初级会计投资收益题目

第一道题目问的是处置时候的投资收益，交易性金融资产处置时的投资收益为处置价款减去初始确认的成本 （准则要求，将公允价值变动损益影响金额转入投资收益，最终的结果是在处置时，影响投资收益的金额为处置价款减去初始确认的成本）第二道题目问的是投资净收益，应该考虑购买时的交易费用1万元，应该是80-1=79万元。注意，交易费用在初始确认时候是直接计入投资收益科目的，所以不影响最终处置时候对投资收益的影响额。

题目：会计初级：2012.1.1甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。债券票面年利率10%每年付息一次 实际年利率7.53% 12.12.31 该债券公允价值上涨至1200万元 12.12.31债券投资账面价值是：（1）购入时借：持有至到期投资——成本 1000持有至到期投资——利息调整 100贷：银行存款 1100（2）确认利息时投资收益＝1100×7.53％＝82.83（万元）应收利息＝1000×10％＝100（万元）利息调整摊销额＝100－82.83＝17.17（万元）借：应收利息 100贷：投资收益 82.83贷：持有至到期投资——利息调整17.17（3）收到利息时借：银行存款100贷： 应收利息100持有至到期投资采用成本进行后续计量，因此不考虑公允价值变动。12.12.31账面价值=1100*（1+7.53）-1000*10%=1082.83(万元)拓展资料：1，初级会计专业技术资格考试 ，又称 初级会计职称考试 、 助理会计师考试 ，对考试合格者颁发人事部统一印制，人事部、 财政部 用印的《会计专业技术资格证书》，该证书在全国范围内有效。 2，初级会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。 是全国统一组织、统一考试时间、统一命题、统一合格标准的考试，在国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织中从事会计工作，并符合报名条件的人员，均可报考。 3，担任助理会计师的基本条件是：掌握一般的 财务会计基础理论 和专业知识；熟悉并能正确执行有关的财经方针、政策和财务会计法规、制度；能担负一个方面或某个重要岗位的财务会计工作；报名参加会计专业技术初级资格考试的人员，除具备以上基本条件外，还必须具备教育部门认可的高中毕业以上学历。

（1）2012年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：借：持有至到期投资——成本 1000借：持有至到期投资——利息调整100贷：银行存款 1100（2）计算2012年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：2012年12月31日甲公司该债券投资收益＝1100×7.53％＝82.83（万元）2012年12月31日甲公司该债券应计利息＝1000×10％＝100（万元）2012年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100－82.83＝17.17（万元）会计处理：借：应收利息100贷：利息收入82.83贷：持有至到期投资——利息调整17.17借：银行存款100贷：应收利息100（3）2012年12月31日 该债券公允价值上涨至1200万元，不作会计处理。拓展资料：一．不可赎回债券是什么不可赎回债券是指不能在债券到期前收回的债券。所谓不可赎回债券一般是指不可提前赎回债券即只能按债券期限到期还本，而不能提前偿还本金予以收回的债券。另外与可赎回债券一样，不可赎回债券也属于债券的类型之一，也是按照能否提前偿还而划分的债券。二．不可赎回债券的特点1.不可提前性即不可赎回债券不能提前偿还本金予以收回。2.偿还性即不可赎回债券一般都规定有偿还期限，发行人必须按约定条件偿还本金并支付利息。3流通性即不可赎回债券一般都可以在流通市场上自由转让。4.安全性即与股票相比不可赎回债券的收益比较稳定，风险较小。5收益性即投资不可赎回债券可以给投资者带来利息收入。

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交易性金融资产处置时的投资收益为处置价款减去初始确认的成本（准则要求，将公允价值变动损益影响金额转入投资收益，最终的结果是在处置时，影响投资收益的金额为处置价款减去初始确认的成本）。第二道题目问的是投资净收益，应该考虑购买时的交易费用1万元，应该是80-1=79万元。注意，交易费用在初始确认时候是直接计入投资收益科目的，所以不影响最终处置时候对投资收益的影响额。一、会计的一个重要分支。核算和监督企业的资金运用、资金来源，企业的成本和费用，以及经营所得的财务成果，借以分析得失，改善经营管理，提高经济效益的一种管理活动。其具体内容随企业的性质和经济业务的繁简而异。二、按企业的性质，有商业企业会计、工业企业会计、农业企业会计、施工企业会计和交通运输企业会计等。按会计内容和侧重面，有财务会计和管理会计。以企业为主体，以其经营资金运动为对象。旨在提高企业经济效益的一种管理活动。三、与政府及非营利组织不同，企业的创立和存在，是以获取利润为其基本目的；因此，作为企业管理重要组成部分的企业会计，必然要为企业实现其获取利润的目的服务。会计从业证是会计人员从事会计工作的必备资格，从事会计行业人员所必须的唯一合法的有效证件。是会计人员进入会计行业的门槛。属地管理，全国通用。会计从业资格证也是考会计职称的前提条件。四、施工企业承建建筑安装工程，其会计内容除和一般工业企业的相同外，主要特点是进行建筑安装工程成本的计算,以及根据承包工程的具体形式,如包工包料、包工不包料等，与委托单位办理工程价款的结算，并于工程竣工后办理竣工结算。五、交通运输企业从事运送货物和旅客的生产。它和一般工业企业不同,它的生产不增加新的物质产品,只变动人和物的所在场所。运输过程同时就是营业过程，完成运输任务即取得营业收入，因而其会计需要核算运输收入，而不需要进行一般工业企业的产品生产、库存、发运和销售的核算。

购入时借：持有至到期投资——成本 1000持有至到期投资——利息调整100 贷：银行存款 1100（2）确认利息时投资收益＝1100×7.53％＝82.83（万元）应收利息＝1000×10％＝100（万元）利息调整摊销额＝100－82.83＝17.17（万元）借：应收利息 100 贷：投资收益 82.83贷：持有至到期投资——利息调整17.17收到利息时借：银行存款100 贷： 应收利息100持有至到期投资采用成本进行后续计量，因此不考虑公允价值变动。12.12.31账面价值=1100*（1+7.53）-1000*10%=1082.83(万元)