分配(1)一种产品 借:生产成本—甲产品 贷:制造费用(2 )两种以上产品（按工人工资或工时等分配）借:生产成本—甲产品—乙产品 贷:制造费用 5、完工产品成本的计算： 借：库存商品——××商品 贷：生产成本——××商品6.期末账项核算(月底计提或摊销)预收款项预收货款——预收帐款预收租金 ——其他应付款预付款项 预付货款—— 预付账款 预付租金 预付报刊杂志费等——待摊费用(先付款,后受益)①其他应付款核算3.1 预收半年租金(包括这个月)30003.1 预收半年租金 借:银行存款 3000贷:其他应付款3000 3月底借:其他应付款 500 贷:其他业务收入500②待摊费用预付:借：待摊费用 贷：银行存款 月底分摊: 借：制造费用管理费用等贷：待摊费用 ③预提费用:先受益,后付款(短期借款按季支付利息、预提修理费预提 借:制造费用营业费用财务费用等贷:预提费用按实际支付时 借:预提费用 贷:银行存款现金注意下面三种问法的会计分录.A,预提本月的短期借款利息300元.借:财务费用 300 贷:预提费用300B.支付本季度短期借款利息900元 借:预提费用900 贷:银行存款 900C. 支付本季度短期借款利息900元(已预提利息600)借：预提费用 600财务费用 300 贷：银行存款900四、销售过程的核算：（一）产品销售的核算：1．销售产品，取得收入时：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 2．支付广告费、展销费、送货运费时： 借：营业费用 贷：银行存款现金等3.主营业务税金及附加核算借：主营业务税金及附加 贷:应交税金——应交营业税—— 应交消费税——应交城市维护建设税其他应交款——应交教育费附加城建税 =（增值税 + 营业税 + 消费税）×7 %（或5 %、1%） 教育费附加 =（增值税 +营业税 +消费税）×3 % （二）其他业务收支的核算： 1．出售材料业务：（1）取得收入时：借：银行存款等贷：其他业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）（2）结转材料成本时：借：其他业务支出贷：原材料——××材料（3）计算各种税金时：借：其他业务支出 贷：应交税金——应交营业税 —— 应交消费税——应交城市维护建设税其他应交款——应交教育费附加 五、利润的形成与分配1.营业外收支的核算（1）取得营业外收入 借：银行存款（等） 贷：营业外收入（2）发生营业外支出 借：营业外支出贷：银行存款（等）2、将损益类账户的余额转入本年利润①将收入类账户转入本年利润借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益贷：本年利润 ②将费用类账户转入本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业外支出管理费用营业费用财务费用3、所得税的核算①计算所得税借：所得税 (利润总额*33%)贷：应交税金－－应交所得税②结转所得税借：本年利润贷：所得税注意:本年利润总额减去所得税得出净利润(税后利润)③上交所得税借：应交税金－－应交所得税贷：银行存款4、分配利润(据净利润提取一定的盈余公积及分配利润)借：利润分配——提取盈余公积——应付股利应付利润贷：盈余公积应付股利应付利润5、年终转帐：(1)将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润” ： 借：本年利润贷：利润分配——未分配利润(2)将“利润分配”其他各明细帐户余额转入未分配利润 借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取盈余公积——应付股利应付利润六、财产清查核算1.固定资产清查(1)盘盈批准前 借：固定资产 ①0 贷：累计折旧②0 待处理财产损溢② 批准后借：待处理财产损溢 •贷：营业外收入(2)盘亏①批准前 借:待处理财产损溢累计折旧 贷:固定资产②批准后借:营业外支出贷:待处理财产损溢2.原材料清查(1)盘盈 ①批准前 借:原材料贷:待处理财产损溢 ②批准后 借:待处理财产损溢贷:管理费用(2)盘亏①批准前: 借：待处理财产损溢 贷：原材料②批准后借:其他应收款(保险公司赔款或责任人赔款) 管理费用(合理损耗及收发计量错误引起等)营业费用营业外支出贷:待处理财产损溢