注册会计师超出胜任能力

在财务报表审计中要求注册会计师对审计意见提供合理保证，在财务报表审阅中要求注册会计师对审阅意见提供有限保证。这是因为：由于下列因素的存在，将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则：

1、选择性测试方法的运用：

2、内部控制的固有局限性：

3、大多数证据是说服性而非结论性的：

4、在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断；

5、在某些情况下鉴证对象具有特殊性。

扩展资料

《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》

第四条 其他鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。

合理保证的其他鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。

有限保证的其他鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。

有限保证的其他鉴证业务的风险水平高于合理保证的其他鉴证业务的风险水平。

第五条 只有符合下列所有条件，会计师事务所才能承接或保持其他鉴证业务：

（一）鉴证对象由预期使用者和注册会计师以外的第三方负责；

（二）在初步了解业务环境的基础上，未发现不符合职业道德规范和《中国注册会计师鉴证业务基本准则》要求的情况；

（三）确信执行其他鉴证业务的人员在整体上具备必要的专业胜任能力。

第六条 注册会计师应当向责任方获取书面声明，以明确责任方对鉴证对象的责任。如果无法获取责任方的书面声明，注册会计师应当考虑：

（一）承接业务是否适当，法律法规或合同是否明确了相关责任；

（二）如果承接业务，是否在鉴证报告中披露该情况。

第七条 注册会计师应当考虑职业道德规范中有关独立性的要求，以及拟承接的其他鉴证业务是否具备《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第十条规定的所有特征。

第八条 在某些情况下，鉴证对象要求的专业知识和技能可能超出注册会计师通常具有的专业胜任能力。在这种情况下，注册会计师应当考虑利用专家工作或拒绝接受业务委托。

参考资料来源：百度百科——绝对保证

参考资料来源：百度百科——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务

是的，注册会计师的含金量也比较多，社会认可度高，想要报考的人自然越来越多，为了保持含金量，只能让通过率降低。

（1）选择性测试方法的运用（2）内部控制的固有局限性（3）大多数证据是说服性而非结论性的（4）在搜集和评价证据的过程中涉及大量的判断（5）在有的情况下鉴证对象具有特殊性

注册会计师专业胜任能力的培养与提高的途径主要有：(一)改革资格考试，提高进入门槛改革考试课程设置和考生学历要求，并增加考试课程。借鉴西方困家做法，我国可以尝试改革目前的注册会计师资格考试制度和提高进入门槛。在课程的设置上，有必要增加与会计师事务所执业密切相关的课程，如：审计与内部控制、战略财务管理和高级税务。考试试题心较紧密联系实务，命题人应由经验丰富的实务工作者与高校或研究所的专家共同组成。此外，仿效同本公认会计士和英国特许会计师协会(ACCA)资格考试实行分阶段考试等也是可行的措施。(二)适当延长执业前的从业时间，积累更多实践经验执业过程中，许多问题的解决需要借助于注册会计师的执业判断能力，这些能力都来自于注册会计师的实践经验。目前，我国中请执业的注册会计师必须具备两年的审计工作经验。但是资格考试通过者中有相当一部分是缺乏实践经验、擅长死记硬背的在校生，在缺乏良好的职业培训的情况下，他们即使经过两年的从业实践，也很难掌握审计的精髓，培养起应有的职业判断能力。冈此，如果经专门测试认定，两年后注册会计师经验不够，专业判断能力不足以执业，则需延迟其获取执业资格的时间。(三)完善职业后续教育1.实务技能的培训应该成为后续教育的重点后续教育培训的重点应该放在实务技能的培训上，然后依次是新颁布的会计审计准则的培训、新的相关财经法规、内部控制和管理咨询等方面的培训。2.加强后续教育的评价与考核美国注册师协会规定会员应定期报告参加后续教育的情况，日期为会员加入协会之后每个日历年度的起始，在年度会费报告巾包含F列的陈述：“在缴纳会费时，我确保自己已履行了后续职业教育的有关规定”。在我国，应加强对注册会计师后续教育的评价、考核，对于未完成后续教育的注册会计师可以给予暂缓注册和以增加继续教育培训时数进行处罚，借此强化注册会计师的继续教育意识，提高整个行业的执业水平和专业胜任能力。执行注册会计师业务，属于高智力劳动，达不到要求的人员难以胜任工作。而且注册会计师的执业能力和职业道德水平是构成资本市场会计信息真实性和公允性的基础之一，因此必须进一步加强提高注册会计师专业胜任能力和职业道德水平方面的工作的力度。

4.强化教学管理是实现提高注册会计师胜任能力的重要手段。注册会计师继续教育的教学管理应强调其职业培训的计划性、统一性、协调性。这一方面是出于对各级注册会计师执业水平和培训质量统一要求和同步提高的考虑，同时也是为了全国培训资源的有效利用。首先，三个国家会计学院主要是培训合伙人和审计项目负责人，其培训计划、课程、案例、师资等、均应由中国注册会计师协会或其授权单位统一制定、开发、制作和选聘。其次，课程开发与教学管理应分工进行，前者应由中国注册会计师或其授权单位负责，后者由三个国家会计学院负责。注册会计师继续教育的教学管理过程应强调创新意识。以保障注册会计师胜任能力的提高。 《指南》对CPA职业技能提出要求 体现在注册会计师个人的智力技能、技术和功能技能、个人技能、人际和沟通技能、以及组织和企业管理技能五个方面 安永华明会计师事务所合伙人 梁国基 《指南》对注册会计师职业技能提出了要求。这些要求体现在对注册会计师个人的智力技能、技术和应用技能、个人技能、人际和沟通技能以及组织和企业管理技能五个方面。其目的是为了规范注册会计师应当具备的在职业环境中能够合理、有效地运用专业知识、职业价值观、职业道德与态度的各类职业技能。 注册会计师首先要了解职业技能的特征，才能够合理利用这些特征来获取必要的职业技能。职业技能的特征主要包括： (1)职业技能是针对个人能力和技巧的培养。(2)职业技能具有抽象性。(3)职业技能需从实践中掌握。(4)职业技能的学习需要通过互动交流来实现。(5）职业技能的培养需要长时间的经验积累。(6)职业技能的实现受个人因素的影响。 因此，我们建议通过以下措施来实现注册会计师对其职业技能的获取和提高： (1)通过书本提供的基本的知识技能理论，达到对该类知识技能的获得。 (2)可以通过提供相关的培训课程，对诸如沟通和谈判技巧、语言能力、时间管理能力等个人技能的培养，进一步解释和补充书本所提供的基本技能理论，并且在导师指引下进行模拟练习；另外针对注册会计师职业过程中对职业技能的实际应用，可以组织相关的课堂培训，侧重于对项目管理、人力管理、组织分派任务等团队合作管理能力的培养。这些培训课程，应该贯穿于注册会计师整个职业发展的过程中，并按照其工作的进度，分阶段地安排相应的培训内容。 (3)在注册会计师事务所内部，应该鼓励并提供适合注册会计师进行沟通、讨论以及获取反馈意见的团队工作环境，以利于该方面职业技能能够通过实践的方式获取。 (4)在注册会计师事务所内部，应该建立一个能够为注册会计师提供指导和协商的环境，比如为事务所内部员工安排由其上级人员充任的职业发展导师，不时为其职业技能发展提供指导意见，并树立行为榜样，鼓励员工主动观察学习这些行为榜样对待专业问题的处理方式，如沟通和谈判技巧等，使注册会计师可以在实际工作中能够有效地不断完善个人的相关职业技能。这首先要求从事务所的高级管理人员队伍中培养一批具备较高的职业技能水平的精英人员，并在其行为模范作用的影响下，逐级别地培养和发展其他专业人员的职业技能。 (5)为了能够实现上述所有措施，其中最重要的是需要来自事务所的高层管理人员具有正确的意识和思维方式，注重对注册会计师的职业技能的培养，以便为专业会计师人员提供合理的职业环境，并积极鼓励注册会计师实现对自身职业技能的不懈学习和完善。 《指南》为注册会计师个人专业能力高低提供了衡量标准，为行业培养选拔人才提供了衡量标准，也为政府部门招标聘请会计师事务所或注册会计师提供了衡量标准 《指南》明确资格前实务经历要求重庆市注册会计师协会秘书长 胡小庆 《指南》的出台，是行业职业管理中又一国际趋同的重大举措。 注册会计师胜任能力是注册会计师应当具备的专业知识、职业技能、职业价值观、道德与态度以及取得执业资格前实务经历等专业素质的综合反映。《指南》对此进行了系统充分的阐述和规定，旨在实施行业人才战略，加强行业人才培养，满足社会经济发展对注册会计师胜任能力日益提高的要求，为注册会计师的培养和选拔提供衡量标准。《指南》显示了中国注册会计师行业已经步入成熟发展期。 我们可以从以下几个方面来理解资格前实务经历要求对注册会计师胜任能力培养的意义：一、严格要求、自我培养，使之成为一名合格的、优秀的、受人尊重的注册会计师。全国每年有几十万人报名参加注册会计师全国统一考试，但是要成为一名合格的、优秀的、受人尊重的注册会计师，除了五科考试合格外，还必须从专业知识、职业技能、职业价值观、道德与态度等胜任能力方面严格要求、自我培养，特别注重实务经历的培养和实务经验的积累。 二、做大做强、百年老店，首要任务是培养注册会计师胜任能力。我国社会经济的持续快速发展为注册会计师提供了广阔的市场前景。会计师事务所有义务也有责任将注册会计师的胜任能力培养当作头等大事、首要任务。研究细化《指南》，有组织、有计划地培养注册会计师，为注册会计师提供学习条件，提供锻炼和发展机会，培养注册会计师吃苦耐劳、坚韧不拔的专业精神和行业意识，对取得注册会计师合格证的年轻人压担子、多鼓励。经验在实务中积累，能力在竞争中提高。 三、人才战略、培养选拔，行业协会责无旁贷。《指南》设计出注册会计师胜任能力框架，为注册会计师个人专业能力高低提供了衡量标准，为行业培养选拔人才提供了衡量标准，也为政府部门招标聘请会计师事务所或注册会计师提供了衡量标准。《指南》对注册会计师胜任能力和奋斗志向既提出了标准，也明确了目标。行业协会的终极目标是为社会提供高素质的注册会计师，从专业的各个方面去培养锻炼他们，让他们有施展才华的空间，为社会经济提供专业服务。因此，以对行业负责的态度，广泛宣传、组织实施《指南》是行业管理者责无旁贷的重要工作。

客观来说，除了中注协，会每年控制注会通过率，使通过率稳定在比较低的水平之外，通过率低 最主要原因还是，大部分考生没有认真对待考虽说报名人数很庞大，但是很多人都止步于报名这一环节能剩下的，能够坚持认真看书的、心无旁骛复习备考的，其实数量很少再加上注会本身一定的难度，中注协每年的调分控制，通过率确实相比其他会计类考试会低很多所以请各位注会备考生该努力时就不要辜负~衷心希望各位备考生都能高分通过，成功上岸哦！