只做税会计处理

按新制度，除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算。相关会计分录如下:(1)收到租金时借:银行存款贷:其他业务收入(2)计税时借:营业税金及附加贷:应交税费－应交营业税(3)缴纳税时借:应交税费－应交营业税贷:银行存款在旧的会计制度下，其他业务（非主营）发生的相关税费通过“其他业务支出”核算。如果你们是沿用的旧制度，请将上述分录的“营业税金及附加”改成“其他业务支出”即可。供参考。

一是会计政策与税务政策不同，举个例子，比如企业所得税，是按照利润总额乘以税率得出，但财务上的利润总额与税务上的就有可能不同，财务上讲究实质发生的成本，但一些成本，如罚款、担保费用，税务是不允许税前扣除的，也就造成利润总额有差异，最终得按税务口径计算企业所得税；二是时间的不同，一般情况下，整理完一个月的税务，需要下月缴纳税款，例如在财务上由9月份产生的税费，在缴纳和计算上属于10月份的任务，在国家税务系统中，也算做10月份的税收。

税务会计是税务与会计结合而形成的一门交叉学科，税务会计与财务会计相分离是市场经济发展下的必然趋势，但为了符合税收制度和会计制度的要求，应积极地对两者进行协调。财务会计和税务会计同属于会计领域，财务会计立足于微观层次，真实、客观地反映企事业单位的经济活动，而税务会计立足宏观层次，保证国家及时、足额地征收税费，二者在各自的方向独立发展。由于税务会计和财务会计的目的和导向不同，且我国的税法很难与财务会计完全融合，因此在一个较长的时期内，我国的税务会计仍然要采用以分离型为主、混合型为辅的一种税务会计模式。

一、本月计提时： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交营业税贷：应交税金——应交城建税 贷：其他应交款——教育费附加 借：管理费用——地方教育附加、水利基金 贷：其他应交款——地方教育附加、水利基金 二、次月缴纳时： 借：应交税金——应交营业税借：应交税金——应交城建税 借：其他应交款——教育费附加 借：其他应交款——地方教育附加、水利基金 贷：银行存款

1.本月提取:借营业税金及附加贷应交税费-应交营业税 -应交城建税 -应交教育费附加2.次月报---不做分费3.次月交;借应交税费贷银行存款