注册会计信息质量

【参考答案】以下是摘自注册会计师《审计教材》中关于质量控制准则的全部内容，内容较多，请根据需要自由删减。一、质量控制制度的目标和要素（一）质量控制制度的目标质量控制准则旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务信息审计和审阅、其他鉴证及相关服务业务的质量控制制度。（二）质量控制制度的要素会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：二、对业务质量承担的领导责任 （一）对主任会计师的总体要求会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内部文化。这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。（二）具体要求三、相关职业道德要求（一）总体要求会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求。 （二）具体措施1.会计师事务所领导层的示范；2.教育和培训；3.监控；4.对违反相关职业道德要求行为的处理。（三）满足独立性要求1.总体要求：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性。2.具体要求：会计师事务所内部不同层级人员之间相互沟通信息。3.获取书面确认函：会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。4.防范关系密切产生的不利影响。四、客户关系和具体业务的接受与保持 （一）总体要求只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：1.能够胜任该项业务，并具有执行该业务必要的素质、时间和资源；2.能够遵守相关职业道德要求；3.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。（二）考虑客户的诚信情况1.考虑的主要事项2.获取相关信息的途径：审计人员可以从前任注册会计师、监管机构、法律顾问、客户的同行以及相关数据库等中搜索与客户诚信相关的信息。（三）考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源（四）考虑能否遵守相关职业道德要求（五）考虑其他事项的影响1.考虑本期或以前业务执行过程中发现的重大事项的影响；2.考虑接受业务后获知重要信息的影响；3.解除业务约定或客户关系时的考虑。五、人力资源（一）人力资源管理的总体要求会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵守相关职业道德要求的人员，以使会计师事务所和项目合伙人能够按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务，并能够出具适合具体情况的报告。（二）人力资源管理的要素1.招聘；2.业绩评价；3.人员素质和专业胜任能力，包括完成所分派任务的时间是否足够；4.职业发展；5.晋升；6.薪酬；7.人员需求预测。六、业务执行（一）指导、监督与复核会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。（二）咨询项目组在业务执行中如果遇到疑难问题或者争议事项，在项目组内不能得到解决时，有必要向项目组之外的适当人员咨询。（三）意见分歧1.处理意见分歧的总体要求2.对出具报告的影响：只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。（四）项目质量控制复核1.含义：会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论进行客观评价的过程。2.总体要求：会计师事务所还应当制定政策和程序，要求对特定业务实施项目质量控制复核，并在出具报告前完成项目质量控制复核。注意：项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任。3.项目质量控制复核对象的确定七、业务工作底稿（一）业务工作底稿的归档要求——及时（二）保密（三）业务工作底稿的保存期限会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间。（四）工作底稿的所有权——会计师事务所八、监控（一）总体要求会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。（二）监控人员会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。（三）实施检查1.检查的周期：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。2.确定检查的时间、人员与范围。（四）监控结果的处理

(一)不断完善会计理论、制度和规范首先，应确保会计制度、准则和规定之间的相互协调。新的会计制度在执行过程中，需要对会计准则和规范中的某些定义或释义做出明确的解释和界定，以缩小企业对会计政策选择的空间与弹性的区间;其次，有效扩大公共信息量，增进会计信息的相关性。可通过财务会计报表附注或其他方式增加披露与企业相关的非财务信息，如企业经营业绩、企业管理层对财务与非财务信息的分析、企业前瞻性信息、背景信息以及有关管理人员与股东的信息等;第三，在报表补充资料中，应调整或披露企业物价变动的会计信息。如在通货膨胀严重，按历史成本计价所反映的会计信息脱离实际的情况下，应按重置成本或可变现净值等计价方法，调整或披露有关数据，注明物价变动对表内信息影响的程度、有关调整方法、计价基础等;第四，编制预测财务报告，展示企业未来发展前景与投资计划。编制预测财务报告，发布预测性信息，能够弥补历史信息的不足，增强投资者对决策与评价的相关了解;第五，年度会计信息与日常会计信息接承并重。现代信息技术的快速发展，为会计信息的日常揭示提供了可能，使投资者和宏观管理层可以及时地了解企业的经营状况。(二)建立明晰的企业产权制度和产权监督系统建立适合我国国情的企业产权制度及相应的企业产权监督系统，是实现会计信息质量控制的关键。企业产权制度及企业产权监督系统的建立，旨在明确企业所有者与经营者之间存在的经济契约的关系;允许并鼓励会计主体根据会计交易费用的高低，自由地选择会计政策和会计规范组合形式，使会计规范激励、约束和资源配置的功能得以最大限度地发挥，从根本上保证会计信息质量。鉴于企业内部存在多层次的委托代理关系，因此，需通过制度的形式，理顺各方的利益关系，有效避免会计舞弊行为的发生。同时，应将竞争机制引入企业经营者的聘任中，通过考核业绩，对其能力和道德进行评价;通过责任约束，使其能自觉地对自己的行为负责，以保证会计信息的真实性。(三)建立会计信息质量的监督与检查系统会计信息质量的监督与检查是指对会计核算与管理工作进行连续、系统、全面的监控和经常性检查，便于及时发现并纠正会计工作中存在的偏差和错误;依法查处存在的舞弊造假行为，确保会计核算和管理工作健康、有序和高效地运行。首先，企业应建立一套规范、完整的制度和有效的内部监督控制机制，健全会计基础工作，规范会计工作秩序，使企业内部监督控制制度化、科学化和经常化。这不仅是形成真实、合法会计资料的基础，也是企业各项资产安全、完整的保证。企业内部的会计监督控制制度，强调不相容职务的分离，重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确，相关人员应相互监督、相互制约。企业内部会计监督控制制度包括对货币资金的内部监控制度、对供产销环节的内部监控制度、对实物资产的内部监控制度、对筹资活动的内部监控制度以及对投资活动的内部监控制度等。严密的内部监督控制制度能从制度上保证会计资料的真实与合法。企业内部监控机制包括对企业会计人员定期进行审计和对领导干部进行离任审计，这样可以及时发现并纠正隐蔽的会计违规违法现象，防患于未然，以减少会计信息非故意失真的发生。其次，建立企业外部监管体系，包括财政监管、税收监管以及社会中介监管等，以遏制会计舞弊行为的发生。财政、税收、审计等职能部门应密切配合，加大监管力度，坚决避免执法部门与企业同谋作假的现象发生。强化中介机构的社会监督水平，全面提升注册会计师行业的公信力，建立健全行业监管体系，加强司法介入力度，使会计信息的造假者承担相应的法律责任。(四)加强会计队伍的素质建设会计人员素质的高低直接影响到会计信息质量的高低。会计人员是会计工作的承担者，也是会计信息的直接提供者，从某种程度上讲，只有会计人员的素质提高了，会计信息质量才能提高。因此，加强会计队伍的素质建设，是确保会计工作和会计信息质量的关键。企业应配置高素质的会计人员和会计管理人员，并对其进行定期的专业技能培训，不断充实、更新会计人员的会计知识，不断提高专业素养和技能水平;加强会计人员思想教育和职业道德教育，要求会计人员坚持原则;企业应对会计人员的执业资格、工作业绩等进行定期的考核，认真做好会计人员的后续教育、专业技术资格考试等工作，将其业绩与职位、职称等联系起来，充分发挥和调动会计人员的工作积极性。

质量控制准则，质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则而建立和实施的控制政策和程序的总称。 1.建立健全各项规章制度。健全的规章制度是会计师事务所开展审计工作的依据和保证。结合质量控制准则的要求，会计师事务所可参考制定以下制度:业务承接规定，审计人员委派制度，签订业务约定书须知，审计计划编制规定，审计外勤工作管理规定，审计取证注意事项，审计工作底稿编写及复核制度，审计报告撰写及复核制度，重大、疑难问题的请示报告制度，服务守则，人员考核与晋升办法等。会计师事务所应切实培养职员的质量控制意识、竞争意识和风险意识。 2.加强人员的质量控制。审计工作质量控制归根结底还是人的质量控制。人的素质提高了，人员管好用好了，审计工作质量自然就上去了。 (1)领导人员首先要在思想上对审计工作具有强烈的风险防范意识，在工作中应时刻强调质量控制的重要性，并严格按照规章制度办事。 (2)针对不同的审计顶目选派合格的顶目经理。项目经理在整个审计项目实施中发挥着重要的作用，其工作贯穿审计项目的始终。在审计计划阶段，要负责了解被审计单位的基本情况，编制审计计划，并随实际情况进行修订;在实施阶段，要负责对顶目小组的现场管理，督导和复核助理人员的工作，负责与客户的接触、协调，解决重大疑难问题并上报;在完成阶段，要负责整理复核审计工作底稿和审计证据，汇总审计差异，提请被审计单位调整，负责编写审计报告并复核等。因此，项目经理的素质及能力直接影响到审计项目的质量。 (3)合理选派业务助理人员。在审计工作中，业务助理人员的选派也不容忽视。在外勤工作中，助理人员承担着大量的基础性工作。因此助理人员的职业道德、学识、职业判断能力及与项目经理的配合程度等都对审计项目质量有较大的影响。目前，由干注册会计师执业规范体系中没有对助理人员的任职资格加以规范，会计师事务所在每年年初1-4日份的工作"忙季"，从社会招聘大量人员做审计工作，这些人员层次良萎不齐，素质相差悬殊，又没有经过正规的审计工作培训，因此大大增加了会计师事务所的审计风险。 3.编制质量控制作业图。部分会计师事务所在办公室张贴质量控制作业图，使整个审计工作步骤清晰，分工明确，责任清楚，威力强化质量控制的有效手段，值得在会计师事务所大力推厂。其简易图表参考如上图。4.及时总结审计工作。每一个审计项目结束，项目经理都应对本次审计工作进行总结，简要阐述本次审计工作中发现的重大疑难问题和采取的相应措施，指明今后类似审计工作中应注意事项。除对不同审计项目进行总结外，会计师事务所还应对不同行业、系统的审计工作进行总结。审计总结是会计师事务所的宝贵财富，对今后的工作有极强的借鉴和指导意义，有利于提高审计工作质量，降低审计风险。

注册会计师事务所质量控制准则的主要内容：

质量控制准则，质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则而建立和实施的控制政策和程序的总称。

1、建立健全各项规章制度。健全的规章制度是会计师事务所开展审计工作的依据和保证。会计师事务所应切实培养职员的质量控制意识、竞争意识和风险意识。

2、加强人员的质量控制。审计工作质量控制归根结底还是人的质量控制。人的素质提高了，人员管好用好了，审计工作质量自然就上去了。

质量控制准则

会计师事务所的内部控制与其他企业一样，主要包括资产控制、会计控制和业务控制三大块，而业务控制也即质量控制居于核心地位。注册会计师的审计风险很大程度上取决干被审计单应的内部控制制度是否完善，而会计师事务所的内部控制在很大程度上决定了审计质量的保证程度和审计风险的防范水平。因此，会计师事务所本身的内部控制制度健全与否非常重要。

以上内容参考：百度百科-质量控制准则