中级会计金融资产2019

原其他权益工具投资分录（这个不必做，只是为了更清晰思路）

购买时

借：其他权益工具投资——成本  1000

贷：银行存款  1000

公允变动

借：其他权益工具投资——公允价值变动  500

贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动  500

2019年5月1日追加投资 由其他权益工具投资转变为长期股权投资，长投的入账价值=原其他权益工具投资公允+新投资公允  其他权益工具投资因公允变动计入其他综合收益的，转入留存收益  (这个解释下  这个是由金融资产转变为长投  科目已经变了 依附于原科目的其他综合收益一定要做处理，如果是权益法核算的长投转变为成本法核算的长投  因为科目没边，涉及的其他综合收益可以等到资产处置再处理)

其他权益工具投资购买日公允=10%50%*8000=1600

借：长期股权投资  10880（1600+8000*1.16）

贷：其他权益工具投资——成本  1000

——公允价值变动  500

盈余公积  10

利润分配——未分配利润  90

主营业务收入  8000

应交税费——应交增值税（销项税额）  1280

结转存货成本

借：主营业务成本  6200

贷：库存商品  6200

处理涉及原金融资产的其他综合收益  转入留存收益

借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动  500

贷：盈余公积  50

利润分配——未分配利润  450

发生的律师费用

借：管理费用  20

贷：银行存款  20

本题为分步实现非统一控制下的企业合并。

根据新金融工具准则，金融工具由以前的四分类调整为三分类。其中债权投资核算的是是以收取合同现金流量为目标，不以出售该金融资产为目的的金融资产，类似于旧金融资产中的持有至到期投资，故以摊余成本进行会计处理。

价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息：计入应收利息或债权投资——应计利息。

借：债权投资——成本（面值）

贷：银行存款（实际支付款项）

企业应当采用实际利率法，按摊余成本对债权投资进行后续计量。

应收利息＝面值×票面利率

投资收益＝摊余成本×实际利率

利息计提

期末，企业应按实际利率法计提利息，直接计入当期损益。实际利率法，是按照金融资产（含一组金融资产）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。实际利率，是将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

以上内容参考：百度百科-债权性投资

金融资产基于其合同现金流量特征及企业管理该等资产的业务模式分类为：以摊余成本计量的金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产三大类别取消了贷款和应收款项、持有至到期投资和可供出售金融资产等原有分类。三类：以摊余成本计量的金融资产；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产

利息收入是金融企业专用，投资收益适合普通企业，去看了其他多个老师的课件，一致主张考试按照教材走利息收入

2020年的中级实务已经改成了投资收益

支付存货投资，借方：长期股权投资 8000万元贷方：主营业务收入6896.55万元，应交税金销项税1103.45万元借方：主营业务成本5344.82=62001.16 贷方：库存商品5344.82万元，