交易性金融初级会计真题

累计确认的投资收益的金额40+80-5=115 万元分录2013.1.1借：交易性金融资－成本1000应收利息 40投资收益 5 贷：银行存款 10452013.1.5借：银行存款40 贷：应收利息402013.12.31借：交易性金融资产-公允价值变动60贷：公允价值变动损益 60借：应收利息 40贷：投资收益402014.1.5借：银行存款 40 贷：应收利息 402014.3.31借：银行存款1080公允价值变动损益 60贷：交易性金融资产-成本 1000 -公允价值变动60 投资收益80

40+80-5=115 万元

2019年交易性金融资产有所改动，楼主的答案不具备参考价值了，详情还请参展2019年或2020年初级会计实务

2013年5月10日以830万元（含已宣告但尚未领取的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。借：交易性金融资产-成本800应收股利 30投资收益 4贷：银行存款 8345月30日，甲公司收到现金股利30万元。借：银行存款 30贷：应收股利 306月30日乙公司股票每股市价为3.8元。借：公允价值变动损益 40[（800200-3.8）X200]贷：交易性金融资产-公允价值变动 407月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费5万元。借：银行存款 920交易性金融资产-公允价值变动 40贷：交易性金融资产-成本 800投资收收益 155银行存款 5借：投资收益 40贷：公允价值变动损益 40155-40-4=111万甲公司处理该项交易性金融资产实现的投资收益为（A 111）万元。个人观点，仅供参考。

2013年5月10日以830万元（含已宣告但尚未领取的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。借：交易性金融资产-成本800借：应收股利30借：投资收益4贷：银行存款8345月30日，甲公司收到现金股利30万元。借：银行存款30贷：应收股利306月30日乙公司股票每股市价为3.8元。公允价值变动=200×3.8-800=-40万元借：公允价值变动损益40贷：交易性金融资产-公允价值变动407月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费5万元。借：银行存款915（920-5）借：交易性金融资产-公允价值变动40贷：交易性金融资产-成本800贷：投资收益155（160-5）同时借：投资收益40贷：公允价值变动损益40投资收益=-4+155-40=111万元选A

这题错了。第一题就错了，应该写成借：交易性金融资产-成本1000000投资收益2000贷：交易性金融资产-存出投资款1002000

【例1】购入股票作为交易性金融资产 甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： ①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 借：交易性金融资产——成本100 投资收益0.2 贷：银行存款100.2 ②2007年末，该股票收盘价为108万元： 借：交易性金融资产——公允价值变动8贷：公允价值变动损益8 ③2008年1月15日处置，收到110万元 借：银行存款110 公允价值变动损益8 贷：交易性金融资产——成本100 ——公允价值变动8 投资收益（110－100）10 【例2】购入债券作为交易性金融资产 2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： (1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； (2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)； (3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； (4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)； (5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； (6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。 甲企业的账务处理如下： (1)2007年1月1日，购入债券 借：交易性金融资产——成本1000000应收利息20000 投资收益20000贷：银行存款1040000 (2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 借：银行存款20000 贷：应收利息20000 (3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 借：交易性金融资产——公允价值变动150000贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000 借：应收利息20000贷：投资收益（100万×4%÷2）20000 (4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 借：银行存款20000贷：应收利息20000 (5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 借：公允价值变动损益（110万－115万）50000贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 借：应收利息20000 贷：投资收益20000 (6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 借：银行存款20000贷：应收利息20000 (7)2008年3月31日，将该债券予以出售 借：应收利息10000贷：投资收益（100万×4%÷4）10000 借：银行存款(118万－1万)1170000公允价值变动损益100000贷：交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动100000投资收益170000 借：银行存款10000贷：应收利息10000