月末会计账务处理

一、月末结账时间点的确定我国的会计结账时间一般采用月末的时点，也就是自然月末。选择月末结账的优点有两个：1、与税务报表的结账时间相一致，这样做可以减少因两者结账日期不一致而导致的调整的麻烦，减少税务风险。2、与提供财务数据的单位结账时间一致，财务以外的部门提供数据资料的时间按自然月，如果两者时间不一致，财务很难在结账日获取到准确的财务数据。二、确定了时间点，我们在月末结账之前，需要做哪些具体工作呢？1、核对凭证企业会计对月末凭证主要从以下几方来核对1）核对纸质会计凭证与电脑账套中的凭证所记录的数据、内容是否一致，避免修改过的会计凭证，没有重新打印。2）核对会计凭证的序号是否连续、会计凭证附件是否齐全以及会计凭证填制的内容是否合规。3）检查会计科目的明细科目是否填制正确，因为会计科目的明细科目填制关系到会计报表汇总数据的正确性，因此，检查核对会计凭证的明细科目填制是一项重要的工作。2、账实核对会计凭证核对完成后，我们要根据会计账簿的登记，核对企业的资产、负债。账实核对主要包括：1）现金核对:现金的核对方法是采用现场盘点的方式，盘点后编制《库存现金盘点表》，账实如果不符，应找出原因，落实责任后，编制相关会计分录。2）银行存款核对：银行存款的核对方法是从银行取得对账单后，编制银行存款余额调节表，对平银行存款账簿。3）存货账实核对：存货月末一般企业财务人员会同仓库保管员进行月末盘点，通过存货盘点，掌握存货的实际库存量、发掘并清理即将过期的商品、损坏的商品。编制存货盘点表，做出相应会计处理。4）往来核对，对应收应付账款按规定时间对平总账和明细到发票的账龄表，并及时发出对账单与客户或供应商进行核对。3、税金核对企业月末税金的核对主要对本月发生的增值税进、销项税额进行核对，企业通过进项税认证清单、开票系统的开票清单与应交税费下增值税相应科目的核对，同时需要注意当月未开收入的税额。4、核对明细账簿，会计月末需要检查所有的明细科目。对企业账簿中的明细账的检查，主要是看明细账簿的余额登记方向是否正确，如不正确应作相应调整，比如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等，反之亦然。三、明细科目都对好了以后，就可以结平账套啦结平账套需要编制相关的会计分录，具体有以下几类：1、按权责发生制原则计提所有费用，如工资、福利费、营业税等。2、摊销低值易耗品、无形资产、待摊费用，计提折旧、预提费用等。3、结转暂估材料对于企业已入库材料未收到发票的应建立明细台账、制造费用、产成品成本、产品销售成本等结合存货盘点结果同时进行。4、结转本年利润，结平所有损益类科目具体结账分录要结合企业实际。四、审核结账会计凭证，月末结账完成会计学堂专注财会培训，30天让你成为会计高手！

第一步：月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误。会计人员应该首先对本月所有凭证重新进行审核，仔细核对以减少差错。

第二步：进行以下项目的账实核对。

（1）现金：在结账日末进行清盘，编制盘点表。现金对平可以证明所有分录中有现金的分录正确。不平应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。

（2）银行存款：编制银行存款调节表，对平银行账。

（3）存货：包括原材料、在产品、产成品等。在月末应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处理。

第三步：核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。

1．运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单（包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购）和企业的应交税金——应交增值税（进项税额）明细账进行核对，可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。调节的项目主要有：在同一张税票中应做进项转出的（固定资产等税法规定不可以抵扣的项目）金额、进货退回或折让证明单的时间性差异。

2．核对销项税额时，可以将金税开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和企业的应交税金——应交增值税（销项税额）进行核对（有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的）。

3．对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目，可以按以上原理进行核对。核对无误后同时编制所有当月税务申报表。

第四步：查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整。

（1）对应收应付账的核对。

（2）对所有明细账与总账进行核对。

（3）清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况进行清理。

（4）查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。一般原因为做错账户或一户单位开了二个明细。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。同理应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额。

第五步：进行月末结账的转账分录的编制：

（1）按权责任发生制原则计提所有费用。如工资、福利费、营业税等。

（2）摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧、摊销待摊费用，计提预提费用等。

（3）暂估材料（对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账）、结转制造费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等（结合存货盘点结果同时进行）。

（4）结转本年利润，结平所有损益类科目（具体结账分录可以要结合企业实际）。

看你的类型。。如果都做完了，就要把损益类结转本年利润。

在会计账务处理程序中，月末都需要结转收入，成本，费用，计提折旧，工业生产需结转产成品成本内容。所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。结转的目的大体有四个：其一是为了结出本会计科目的余额；其二是为了计算本报告期的成本；三是为了计算当期的损益和利润的实现情况；其四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。

月末结转就是将损益了科目进行结转。1.收入类结转借：主营业务收入其它业务收入贷：本年利润2.费用类结转借：本年利润贷：主营业务成本其它业务成本管理费用销售费用财务费用主营业务税金及附加本年利润的借方贷方差额就是你本月的盈利或者亏损额借方余额表示亏损，贷方余额表示盈利。