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萌哒哒的我呦
会计基础知识点及要点第一章总论一、会计概念：以货币为主要计量单位的一种经济管理工作除了货币计量外还有实物计量或劳动计量1、会计职能：（1）会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。（2）会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记帐、算帐、报帐，为各有关方面提供会计信息的功能。2、会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。会计监督职能包括事前、事中、事后监督。3、会计其他职能：预测、决策、控制、评价（分析）等功能。4、会计的对象=会计所核算和监督的内容=特定主体能够以货币表现的经济活动=价值运动或资金运动。（注：签订合同和制定计划不是会计对象）企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出的过程。资金的循环指从货币资金转化为固定资金、储备资金、生产资金、产品资金，再转化为货币资金。5、会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，会计基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。6、会计主体：法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人例：一个企业是会计主体，企业内部的一个独立核算部门也是会计主体7、持续经营：企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，依据的会计核算的前提是持续经营。8、会计分期：会计期间分为年度和中期（半年度、季度和月度）均按公历确定。会计年度为公历的1月1日——12月31日。例：企业6月1日开设第一个会计年度为6月1日——12月31日企业6月1日倒闭最后一个会计年度为1月1日——6月1日会计分期是出现权责发生制和收付实现制及预收、预付、应收、应付的原因。会计分期以持续经营为前提。9、货币计量：人民币为记帐本位币。可选外币，编制报表时折算为人民币。会计主体——空间范围； 持续经营、会计分期——时间长度； 货币计量——必要手段11、权责发生制和收付实现制权责发生制以业务发生为标准来确认收入或费用，无论款项是否收付。收付实现制以资金的收付为标准确认收入或费用，无论业务是否发生。我国行政单位和事业单位中的非经营业务——收付实现制。企业和事业单位的经营业务——权责发生制。12、会计要素和会计等式13、会计要素是对会计对象具体内容的分类会计科目是对会计要素具体内容的分类资产=负债+所有者权益——静态要素——特定日期（或特定时点）——资产负债表——反映财务状况收入-费用=利润——动态要素——会计期间——利润表——反映经营成果。14、资产：过去交易或事项形成，由企业拥有或控制，预期能给企业带来经济利益（或会给企业带来未来经济利益）的经济资源。流动资产：一年内变现或者在超过一年的一个正常营业周期内变现。注意：按照新准则规定：商誉不属于无形资产，属于不可辨认的非货币资产。15、负债：过去交易或事项形成，预期会导致经济利益流出企业的现时业务。注意：谈判中的事项不是负债，计划中的经济业务也不是负债。例如：公司预计官司败诉后将赔偿对方100万，这不是现时义务，故不是负债。负债清偿方式：实物资产清偿，劳务清偿，部分资产部分劳务清偿，负债转为所有者权益。16、所有者权益：是企业资产减去负债后的剩余权益，又称净资产。来源：所有者投入的资本（实收资本），直接记入所有者权益的利得和损失（资本公积），留存收益（盈余公积和未分配利润）特征：是一种剩余权益：除非发生减资、清算，否则企业不需要偿还所有者权益；所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。17、资本公积核算内容：股本或资本溢价注：按照新准则，接受捐赠的固定资产要记入营业外收入！不记入资本公积。18、利得和损失：都是在企业非日常活动产生的（日常活动的资金流入流出分别是收入费用）会导致所有者权益增加或减少，与投入资本或利润分配无关的。直接记入损益（利润）的利得：营业外收入损失：营业外支出直接记入所有者权益的利得和损失：资本公积19、收入：日常活动产生的会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括主营业务收入（销售商品）和其他业务收入（销售材料，出租包装物，固定资产，无形资产）日常活动：销售商品，提供劳务，让渡资产使用权收入会导致：资产增加，负债减少或两者兼有（费用会导致资产减少，负债增加或两者兼有）20、费用：日常活动产生的会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。包括营业成本（主营业务成本，其他业务成本）期间费用（销售费用，管理费用，财务费用）21、利润：包括收入减费用后的净额和直接记入当期利润的利得和损失。熟悉概念：直接记入当期损益的利得和损失营业利润利润总额净利润营业外收支净额22.、历史成本：企业购入时一般都采用历史成本计价（建立在持续经营前提下）重置成本：多用于盘盈固定资产的计量可变现净值：应用于存货资产减值情况下的后续计量现值：用于非流动资产可回收金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定公允价值：交易性金融资产和可供出售金融资产的计量企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。23、资产=权益（期初和期末分配后）资产=负债+所有者权益（期初）资产=负债+所有者权益+收入-费用（经营过程）资产=负债+所有者权益+利润（期末分配前）资产与权益的桓等关系是复式记账法的理论基础，也是企业设置帐户，试算平衡，编制资产负债表的依据。无论经济业务引起资产、负债和所有者权益发生怎样的增减变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。收入-费用=利润例：某企业6月初资产总额为150000元，负债总额为50000元，6月份发生下列经济业务：取得收入共计60000元，发生费用共计40000元，则6月份该企业的所有者权益总额为（）元。答案：120000元例： 某企业资产总额为100万元，负债为20万元，在以银行存款30万元购进材料，并以银行存款10万元偿还借款后，资产总额为（）元。答案：90万第二章会计核算的具体内容1、款项：（货币资金）库存现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款）有价证券：国库券、股票、企业债券2、财物：具有实物形态的资产，不包括应收预付款项，无形资产等。债权：应收预付其他应收款债务：各项借款、应付和预收款项资本：会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。支出：企业所有的资金流出，包括费用和利得。费用：日常活动产生的资金流出。成本：对象化了的费用。3、财务成果计算和处理包括：利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补。盈利或亏损都是财务成果。4、会计核算的专门方法：设置会计科目和帐户、复式记账、填制会计凭证、登记会计帐簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。5、会计核算的基本环节；填制会计凭证(基础)、登记会计账簿（中心）、编制财务会计报告。6、使用电子计算机进行会计核算的单位，无论使用的会计软件还是用电子计算机生成的会计资料，都必须符合国家统一的会计制度的规定。7、会计记录的文字应当使用中文。在民族自汉区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字，在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。第三章会计科目和帐户1、会计科目的意义（选择题）（1）会计科目是复式记帐的基础；（2）会计科目是编制记帐凭证的基础；（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件；（4）会计科目为编制会计报表提供了方便。2、会计科目是对会计要素具体内容的分类，会计要素是对会计对象的具体分类。3、会计科目分类：按提供信息详细程度和统驭关系分为：总分类科目和明细分类科目总分类科目统驭控制明细分类科目，明细分类科目详细说明总分类科目总分类科目提供的是总括信息指标，明细分类科目提供的是详细具体指标。4、会计科目设置原则：合法性（企业可以根据自身提点自行增减科目）；相关性（设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满总对外报告与对内管理的要求）；实用性（设置的会计科目要符合单位自身特点满足单位实际需要，不同行业科目设置要有区别）。5、对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细分类科目之间设置二级或多级科目。6、统一性和灵活性相结合也是企业设置科目应遵循的原则之一。7、按照所属的会计要素分资产、负债、所有者权益、成本、损益、共同类。8、注意此类题目：例：下列会计科目中，属于负债类科目的有（ACD）A、短期借款B、预付帐款C、应付帐款D、应交税费9、账户：会计账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置帐户是会计核算的重要方法之一。会计帐户的分类：和科目分类一致。例：各帐户之间最本质的差别在于（B）A、反映的经济用途不同 B、反映的经济内容不同C、反映的结构不同 D、反映的格式不同10、账户的四个金额要素的关系：期末余额=期初余额+期增加发生额-本期减少发生额帐户的基本结构：帐户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所依据记帐凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额13、账户的哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质和结构14、账户的期初期末余额一般和增加额在同一方向。15、例：帐户的基本结构是指（D）A、入帐户的具体格式B、账户登记的方向C、账户登记的日期D、帐户中登记增减金额等的栏次16、记住每一类账户的期初期末余额和发生额在什么方向。17、账户和科目的区别：科目无结构，账户有结构账户和科目的联系：两者口径一致，性质相同；科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是根据科目设置的，在实际工作中对科目和账户不加严格区分而是相互通用。账户和帐簿的区别联系：账户是内容，账簿是形式，账簿里登记的是账户。第四章 复式记账1、记账方法包括单式记帐法和复式记帐法两种，单式是一项业务，只记一方面，复式是业务涉及的各方面都要登记。（单式凭证和复式凭证都是在复式记账法下用的凭证，单式凭证是每一个凭证记一方面。另一方面在另一张凭证上登记，例如：一张凭证记借方，另一张凭证记贷方。）2、复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系地登记。分为：借贷记账法、收付记账法、增减记账法。在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。3、复式记账法的意义：如实反映资金运动的来龙去脉，形成账户对应关系，便于检查业务员是否合理合法。可以进行试算平衡。4、借贷记账法是指以“借，贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账法。5、“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。一般“借”表示资产、费用的增加和权益收入的减少；“贷”表示资产费用的减少和权益、收入的增加。6、资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额7、记账规则：有借必有贷，借贷必相等。8、注意：收回应收账款50000元，存入银行，这一业务引起的会计要素的变动是（A）A、资产总额不变；B、资产增加，负债增加C、资产增加，负债减少； D、资产减少，负债增加9、账户的对应关系是指：有关账户之间的相互联系的关系（应借应贷关系）10、试算平衡理论依据：记账规则和资产与权益恒等关系。发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计=合部账户本期贷方发生额合计发生额试算平衡的依据：有借必有贷，借贷必相等的记账规则余额试算平衡法：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计余额试算平衡的依据：资产与权益恒等关系。11、试算平衡并不能说明账户记录绝对正确。试算平衡不能发现漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关账户。例：以下错误可以通过试算平衡发现的有（BD）A、漏记或重记某笔经济业务； B、借方发生额大于贷方发生额；C、借贷记账方向彼此颠倒； D、重复登记在某一账户的借方发生额；例：下列账户中，不具有对应关系的是（B）A、“银行存款”账户与“应交税费”账户；B、“固定资产”账户与“销售费用”账户；C、“本年利润”账户与“利润分配”账户；D、“预收账款”账户与“主营业务收入”账户；13、会计分录的形式：简单分录（一借一贷），复合分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷）多借多贷的会计分录，只有在某一项经济业务比较繁杂，确实需要编制时才可以编制，一般不允许将不同的经济业务合并编制多借多贷会计分录。14、会计分录编制时应遵循“先借后贷，上借下贷，左借右贷”的原则。15、总分类账户和明细分类账户的联系和区别参照会计科目。16、平行登记：（1）依据相同；（2）方向相同；（3）期间相同；（4）金额相等。平行登记要求总账与明细账在同一会计期间入账，并不是要求同一天入账。17、通过核对总分类账户和明细分类账户，如果期初余额本期发生额和期末余额的有关金额不相符，则说明记账一定有错误；如果相符，一般来说记账是正确的。18、例：某企业原材料总分类账户的本期借方发生额为25000元，贷方发生额为24000元，期所属的三个明细分类账中：甲材料本期借方发生额为8000元，贷方发生额为6000元，乙材料借方发生额为13000元，贷方发生额为16000元，，则丙材料的本期借贷发生额分别为（B）。A、借方发生额为12000元，贷方发生额为2000元B、借方发生额为4000元，贷方发生额为2000元C、借方发生额为4000元，贷方发生额为10000元D、借方发生额为6000元，贷方发生额为8000元第五章 会计凭证1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。登记账簿的依据是审核无误的会计凭证登记账簿的直接依据是审核无误的记账凭证登记账簿的原始依据是审核无误的原始凭证2、会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。例：（B）是用以调整财产物资账簿记录的重要原始凭证，也是分析产生差异的原因，明确经济责任的依据。A、盘存单B、实存账存对比表C、银行对账单D、库存现金盘点表3、原始凭证按照来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证。例：下列原始凭证中，既可能是外来原始凭证，也可能是自制原始凭证的是（A）。A、增值税专用发票B、收料单C、商品入库单D、工资汇总表增值税专用发票如果是抵扣联和发票联则是外来凭证，如果是记账联是自制原始凭证。自制原始凭证必须由单位会计人员自行填制。（错）4、从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。5、外来原始凭证都是一次凭证，自制凭证可以是一次凭证、累计凭证和汇总凭证。6、按照填制手续和内容分：一次凭证（收据、领料单、发货单、借款单、银行结算凭证等），累计凭证（限额领料单），汇总凭证（收料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表等）。7、一次凭证和累计凭证的主要区别：累计凭证填制的手续时多次完成的，一次凭证填制的手续是一次完成的。例1：职工出差的借款单，按其填制方法属于（C）。A、自制原始凭证B、外来原始凭证C、一次凭证D、累计凭证例2：制造费用分配表属于（BC）。A、累计凭证B、自制原始凭证C、一次凭证D、累计凭证8、按格式不同分：通用凭证（增值税发票、银行支票、银行本票、银行汇票、商业汇票等），专用凭证（单位收料单、单位出库单）。9、原始凭证基本内容：⑴原始凭证名称；⑵填制原始凭证的日期；⑶接受原始凭证的单位名称；⑷经济业务内容（含数量、单价、金额等）；⑸填制单位签章；⑹有关人员签章；⑺凭证附件。注意：没有会计主管人员或出纳等人的签章，没有会计科目，记账符号；余额方向。10、不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当有出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。11、原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。12、记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。13、按内容分：收款凭证，付款凭证，转账凭证。对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务，为避免重复记账，只填制付款凭证不填收款凭证。14、按填列方式分：复式凭证和单式凭证（填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证）。例：单式记账凭证便于分工记账，而复式记账凭证不便于分工记账。（对）15、一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法。16、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。17、除了结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证都要附有原始凭证。18、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用篮子重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。注意：如果是尚未入账的记账凭证发现错误，只需要重新编制记账凭证就可以。19、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。20、注意几个不能作为原始凭证的：银行存款余额调节表，银行对账单，保管清册，移交清册，销毁清册。21、提现填银行存款付款凭证，缴现填库存现金付款凭证。22、在一项经济业务中，如果既涉及现金和银行存款的收付，又涉及转账业务的，应同时编制收（付）款凭证和转账凭证。例：借：管理费用 800库存现金 200贷：其他应收款 1000这项业务应填制库存现金收款凭证和转账凭证。23、记账凭证的基本内容，注意没有数量，单价。例：记账凭证填制以后，必须有专人审核，下列各项中属于其审核的主要内容是有（ABD）A、是否符合原始凭证B、会计分录是否正确、对应关系是否清晰C、经济业务是否合法、合规、有无违法乱纪行为D、有关项目是否填列完备、有关人员签章是否齐全24、出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记，以避免重收重付。25、会计凭证在进行传递，应当确定：（1）定传递路线；（2）定传递时间。26、会计凭证传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。27、原始凭证遗失时应由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准，会计主管人员和保管人员应在会计凭证封面上签章。28、外单位查阅会计凭证应由本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制，还要在专设的登记薄上登记。第六章 会计账簿1、会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。2、会计账簿的记录是编制会计报表的前提和依据，也是检查、分析和控制单位经济活动的重要依据。3、会计核算基本环节：编制记账凭证（首要环节）登记账簿（中间环节）编制报表例：登记账簿的依据可以是（ABCD）A、原始凭证B、记账凭证C、记账凭证汇总表D、原始凭证汇总表4、账簿与账户的关系式形式和内容的关系。5、按用途分类：序时账簿又叫日记账（我国一般只设置库存现金和银行存款日记账），分类账簿（总分类账簿和明细分类账簿）备查账簿（经营租入固定资产登记簿，应收应付票据登记簿）是一种表外账簿。注意：融资租入固定资产属于企业资产应记入固定资产卡片账。不管票据是否贴现都应当接入备查账簿。财政部关于《会计基础工作规范》的说明，不得用银行对账单或其他方式代替日记账。6、分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。7、按账页格式分：两栏，三栏（设对方科目和不设对方科目）：总分类账、日记账、和债权债务明细账，多栏：本年利润、成本、收入和费用明细账。数量金额式：原材料、库存商品、产成品明细账。例1：下列明细分类账中，适用于登记材料采购业务的是（D）A、三栏式明细分类账B、多栏式明细分类账C、数量金额式明细分类账D、横线登记式明细分类账例2：下列明细账中，既适用于金额核算，又适用于数量核算的是（A）A、库存商品明细账B、应收账款明细账C、在途物资明细账D、制造费用明细账8、按外形特征：订本式：总分类账 库存现金和银行存款日记账；活页式：各种明细账；卡片账：固定资产明细账。例1：活页账的主要优点有（AD）A、可以根据实际需要随时插入空白账页 B、可以防止账页散失C、可以防止记账错误 D、便于分工记账例2：对各种明细账除了采用活页式，还可以采用卡片式。（对）9、注意：库存现金和银行存款一定用订本式，一般用三栏式；总分类账一般用三栏订本式。10、会计账簿基本内容：封面、扉页、账页。
已经分不清是爱还是不甘心
分类账簿以一级科目为准设置总账账簿，以明细科目为准设置明细账簿。总账一般采用订本式，账页一般采用借、贷、余三栏式；明细账簿可采用活页式或者订本式，账页可采用三栏式、多栏式和数量金额式。 编辑本段明细分类账簿的格式 两栏式：只有借、贷两个基本金额栏的账簿 三栏式：借、贷、余额三个主要栏目 （总分类账、日记账和债权、债务明细分类账） 多栏式：一借多贷、一贷多借（成本计算账户、收入账户、费用账户） 数量金额式：数量和金额双重记录的账簿 （原材料账户、库存商品账户） 编辑本段明细分类账簿外形 订本账（总分类账和现金、银行存款日记账） 活页账（各种明细账） 卡片账（固定资产卡片） 编辑本段明细分类账簿的设置 明细分类账簿也称明细分类账，简称明细账。它是根据二级会计科目或明细子目开设账页、明细登记某一类经济业务的账簿，明细分类账簿是根据企业单位经营管理的需要由企业单位自主设置。一般说来，企业单位对各种财产物资、费用成本和收入成果、债权债务等往来款项，都应在有关总账科目下设置明细分类账，进行明细分类核算。是提供各类会计要素明细核算资料和金额，这类账簿是根据企业单位的需要，经济资源阶性质。 总分类账簿和明细分类账簿虽然各有其登记的特点，但就其在核算上的作用来说，它们是相互补充的。 明细分类账簿的用途是提供有关经济业务的详细资料。 明细分类账簿应根据经济业务的种类和经营管理的要求分别设置，按其外表形式，明细账采用活页式账簿和卡片式账簿；按其账页格式，明细账一般分为三栏式明细分类账簿、数量金额式明细分类账簿和多栏式明细分类账簿三种。 (一)三栏式明细账的设置和登记 三栏式明细分类账簿的格式与三栏式总分类账簿的格式基本相同，设有“借、贷、余”三个基本栏次，但一般不设置反映对应科目的栏次。三栏式明细账适用于只需要进行金额核算，不需要进行数量核算的结算类科目的明细分类核算。例如对“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”等总账科目的明细分类核算，就可采用三栏式明细账进行。 (二)数量金额式明细账的设置和登记 数量金额式明细分类账，一般在“收入、发出、结存”栏目下还分别设有“数量、单价、金额”等专栏，用来登记财产物资的收入、发出和结存的数量和金额。数量金额式明细账适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种财产物资类科目的明细分类核算。例如对“原材料”、“产成品”、“固定资产”等总账科目的明细分类核算，可采用数量金额式明细账。 (三)多栏式明细账的设置和登记细项目设置若干专栏，以便归类、集中登记这些明细科目或明细项目全部金额的账簿。多栏式明细账适用于那些要求对金额进行分析的有关费用成本、收入成果类科目的明细分类核算，例如对“主营业务收入”、“管理费用”、“营业费用”、“生产成本”等总账科目的明细核算，可采用多栏式。 编辑本段三栏式明细分类账簿 所谓的三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。适用于只进行金额核算的账户。 三栏式明细账适用于只需要进行金额核算，不需要进行数量核算的结算类科目的明细分类核算。例如对“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”等总账科目的明细分类核算，就可采用三栏式明细账进行。 [编辑]三栏式明细账的设置和登记 三栏式明细分类账簿的格式与三栏式总分类账簿的格式基本相同，设有“借、贷、余”三个基本栏次，但一般不设置反映对应科目的栏次。 三栏式明细分类账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。 总账的登记方法 ① 在记帐凭证记帐程序中，根据记帐凭证登记总分类帐。 ② 在科目汇总表记帐程序中，根据科目汇总表登记总分类帐。 ③ 在汇总帐凭证记帐程序中，根据汇总记帐凭证登记总分类帐。 ④ 在日记总帐记帐程序中，根据各种记......
我说你是我命你却说我有病
《会计基础》
要点概括 考情分析 经典讲解
第一章 总论
一．会计的定义：
会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算与监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
此处“货币”既包括以人民币计价的货币，也包括了以外币计价的货币。另外会计核算与会计监督是会计的两项基本职能。
例1（单选）：会计是以（ ）为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算与监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
A 人民币 B 韩币 C 美元 D 货币
答案为：D
会计的基本特征
1.会计以货币作为主要计量单位；（进行系统的记录、计算、分析与考核。）
2.会计拥有一系列专门方法；
3.会计具有核算与监督的基本职能。（会计核算是首要职能，最基本职能）
4.会计的本质就是管理活动。（经营参与、经营计划、经营控制、经营评价）
例2（多选）：下列选项关于会计基本特征的有（ ）
A.会计以货币作为计量单位；
B.会计拥有一系列专门方法；
C.会计具有核算与监督的基本职能。
D.会计的本质就是管理活动。
答案：BCD
解析：会计是以货币作为主要计量单位。则A错误
例3（单选）：下列选项当中关于会计基本特征说法不准确的是（ ）
A会计拥有一系列专门方法；
B会计具有核算与监督的基本职能；
C会计的本质就是行政管理活动；
D会计以货币作为主要计量单位。
答案：C
解析：会计的本质就是管理活动，它包括经营参与、经营计划、经营控制、经营评价等
例4（多选）：会计的本质就是管理活动，则管理活动具体包括的有（ ）
A参与经营方针 B确定经营计划
C控制经营活动 D评价经营活动
答案为：ABCD
解析：会计的本质就是管理活动。（经营参与、经营计划、经营控制、经营评价）
二．会计的职能：
会计的基本职能：
会计核算是指会计以货币为主要计量单位，通过对特定主体的经济活动进行确认、计量与报告，如实反映特定主体的财务状况、经营成果和现金流量等信息；它是会计的首要职能，也是最基本的职能；其中会计确认、计量与报告是会计核算的重要环节。
现代会计核算职能的特点有：
a利用货币计量，综合反映各种经济业务，为经济管理提供可靠的会计信息；
b不仅要记录过去的经济业务，还要考虑未来的经济业务；
c完整性、连续性、系统性.
会计监督职能是会计在核算过程中，对经济活动的合法性、合理性与真实性所实施的审查。会计监督贯穿于会计管理活动的全过程，包括事前监督、事中监督、事后监督。
会计核算与会计监督组成了会计的基本职能，他们是关系密切，相辅相成。会计核算职能是会计的首要职能，是会计监督的基础。会计核算工作的好坏，直接影响到会计信息质量的高低，并为会计监督提供依据。
另外会计的职能还包括：会计参与决策、会计控制、会计评价、会计分析与考核等
例5（单选）：会计的最基本职能是（ ）
A会计监督 B会计核算 C 会计参与 D会计控制
答案：B
解析：会计的最基本职能是会计核算，也是会计的首要职能。
例6（多选）：会计的基本职能有（ ）
A会计核算 B 会计控制
C会计分析 D会计监督
答案:AD
解析：会计的基本职能包括：会计核算与会计监督。
例7（多选）：会计的职能有（ ）
A会计核算 B会计控制 C会计监督 D会计考核
答案：ABCD
解析：会计的职能包括：会计核算、会计监督、会计控制、会计分析、会计参与、会计考核等。
三．会计对象与会计核算的具体内容
会计核算与监督的内容就是会计对象。即会计对象就是资金运动。会计对象是会计的第一层次。
资金运动具有客观性体现在任何单位的资金都要经过资金的投入、资金的循环、资金的周转与资金的退出。其中资金的投入是资金运动的起点，资金的退出是资金运动的终点。其中资金的退出主要包括尝还各项债务、缴纳各项税费、向所有者分配利润。
例8（单项）：会计核算与会计监督的内容是（ ）
A会计对象 B 会计分录
C 会计要素 D会计主体
答案：A
解析：会计核算与会计监督的内容是会计对象。
例9（多选）：下列属于资金退出的是（ ）
A 偿还各项债务 B 上交各项税费
C 支付职工工资 D 向所有者分配利润
答案：ABD
解析：支付职工工资是属于资金的循环与周转
例10（单项）：资金运动可以分为资金投入、资金循环、资金周转与资金退出，则体现了资金运动的是（ ）
A谨慎性 B重要性 C客观性 D及时性
答案：C
解析：资金运动具有客观性体现在任何单位的资金都要经过资金的投入、资金的循环、资金的周转与资金的退出。
会计核算的具体内容：
经济业务事项包括：
经济业务又称经济交易是指单位与其他单位与个人之间发生的各种经济利益的交易。如商品销售、上交税款
经济事项是指在单位内部发生的具有经济影响的各类事项，如支付职工工资、报销差旅费、计提折旧等。
具体内容如下：
1. 款项与有价证券的收付；
2. 财物的收发、增减与使用；
3. 债权、债务的发生与结算；
4. 资本的增减；
5. 收入、支出、费用、成本的计算；
6. 财务成果的计算与处理；
7. 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
例10（多选）：会计核算的具体内容下列说法准确的是（ ）
A款项与有价证券的收付；
B 财务的收发、增减与使用；
C债权债务的发生与结算；
D 资本的增减与收入费用成本的核算
答案：ABCD
解析：会计核算的具体内容如下：款项与有价证券的收付；财物的收发、增减与使用；债权、债务的发生与结算；资本的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算与处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
例11（单选）下列选项当中不属于经济事项的是（ ）
A报销差旅费 B支付职工工资
C上交税款 D计提折旧
答案：C
解析：上交税款是经济业务不是经济事项。
第二节 会计的基本假设
会计基本假设是会计确认、计量与报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作出的合理假设。会计核算的基本假设有：会计主体、持续经营、会计分期与货币计量。
会计主体是会计所核算与监督的特定单位或组织，是会计确认、计量与报告的空间范围。
① 一般情况下：会计主体就是一个单位；
② 法人必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法人；
例12（多项）：下列单位中，既属于法人单位又属于会计主体的有（ ）。A.中航股份有限公司 B.深圳大学C.阳光灿烂有限公司 D.深圳市审计局
答案：ABCD
解析：一个企业、一个机关、一个学校、一个医院、一个社会团体等这些个体都是独立的法人。
例13（多项）.在下列组织中，可以作为会计主体的是（ ）。A.事业单位 B.分公司 C.生产车间 D.销售部门答案:ABCD
解析：基于内部管理的需要，企业内部的部门（分公司、营业部、生产车间等）也可以单独进行核算，企业可以将内部的核算单位也可以划分为一个会计主体。
例14（多项）.下列各项中，可以作为一个会计主体进行核算的有（ ）
A生产部门 B分公司 C母公司 D企业集团
答案：ABCD
解析：一个企业、一个机关、一个学校、一个医院、一个社会团体等这些个体都是独立的法人；基于内部管理的需要，企业内部的部门（分公司、营业部、生产车间等）也可以单独进行核算，企业可以将内部的核算单位也可以划分为一个会计主体。
例15（单项）.一般来说，会计主体与法律主体是（ ）
A有区别的 B相互一致的 C不相关的 D相互可替代的
答案：A
解析：一个会计主体不一定是一个法律主体，一个法律主体一定是一个会计主体。
持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模与状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
持续经营只是一个假定，任何企业在经营中都存在破产、清算等不能持续经营的风险，一旦进入清算，就应该改按清算会计处理
会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目与编制财务报告。会计分期为会计核算确定了时间范围。会计分期可以分为：年度、半年度、季度、与月度，其中半年度、季度与月度称为会计中期。我国的会计年度是从每年1月1日至12月31日
货币计量是指会计主体在会计确认、计量与报告时采用货币作为统一的计量单位。单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报告应当折算为人民币反映。
会计核算的四项基本假设，相互依存，相互补充。其中会计主体确立了会计核算的空间范围；持续经营与会计分期确定了会计核算的时间范围；货币计量为会计核算提供了必要手段。
例16（单项）三青公司自公司成立以来，要求公司财务部门每月需要向公司的监事提供月度财务报表、季度财务报表、半年度财务报表、年度财务报表；则按照企业会计的基本假设最能体现的是（ ）
A持续经营 B 货币计量
C会计分期 D 会计主体
答案：C
解析：会计的基本假设包含 会计主体、货币计量、持续经营、会计分期。其中会计分期可以分为月度财务报表、季度财务报表、半年度财务报表与年度财务报表
例17（多选）会计的基本假设包括（ ）
A会计主体 B 持续经营
C 会计分期 D 货币计量
答案：ABCD
会计的基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量
例18（单选）：下列对会计核算基本假设前提的表述中，恰当的是（ ）
A持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围；
B一个会计主体必然是一个法律主体；
C货币计量为会计核算提供了必要的手段；
D会计主体确定了会计核算的时间范围
答案：C
解析：持续经营和会计分期确定了会计核算的时间范围；一个会计主体必然是一个法律主体不一定；会计主体确定了会计核算的空间范围。
例19（单选）：会计期间可以分为（ ）
A月度 B季度 C半年度 D年度
答案：ABCD
解析：会计期间一般应从公历1.1-12.31日，又称会计年度，除了会计年度以外，我国的会计期间还有月度、季度、和半年度。
第三节：会计基础
会计基础主要有两种：权责发生制基础与收付实现制基础。
权责发生制又称应计制，凡是当期已经实现的收入与已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入与费用，计入利润表，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入与费用。
收付实现制又称现金收付制或现金制。是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入与费用等的依据。在这种会计基础下，凡在本期实际收到现金（包括银行存款）的收入、不论其应否归属于本期，均应作为本期的收入处理；凡在本期实际以现金（包括银行存款）付出的费用，不论其应否在本期收入中取得补偿，均应作为本期的费用处理。
例20（单选）：A公司2011年6月份销售E产品一批，取得银行承兑汇票一张，价款为14000元，销售F产品一批，取得转账支票一张，价款为12000元，另外收到4月份欠货款13000元，如果采用权责发生制计算，则本月销售收入为（ ）元
A 26000 B 25000 C 39000 D 27000
答案：A
解析：4月份的收入款按照权责发生原则应作为4月份的收入
例21（单选）：B公司2011年6月份支付本季度物业管理费4500元（其中4月份1200元，5月份1700元，6月份1600元），用银行存款支付本月水电费1050元，采用现金收付实现制原则计量的话，则6月份的费用总额为（ ）元
A 11950 B 2650 C 14850 D 5550
答案D
解析：按照收付实现制的定义6月的费用为4500+1050=5550
例22（单选）.会计的职能是会计在经济管理中所具有的功能，其中会计的最基本职能是（ ）
A会计核算 B会计监督
C会计执行 D会计控制
答案：A
解析：会计的最基本职能是会计核算。
例23（单选）.下列选项不是现代会计核算职能的特点（ ）
A利用货币计量，综合反映各种经济业务，为经济管理提供可靠的会计信息；
B不仅要记录过去的经济业务，还要考虑未来的经济业务；
C完整性、连续性、系统性；
D贯穿于会计管理活动的全过程，包括事前、事中与事后
答案：D
解析：选项D是属于会计监督的特点。
例24（单选）.下列哪个不属于会计的基本假设（ ）
A会计主体 B持续经营
C会计分期 D权责发生制
答案：D
权责发生制是属于会计基础的其中一项。
例25（单选）.规定了会计确认、计量与报告空间范围是（ ）
A会计分期 B持续经营 C会计主体 D货币计量
答案：C
根据会计主体的定义
例26（单选）.我国的会计年度是从每年（ ）
A 1.1-12.31 B 1.1-6.30
C 6.30-12.31 D 12.1-12.31
答案：A
解析：我国的会计年度是从每年1月1日至12月31日
例27（单选）.在会计上、收入费用的确认应当以收入与费用的实际发生作为计量的标准，这叫（ ）
A收付实现制B 权责发生制 C 现金收付制 D 现金制
答案:B
解析：权责发生制是指在会计上、收入费用的确认应当以收入与费用的实际发生作为计量的标准
例28（单选）.以实际收到或付出款项的日期确认收入或费用归属期的制度简称为（ ）
A 权责发生制 B应计制 C收付实现制 D转账制
答案：C
解析：收付实现制是指以实际收到或付出款项的日期确认收入或费用归属期的制度.
例29（单选）.下列各项中适用于划分各会计期间收入与费用的原则是（ ）
A配比原则 B权责发生制原则 C可比性 D谨慎性
答案：B
解析：权责发生制原则是用来划分各会计期间收入与费用的原则。
备 注:
①营业收入=主营业务收入+其他业务收入
②营业成本=主营业务成本+其他业务成本
③期间费用=管理费用+财务费用+销售费用
④营业利润=营业收入+投资收益—营业成本—营业税金及附加—资产减值损失—公允价值变动损益—期间费用
⑤利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
利润总额大于0需要交纳企业所得税；利润总额小于0不要交纳企业所得税
⑥企业所得税=利润总额*企业所得税税率（通常为25%）
⑦净利润=利润总额—所得税费用
⑧.货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金；
⑨.存货=材料采购+在途物资+原材料+材料成本差异+周转材料+库存商品+生产成本-存货跌价准备；
例30（计算分析题）.三青公司2013年4月有关收入与支出的明细如下：
（1）.2日向A公司销售商品一批，金额为120000元，商品已发出，款项尚未收到。
（2）.6日向B公司通过银行支付第2季度的水电费1200元（其中4月400元，5月300元，6月500元。）
（3）.14日向丁公司销售商品一批。金额为130000元，商品已发出，款项当天通过银行存款收到。
（4）.19日支付公司办公大楼第一季度的物业管理费用2700元，其中每月为900元。
（5）.25日通过银行收到甲公司1月份销售的回款32000元。
根据以上经济业务，按照权责发生制与收付实现制分别完成下列表格。
①字母A的金额为（ ）元
A250000 B120000 C162000 D282000
答案：A
②字母B的金额为（ ）元
A250000 B120000 C162000 D282000
答案：C
③字母C的金额为（ ）元
A3900 B400 C500 D2700
答案：B
④字母D的金额为（ ）元
A3900 B400 C1200 D2700
答案：A
⑤与权责发生制相对应，且以收到或支付的现金作为确认收入和费用等依据称为（ ）
A收付实现制 B现金收付制 C现金制 D应计制
答案：ABC
解析：
例31（计算分析题）.丰达公司应收账款总分类共设“金星公司”与“宏伟公司”两个明细账，2012年7月份尚未完成的总账与明细账如下：
应收账款总分类账
单位：万元
应收账款明细分类账
应收账款明细分类账
要求：根据上述材料，回答下列问题。
1.字母D和E的内容分别为（ ）
A借 B贷 C140 D40
答案：AC
解析：应收账款总账期初余额=应收账款明细账期初余额之和=（50+90）=140万元
2.字母F与G的内容分别为（ ）
A借 B贷 C71.7 D91.7
答案：AD
解析：根据明细账发生的业务可知：G=50-45-5+90-30+11.7+20=91.7万元。大于0则余额在借方。
3.字母H与I的内容分别为（ ）
A借 B贷 C0 D5
答案：AC
解析：金星公司期初余额为50万元，本月回款45万元；确认坏账损失5万元。则应收账款余额=50-45-5=0.H为平。
4.根据以上业务总分类账的账页格式可以采用（ ）
A订本式 B单栏式 C三栏式 D多栏式
答案：CD
解析：CD是格页形式，A是账簿形式，B是干扰项。
5.明细账薄的账页格式可以采用（ ）
A三栏式 B多栏式 C数量金额式 D横线登记式
答案：ABCD
解析：明细账簿可采用活页式或订本式，账页可采用三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式。
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