商品流通会计初级

一、某批发企业五月份发生下列经济业务1、3日购买商品付款时：借：商品采购一正大工厂 80000应交税费一增（进） 13600贷：银行存款 93600同时商品入库： 借：库存商品一甲商品 80000贷：商品采购一正大工厂 800002、6日购买商品付款时：借：商品采购一人民工厂12000应交税费一增（进）2040销售费用 200贷：银行存款142403、9日验收发生短缺时：借：库存商品一丙商品11640（3880*3）待处理财产损益 360（120*3）贷：商品采购一人民工厂 120004、12日查明原因时：借：库存商品一丙商品 300（100*3）销售费用 60（20*3）贷：待处理财产损益3605、16日销售商品办妥托收时：借：应收账款一长虹商场 35500贷：主营业务收入30000应交税费一增（销） 5100库存现金4006、18日收到退款商品尚未出售时：借：银行存款 2340应交税费一增（进） 340贷：库存商品一丙商品20007、22日收回托收款时：借：银行存款 35500贷：应收账款一长虹商场 355008、24日查明盘盈商品时：借：待处理财产损益 800应交税费一增（进） 102贷：销售费用 200银行存款 7029、26日销货退回时：借：主营业务收入5000贷：应交税费一增（销） 850银行存款5850同时商品入库：借：库存商品一丙商品 3000贷：主营业务成本 300010、30日计算甲商品销售成本=380000*（1-16%）=319200元借：主营业务成本 319200贷：库存商品一甲商品319200

第一批发商品核算核算方法:数量进价金额核法 A.购进商品[例1]某商业企业向本市甲内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包(一包10件)，每包单价86元，计86 000元;进项税率17%，计14 620元。价税合计100 620元，商品全部到达，并验收入库。货款以转账支票支付。财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：银行存款 100620同时，作如下会计分录：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况：1.支付货款，商品未到，其会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：银行存款 100 620商品到达后，验收入库，再作会计分录如下：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 0002.商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：应付票据——商业汇票 100 620同时，作会计分录如下：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000商业汇票到期付款，作会计分录如下：借：应付票据 100 620贷：银行存款 100 620B.销售商品[例2]某商业企业批发商品销售收入45 000元，销项增值税率17%，计7650元，共计52 650元，销货款送存银行。财会部门根据业务部门报来“销货日报表”和收款处报来的“收款日报表”核对无误后，作会计分录如下：借：银行存款 52 650贷：主营业务收入45 000应交税金——应交增值税(销项税额) 7 650假如采用委托收款或商业承兑汇票进行结算，即为送货制。在商品已发出，货款尚未收回或取得商业汇票时，财会部门可作会计分录如下：借：应收账款(或应收票据) ×××贷：主营业务收入×××应交税金——应交增值税(销项税额) ×××收到货款或汇票到期承兑时：借：银行存款 ×××贷：应收账款(或应收票据)×××批发商品销售的核算，除反映商品销售收入外，还应反映商品销售成本。批发商品销售成本的计算和结转，一般有逐日结转和定期结转两种方法。如果采用逐日结转的方法，则在反映商品销售收入以后，同时反映商品销售成本，以计算商品销售毛利。仍用上例，设商品销售成本为41 230元，同时作会计分录如下：借：主营业务成本 41 230贷：库存商品——×× 41 230第三零售商品核算（数量售价金额核算法）A.购进商品目前大多数企业对零售商品购进作如下处理：在购进时按不含税成本记入“商品采购”账户;按进项税额记入“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户;按全部价税总额付款数记入“银行存款”或“应付账款”账户。而在商品入库时，则按含税的售价记入“库存商品”账户;按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户，按不含税的进价转销“商品采购”账户数额。具体地说，由于商品交接货和结算方式不同，核算方法也有所不同。[例3某商店从本市某公司购入小百货一批，计进价6 000元，售价7 200元(不含税)，进项税额1 020元。货款以转账支票付讫，商品由百货组验收，按专用发票，作会计分录如下：(1)支付价款时，按商品进价、进项税额分别转账：借：物资采购——百货组 6 000应交税金——应交增值税(进项税额) 1 020贷：银行存款 7 020(2)商品入库时，为简化库存商品日常核算工作，平时营业柜组以库存商品售价(进价+毛利)加上销项税额入账(设销项税率为17%)，商品入库时的售价应包含销项增值税在内。借：库存商品——百货组(售价7 200元+销项税额1 224元)8 424贷：物资采购——百货组 6 000商品进销差价——百货组(毛利1 200元+销项税额1 224元)2 424月终，财会部门须调整已销商品的增值税销项税额。将销项税额从商品销售收入中分解出来转入“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户。如上例，其会计分录如下：借：主营业务收入 1 224贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 1 2242.异地商品购进。异地商品购进，由于采用发货制交接方式，商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致，通常会发生先付款，后到货;先到货，后付款;以及到货与付款同时进行三种情况。[例4设前例为向市外×单位购进百货商品一批，供货单位代垫运费400元，价款及运费已通知银行承付。(1)假设先承付货款和运费，后到货。接到银行转来托收凭证，经审核无误后，承付货款，根据有关凭证作会计分录如下：借：商品采购——百货组 6 000应交税金——应交增值税(进项税额) 1 060经营费用——进货运费 360贷：银行存款 7 420商品运到，由百货组验收，根据有关凭证，按含税售价入账，作会计分录如下：借：库存商品——百货组8 424贷：商品采购——百货组 6 000商品进销差价 2424(2)假设商品先到，后付款。商品运到，验收入库，平时不作账务处理，月末如仍未付款，按暂估进价入账，作会计分录如下：借：库存商品——百货组8 424贷：应付账款 6 000商品进销差价 2 424下月初用红字冲回：借：库存商品——百货组 8424 (红字)贷：应付账款 6000 (红字)商品进销差价 2424 (红字)接到银行转来托收凭证，承付货款，作会计分录如下：借：商品采购——百货组 6 000应交税金——应交增值税(进项税额) 1 060经营费用——进货运费 360贷：银行存款 7 420同时，作会计分录如下：借：库存商品——百货组8 424贷：物资采购——百货组 6 000商品进销差价 2 424(3)假设承付货款与到货同一天，作会计分录如下：借：物资采购——百货组 6 000应交税金——应交增值税(进项税额) 1 060经营费用——进货运费 360贷：银行存款 7 420同时，作会计分录如下：借：库存商品——百货组8 424贷：物资采购——百货组 6 000商品进销差价 2 424B.销售商品[例5台州A超市本月零售商品269100元(售价法)1. 借;银行存款 269100 贷：主营业务收入 2691002. 借：主营业务成本 269100 贷：库存商品 2691003. 结转已销商品销项税：269100(1+17%)=39100借：主营业务收入39100 贷：应交税金——应交增值税(销项税额)391004.. 已销商品进销差价的计算和结转差价月末日库存商品余额=月末调整前商品进销差价帐户余额 本月主营业务收入贷方发生额+月末日库存商品余额*100%接上题，假设月末调整前商品进销差价帐户余额为109500元，月末日库存商品余额为140400元，计算差价率为26.74%本月已销商品应结转商品进销差价为 269100*26.74%=71957.3借：商品进销差价 71957.3 贷：主营业务成本71957.3不含税的进销差价：71957.3-39100=32857.35.如果家友超市本月进项税为51000元，本月购入商品409500元，无月初余额库存商品(零售价)=140400(409500-269100)进项税金=51000销项税金=39100主营业务收入(零售价)=230000(269100-39100)主营业务成本=197142.7(269100-71957.3)已销商品进货差价(不含税)=32857.3(230000-197142.7)

商品流通的核算和过程：

按照商品具有使用价值和价值两种属性的理论，商品核算应该既要反映商品的使用价值，又要反映商品的价值。

反映商品的使用价值，要对商品分类进行实物数量核算，反映各种商品数量进、销、存增减变化情况；反映商品的价值，要以货币为计量单位，反映商品进、销、存金额的增减变化情况。商品的数量核算和金额核算是互相联系的。

一、采用数量进价金额核算法核算

这是以实物数量和进价金额两种计量单位，反映商品进、销、存情况的一种方法。主要内容包括：

1、“库存商品”的总分类账和明细分类账统一按进价记账。总分类账反映库存商品进价总值；明细分类账反映各种商品的实物数量和进价金额；

2、“库存商品”明细分类账按商品的编号、品名、规格、等级分户，按商品收、付、存分栏记载数量和金额，数量要求永续盘存。

优点：能全面反映各种商品进、销、存的数量和金额，便于从数量和金额两个方面进行控制。

缺点：核算工作量较大，手续较繁。

一般适用于规模较大、经营金额较大、批量较大而交易笔数不多的大中型批发企业。

二、采用数量售价金额核算法核算

这是以实物数量和售价金额两种计量单位，反映商品进、销、存情况的一种方法。主要内容包括：

1、“库存商品”的总分类账和明细分类账统一按售价记账；

2、设置“商品进销差价”账户，记载售价金额和进价金额之间的差额，定期分摊已销商品进销差价，计算已销商品进价成本和结存商品的进价金额。

缺点：由于采用售价记账，逢商品售价变动，就要盘点库存商品，调整金额和差价，核算工作量较大，因此，数量售价金额核算法一般适用于经营金额较小、批发较少的小型经营批发的企业，以及经营零售的企业库存商品和贵重商品的核算。

会计核算的职能：

现代会计的核算职能不仅仅是对经济活动进行事后反映，还包括事前核算、事中核算和事后核算。

事前核算的主要形式是进行预测，参与计划，参加决策；

事中核算的主要形式是干预经济活动；

事后核算的主要形式是记账、报账、算账。

参考资料来源：百度百科-会计核算

参考资料来源：百度百科-会计处理程序

第一批发商品核算核算方法:数量进价金额核法 A.购进商品[例1]某商业企业向本市甲内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包(一包10件)，每包单价86元，计86 000元;进项税率17%，计14 620元。价税合计100 620元，商品全部到达，并验收入库。货款以转账支票支付。财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：银行存款 100620同时，作如下会计分录：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况：1.支付货款，商品未到，其会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620贷：银行存款 100 620

1 借：库存商品—甲商品 80000应交税费——应交增值税（进项） 13600贷：应付账款 93600借：应付账款 93600贷：银行存款 936002 借：库存商品— 丙商品12200应交税费——应交增值税（进项）2040贷：应付账款 142403 借：待处理财产损益 360贷：库存商品— 丙商品3604 借：库存商品— 丙商品360贷：待处理财产损益 3605 借：应收账款 35100贷：主营业务收入 30000应交税费——增值税（销项） 5100借：主营业务成本 20000贷：库存商品— 甲商品200006 借：银行存款 2340贷：库存商品— 丙商品2000应交税费——增值税（进项） 3407 借：银行存款 35100贷：应收账款 351008 借：库存商品 800贷：待处理财产损益 800借：待处理财产损益 800应交税费——增值税（进项） 102贷：管理费用 200应付账款 702借：应付账款 702贷：银行存款 7029：不好意思 下班了，下次来回答。

9月10日,滨海市兴旺家电批发有限公司从常州市小家电生产厂购入榨汁机30台,单价每台150元,增值税发票上注明的价款4500元,增值税为765元,合计5265元。9月12日,接到银行转来的托收凭证和专用发票等,审核无误后,承付货款;9月15日,验收入库时,发现10台榨汁机存在质量问题,拒收,其余20台榨汁机入库9月18日,经与供货方联系协商,对方同意退回1台有问题的榨汁机,并寄来红字发票9月20日,收到退回的款项